Решение от 26 февраля 2020 г. по делу № А40-238276/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-238276/19

140-5006

26 февраля 2020 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 19.02.2020 г.

от заявителя – не явился, извещен.

от ответчиков – ФИО2, дов. №06/329 от 31.12.2019 г., удостоверение

третьи лица - ГУ – МРО ФСС РФ филиал № 25 – ФИО3, дов. б/н от 26.04.2019 г., удостоверение, ГУ-ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПФР №9 ПО Г.МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ – не явился, извещен.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению КУ ООО "ОПТИГАЗ" (125464, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ВОЛОКОЛАМСКОЕ, ДОМ 142, ОФИС 469, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.01.2014, ИНН: <***>, КПП: 773301001) ФИО4

к ответчику ИФНС РОССИИ № 33 ПО Г. МОСКВЕ (125373, МОСКВА ГОРОД, ПРОЕЗД ПОХОДНЫЙ, ДВЛД 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 773301001)

3-и лица ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и Московской области, ГУ-МРО ФСС РФ

о возврате излишне уплаченного налога

УСТАНОВИЛ:

С учетом принятых судом уточнений исковых требований в порядке ст. 49 АПК РФ, КУ ООО "ОПТИГАЗ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС РОССИИ № 33 ПО Г. МОСКВЕ о возврате излишне уплаченного налога в размере 1 337 461,38 руб.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителя заявителя и ГУ-ГУ ПФР №9 по г. Москве и МО, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания

13.02.2020 г. от заявителя поступило ходатайство о проведении заседания в его отсутствии.

Налоговый орган в судебном заседании возражал против удовлетворения требований Заявителя по доводам, изложенным в отзыве.

ГУ – МРО ФСС РФ филиал № 25 представлен отзыв, даны пояснения.

Суд, выслушав доводы ответчика и третьего лица, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2018 г. по делу № А40-230837/17 ООО "ОПТИГАЗ" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО4

Как указывает заявитель, конкурсному управляющему стало известно, что у Обществом произведена переплата в пользу налоговой инспекции:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 58,05 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемую в федеральный бюджет в размере 182 954 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемую в федеральный бюджет в размере 1 044 230 руб.;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 569 руб.;

- излишне оплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фон Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 46 677,50 руб.;

- излишне оплачена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством) в размере 34 713, 16 руб.;

- излишне оплачена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством) в размере 17 557,45 руб.;

- излишне оплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхования работающего наседания в размере 10 818, 37 руб.

Общая сумма переплаты по расчету заявителя составила 1 337 577, 48 руб.

Заявитель указывает, что переплату подтверждает акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ЗП4110 по состоянию на 16.04.2019 г.

13.06.2019 г. заявителем в адрес инспекции направлено заявление о возврате излишне уплаченных денежных средств.

23.07.2019 г. Налоговая инспекция возвратила на счет заявителя 58,05 руб.

Оставшаяся сумма переплаты заявителю не возвращена, что и послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

С учетом принятых судом уточнений заявитель просит возвратить излишне уплаченного налога в размере 1 337 461,38 руб.

Суд соглашается с доводами отзыва, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально Подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Порядок и сроки возврата излишне взысканных и излишне уплаченных налогов установлены положениями статьи 78 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей Кодекса.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении ^налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05, Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.08.2012 N ВАС-6402/12, право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

На основании пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Таким образом, бремя доказывания обстоятельств образования переплаты и соблюдения вышеуказанного срока на обращение с иском в суд, в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика.

При этом, согласно части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Заявитель обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченныхденежных средств, которое поступило в Инспекцию 17.07.2019 г.

19.07.2019 г. Инспекцией вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченных налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в размере 58,05 руб.

29.10.2019 г. Инспекцией вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченных налогоплательщиком налога на имущество организаций в размере 569 руб.

18.07.2019 г. Инспекцией были вынесены решения № 2228, № 2229, №2230, № 2231 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Причиной вынесения вышеуказанных решений об отказе в возврате послужили следующие обстоятельства.

