Решение от 1 сентября 2024 г. по делу № А56-117594/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-117594/2023
02 сентября 2024 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 02 сентября 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Черняковской М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретаря Клименко А.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ»

к 1. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу, 2. Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу

о признании незаконными решения от 26.05.2023 № 27-16/24754@, от 02.06.2023 № 27-16/26095@,

о признании незаконными сообщения от 02.06.2023 № 58363853, от 05.06.2023 № 58506889, от 05.07.2023 № 3835342, от 07.07.2023 № 3835350,

об оставлении в законной силе уведомлений от 23.03.2022 № 10616773, 14.03.2023 № 58212453,

при участии

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 16.01.2024),

от заинтересованных лиц: 1. ФИО2 (доверенность от 04.09.2023), 2. ФИО3 (доверенность от 26.07.2024),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ» (далее – заявитель, Общество, ООО «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными решения Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее – Управление) от 26.05.2023 № 27-16/24754@, от 02.06.2023 № 27-16/26095@, о признании незаконными сообщения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция) от 02.06.2023 № 58363853, от 05.06.2023 № 58506889, от 05.07.2023 № 3835342, от 07.07.2023 № 3835350, об оставлении в законной силе уведомлений от 23.03.2022 № 10616773, 14.03.2023 № 58212453.

Определением суда производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2023 по делу № А56-108779/2023.

Протокольным определением от 28.05.2024 производство по делу возобновлено, судебное заседание отложено на 16.07.2024. Определением от 16.07.2024 по ходатайству сторон судебное заседание отложено на 27.08.2024.

В настоящее судебное заседание возражений о переходе к судебному разбирательству от сторон не поступило.

Суд, завершив предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции в порядке статей 136 - 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и перешел к рассмотрению спора по существу.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования, представители Инспекции возражали против удовлетворения требований заявителя, считая оспариваемые решения законным и обоснованным.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

ООО «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ» зарегистрировано в Кемеровской областиКузбасс, <...>, этаж 2, кабинет 8.

В соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом экономической деятельности Общества является «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» (ОКВЭД 55.10), 2 которая осуществляется через обособленное подразделение по адресу: г. Санкт-Петербург, наб. канала ФИО4 166, строение 2.

Общество на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 78:32:0001075:2077 и расположенным на нем объектом недвижимого имущества (наименование – Гостиница) с кадастровым номером 78:32:0001075:2075, площадью 17 373,2 кв.м. (далее – Гостиница).

Общество представило в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу 22.03.2022 заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу юридических лиц за 2021 год в соответствии с пунктом 3-1 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах» в редакции №54 от 21.12.2022 (далее – Закон №81-11), согласно которому организации, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности: в соответствии с кодом 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания", если иное не предусмотрено в абзаце четвертом настоящего пункта), кодом 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма", кодом 82.30 "Деятельность по организации конференций и выставок", кодом 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), имеют право на освобождение от уплаты земельного налога, исчисленного за налоговые (отчетные) периоды 2020-2021 годов в отношении земельного участка с кадастровым номером 78:32:0001075:2077.

Также Обществом 14.03.2023 было представлено в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу юридических лиц в соответствии с пунктом 3-7 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах» за налоговый (отчетный) период 2022 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 78:32:0001075:2077.

По результатам рассмотрения заявлений Инспекцией в отношении ООО «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ» были приняты решения о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пунктами 3-1 и 3-7 статьи 11-7-1 Закона №81-11, в адрес налогоплательщика направлены уведомления о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу от 23.03.2022 №10616773 и от 14.03.2023 № 58212453.

В связи с наличием сведений регистрирующего органа о передаче в аренду объекта недвижимости, расположенного на земельном участке с кадастровым номером 78:32:0001075:2075, Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу были приняты решения №27-16/24754 от 26.05.2023 и №27-16/26095 от 02.06.2023 об отмене уведомлений о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу 23.03.2022 №10616773 и от 14.03.2023 № 58212453 по основаниям, предусмотренным 4 статьи 11-7-1.

Полагая, что Управлением неправомерно были отменены уведомления о предоставлении налоговой льготы, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 названного Кодекса, порядок и сроки уплаты налога (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 11-7-1 Закона № 81-11 (в редакции, действовавшей до 31.12.2021) организации, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, вид экономической деятельности с кодом 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 имеют право на освобождение от уплаты земельного налога, исчисленного за налоговые (отчетные) периоды 2020-2021 годов, при соблюдении определенных условий.

Пунктом 4 статьи 11-7-1 Закона №81-11 (редакция 59 от 23.11.2023 г.) определены общие условия для применения льгот, установленных указанной статьей, а именно налоговые льготы, установленные в настоящей статье, предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование).

Как следует из материалов дела, Обществу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 78:32:0001075:2077, на котором расположена гостиница.

В сентябре 2021г. Общество заключило договор аренды нежилого помещения № 21-21-ОУ от 06.09.2021, в соответствии с которым передало во временное владение и пользование «Американской Торговой палате, Инк.» часть нежилого помещения площадью 114 кв.м., расположенного в здании Гостиницы, срок действия договора с 11.09.2021 до 10.09.2024.

С учетом изложенного, суд считает, что Обществом не выполнены требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга № 81-11, что исключает возможность применения налоговой льготы при исчислении земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.

Установление в налоговом законодательстве налоговой льготы предполагает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого налогоплательщик, применяющий льготу, получает определенные преимущества по сравнению с другими плательщиками налога в виде снижения или смягчения налогового бремени.

Таким образом, с правовой точки зрения, налоговая льгота - это специальная норма, которая может применяться лишь при наличии установленных законодательством условий, которые не подлежат расширительному толкованию.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2005 N 41-О также сделан вывод, что условия применения налоговой льготы не подлежат расширительному толкованию.

С учетом изложенного, доводы заявителя о том, что положениями пункта 4 статьи 11-7-1 Закона о налоговых льготах не предусмотрен отказ в применении льготы в случае сдачи в аренду части здания, суд отклоняет, поскольку указанная норма не содержит изъятий (в том числе в отношении частичной аренды здания) из общего указания на то, что объекты, расположенные на земельном участке, в отношении которого планируется применение льготы, не должны быть переданы в аренду.

Иная интерпретация данной нормы представляет собой расширительное толкование закона, которое в силу изложенного выше не допускается при решении вопроса о применении налоговой льготы.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что заявитель передал в аренду «Американской Торговой палате, Инк.» объект недвижимости, расположенный на земельном участке, в связи с чем налоговый орган, правомерно отказал в применении налоговой льготы, установив факт не соответствия критериям, предусмотренным пунктом 4 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга № 81-11.

Настоящая позиция находит отражение в письмах Комитета финансов Санкт-Петербурга от 17.05.2022 №04-16-9660/22-0-1, от 24.01.2023 №04-16-30849/22-0-1 и от 28.03.2023 №04-15-4971/23-0-1, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.08.2024 по делу А56-108779/2023 года.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые решения от 26.05.2023 № 27-16/24754@, от 02.06.2023, № 27-16/26095@, а также сообщения 02.06.2023 № 58363853, от 05.06.2023 № 58506889, от 05.07.2023 № 3835342, от 07.07.2023 № 3835350 являются законными и обоснованными, а заявленные Обществом требования удовлетворению не подлежат в виду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 201 АПК РФ.

Поскольку Общество обжаловало в суд 6 актов налогового органа, однако при подаче настоящего заявления была оплачена только часть государственной пошлины (3 000 руб.), с заявителя полежит взысканию в бюджет 15 000 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ОТЕЛЬ УПРАВЛЕНИЕ» в доход федерального бюджета 15 000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

СудьяЧерняковская М.С.