Заявителем не представлены расчеты за 9,12 месяцев 2018 г., 3 месяца 2019 г. по страховым взносам.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена в ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Переплата в размере 182 954 руб. не является единовременно возникшей, так как накапливалась начиная с апреля 2017 г. Последние увеличение суммы переплаты возникло в результате представления уточненной декларации за 2017 г. с уменьшением налоговой базы.

Сумма переплаты по налогу на прибыль организации в размере 1 044 230 руб. возникла в связи с подачей корректировочной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 г. Заявителем были представлены пояснения Исх. № 10/2018 от 21.03.2018 г., согласно которым налоговая база по налогу на прибыль составила -2 794 902 руб., так как не были учтены неустойки, проценты за пользование чужими денежными средствами, судебные расходы на оплату услуг в размере 4651108,87 руб. в составе внереализационных расходов по делу № А40-120735/17 по иску ООО «Феникс Контакт РУС». В настоящее время по вышеуказанным обстоятельствам проводятся контрольные мероприятия.

Кроме того, Заявитель просит вернуть излишне уплаченные страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее - 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, стекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу.

Согласно утвержденным Порядкам взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

На основании ст. 21 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Таким образом, оснований для возврата переплаты у Инспекции не имеется.

По состоянию на 08.11.2019г. за организацией ООО «Оптигаз» числится задолженность по уплате штрафа по 27-ФЗ за 2018г. в размере 3 500 руб. 00 коп.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за отчетные периоды до 01.01.2017г. и переплата отсутствуют.

С 01.01.2017 года внесены изменения в законодательство об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в связи со вступлением в силу Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в связи с чем отчетность о начисленных и уплаченных страховых взносах представляется в ФНС.

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 представлены в ПФР по 4 квартал 2016г. включительно. Сведениями о состоянии расчетов по страховым взносам за 2017, 2018, 2019г. ПФР не располагает.

В связи с внесением изменений в НК РФ, с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе и задолженность, образовавшаяся по состоянию на 31.12.2016г., переданы налоговым органам.

Заявитель в своем заявлении указывает, что ему стало известно о переплате, произведенной ООО «Оптигаз» в пользу налоговой инспекции, в том числе излишне оплачена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 34713,16 руб., а также за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 17557,45 руб.

Однако, согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за 4 кв. 2016 года задолженность за филиалом № 25 Отделения Фонда перед ООО «Оптигаз» в размере 34713,16 руб. возникла в результате превышения расходов страхователя по выплатам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов, а не в связи с переплатой страховых взносов.

Правоотношения в системе обязательного социального страхования в связи с материнством, права и обязанности субъектов, условия, размеры и порядок обеспечения пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию в связи с материнством, регулируются Федеральным законом Российской Федерации от 29.12.2006 № 255 - ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

В соответствии со статьей 13 Закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий по материнству осуществляется страхователем (работодателем) по месту работы.

Страхователи выплачивают пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты страховых взносов в территориальный орган страховщика (ч. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 2 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Если начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения, страхователь обращается за возмещением данных средств в территориальный орган страховщика по месту регистрации (п. 1 ч. 1 ст. 4.1, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 9 ст. 431 НК РФ).

Для возмещения расходов по выплате обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователь обязан представить в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации документы, согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения» (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029).

Заявитель в филиал № 25 Отделения Фонда за возмещением произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством не обращался.

В соответствии с принятыми Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 осуществляется налоговыми органами.

Таким образом, сведения о причине образования указанной выше задолженности в размере 17557,45 руб. в филиале № 25 Отделения Фонда отсутствуют.

Таким образом суд не находит оснований для удовлетворения требований КУ ООО "ОПТИГАЗ" .

Расходы по госпошлине подлежат взысканию с заявителя в порядке, установленном ст.110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать КУ ООО "ОПТИГАЗ" в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова