Решение от 8 июля 2024 г. по делу № А12-3459/2024

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


город Волгоград

«09» июля 2024 года                                                                              Дело № А12-3459/2024

Резолютивная часть решения вынесена «25» июня 2024 года 

Полный текст решения изготовлен «09» июля 2024 года 


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Онищук К.Т., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шатохиной В.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Муниципального унитарного предприятия городского поселения г. Котово «Водоканал» (403805, Волгоградская область, Котовский район, Котово город, Мира улица, 118, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 05.10.2012, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (400005, Волгоградская область, Волгоград ГОРОД, им. В.И. Ленина проспект, 90, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>) об оспаривании решения,

с привлечением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области, Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области – ФИО1, представитель по доверенности №27 от 09.01.2024, диплом,

иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены, 



У С Т А Н О В И Л:

Муниципальное унитарное предприятие городского поселения г. Котово «Водоканал» (далее- МУП г. Котово «Водоканал») обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконным Решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области (далее – налоговый орган, Инспекция, МИФНС №2 по Волгоградской области) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 13.11.2023 г. № 1741.

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно: рассчитать сумму задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам с учетом сроков давности, установленных действующим законодательством; предоставить первичные документы, обосновывающие начисление налогов, сборов, страховых взносов, штрафов.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в пользу МУП «Водоканал» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 3 000 (трех тысяч) рублей и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

Представитель МИФНС №2 по Волгоградской области против удовлетворения заявленных требований возражал, полагая, что оспариваемое решение налогового органа соответствует положениям налогового законодательства.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области  просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Волгоградской области по делу №А12-19249/2016 от 30.09.2016 муниципальное унитарное предприятие городского поселения г. Котово «Водоканал» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства.

Определением от 24.07.2017 (резолютивная часть оглашена 20.07.2017) конкурсным управляющим МУП «Водоканал» утверждена ФИО2

Определением  от 24.03.2020 ФИО2 освобождена от исполнения обязанностей конкурсного управляющего муниципального унитарного предприятия городского поселения г. Котово «Водоканал», конкурсным управляющим утвержден ФИО3.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области, в связи с наличием в ЕНС у МУП г. Котово «Водоканал» текущей задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, в автоматическом режиме сформировано и 22.09.2023 направлено по телекоммуникационным каналам связи требование № 47130 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023 на общую сумму 38 253 265,32 рубля, в т.ч. недоимка - 26 113 186,59 рубля, пени - 11 756 258,33 рубля, штраф - 383 820,40 рубля со сроком уплаты 17.10.2023 (получено налогоплательщиком 03.10.2023).

В состав задолженности, отраженной в требовании от 22.09.2023 № 47130, включены следующие суммы:

Налог на добавленную стоимость - 13 576 692 рубля (2-4 кварталы 2018 года, 1-4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 4 квартал 2021 года); штраф по налогу на добавленную стоимость - 31 693 рубля; налог на прибыль организаций - 320 167,95 рубля (1, 3 кварталы 2020 года); налог на доходы физических лиц - 106 059 рублей (3 квартал 2022 года, 1 квартал 2023 года); штраф по налогу на доходы физических лиц - 347 427,40 рубля (2017, 2018, 2019 2020, 2023 годы, 2 квартал 2017 года, 1, 3 кварталы 2018 года, 1, 2, 3 кварталы 2019 года, 1, 2, 3 кварталы 2020 года, 1, 2 кварталы 2021 года, 2 квартал 2022 года); водный налог - 6 614 948,23 рубля (3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2 ,3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года, 1, 2 кварталы 2022 года); штраф по водному налогу - 250 рублей; налог на имущество организаций - 158 301,92 рубля (2022 год); страховые взносы на обязательное социальное страхование - 1 298 077,44 рубля; страховые взносы в бюджет фонда обязат. мед. страхования - 4 009 098,46 рубля, страховые взносы, распределяемые по видам страхования - 29 841,59 рубля, штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу - 4 450 рублей; пени за несвоевременную уплату налогов - 11 756 258,33 рубля.

В связи с наличием по состоянию на 13.11.2023 отрицательного сальдо ЕНС в размере 38 847 001,29 руб., а также истечением срока уплаты по требованию № 47130 об уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 13.11.2023 № 1741 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на сумму 38 847 001,29 рубля (направлено в адрес налогоплательщика 15.11.2023 заказной почтовой корреспонденцией, штриховой почтовый идентификатор 80095790256047).

Не согласившись с решением налогового органа от 13.11.2023 № 1741 налогоплательщик обжаловал его в УФНС России по Волгоградской области.

Решением УФНС России по Волгоградской области № 033 от 16.01.2024 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Полагая, что  решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от 13.11.2023 № 1741 об уплате задолженности является незаконным и нарушает права и законные интересы налогоплательщика, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного решения  налогового органа незаконным.

В силу ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: - несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту; - нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, то есть в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках по решению о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ неуплата налога в установленные законодательством сроки о налогах и сборах срока и влечет начисление пени, исходя из количества календарных дней просрочки, начиная со следующего дня.

Доводы налогоплательщика о  истечение срока давности по ряду задолженности МУП г. Котово «Водоканал», образовавшейся за период с 2018 года, судом отклоняются на основании следующего.

Статьей 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусмотрены правовые последствия введения в отношении должника процедуры конкурсного производства в виде введения ряда ограничений, направленных на соблюдение прав и законных интересов должника и его кредиторов.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области по делу №А12-19249/2016 от 30.09.2016 муниципальное унитарное предприятие городского поселения г. Котово «Водоканал» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства.

02.08.2016 требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области включены в третью очередь реестра требований кредиторов МУП «Водоканал» в сумме 2 223 184,65 рубля. 09.01.2017 требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области включены в третью очередь реестра требований кредиторов МУП «Водоканал» в сумме 12 066,19 рубля.

Вместе с тем, МУП «Водоканал» имеет задолженность перед налоговым органом по текущим обязательствам, которая образовалась после 22.04.2016.

Урегулирование задолженности налоговым органом в рамках вынесения решений о взыскании задолженности в соответствии со ст.47 НК РФ не было применено, по причине нахождения МУП «Водоканал» в процедуре конкурсного производства по делу №А12-19249/2016. При этом, налоговыми органами применялись меры принудительного взыскания в рамках статей 69, 46 НК РФ в отношении текущих налоговых обязательств МУП «Водоканал», образовавшихся после 22.04.2016.

Необходимо отметить, с 30.04.2019 Долговым центром, созданным на базе МИФНС России №2 по Волгоградской области, осуществляются функции по взысканию (урегулированию) с налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей задолженности, в т.ч. по процессным механизмам взыскания (направление требований об уплате, взыскание с банковских счетов, приостановка (разблокировка) операций по счетам, взыскание за счет имущества должника, арест имущества налогоплательщиков в порядке ст. 77 НК РФ).

Задолженность, образовавшаяся за период с 2018 год по настоящее время обеспечена мерами принудительного взыскания, принятыми Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области и Межрайоной ИФНС России №3 по Волгоградской области в отношении МУП г. Котово «Водоканал».

Коме того, с 01.01.2023 вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), в частности, введены институты «Единый налоговый платеж» (ЕНП) и «Единый налоговый счет» (ЕНС), также изменен порядок расчетов с бюджетом и взыскания задолженности.

Все платежи, осуществленные налогоплательщиками, сначала аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС). Затем сумма с этого счета засчитывается налоговым органом в счет уплаты задолженности по недоимке с наиболее ранним моментом ее возникновения.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Введен новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пенен, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В требовании указываются, в том числе сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Закона № 263-Ф3 исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и п. п. 1,3 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023.

В связи с наличием в Едином налоговом счете (далее - ЕНС) у МУП «Водоканал» текущей задолженности по налогам, сборам и страховым взносам (налогоплательщик находится в процедуре банкротства №А12-19249/2016 в стадии конкурсного производства) Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области в автоматическом режиме сформировано и 22.09.2023 направлено по телекоммуникационным каналам связи требование №47130 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023 на общую сумму 38 253 265,32 руб., в т.ч. по недоимке - 26 113 186,59 руб., по пени - 11 756 258,33 руб., по штрафу - 383 820,40 руб. со сроком уплаты 17.10.2023. Получено налогоплательщиком 03.10.2023.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

По состоянию на 13.11.2023 отрицательное сальдо ЕНС МУП «Водоканал» составляло 38 847 001,29 руб. и в соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области принято и 15.11.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ 80095790256047) решение от 13.11.2023 №1741 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на сумму 38 847 001,29 руб.

Применительно к доводу заявителя о том, что решение не содержит ссылок на документы, являющиеся основанием для начисления предприятию налогов, сборов, страховых взносов за ранее истекшие налоговые периоды,  суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены НК РФ на иной федеральный орган исполнительной власти.

Форма решения о взыскании за счет денежных средств утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902), согласно которой не предусмотрены ссылки на документы, являющихся основанием для доначисления предприятию налогов, сборов, страховых взносов, а также не предусмотрено отражение подробной расшифровки размера задолженности.

Таким образом, обжалуемое решение сформировано в соответствии утвержденной форме и содержит все необходимые сведения, предусмотренные нормами налогового законодательства.

С учетом исследования материалов дела, суд пришел к выводу, что обществом не представительно доказательств и доводов, подтверждающих незаконность оспариваемого им решения, как и незаконность действий должностных лиц по выставлению решения, что исключает возможность удовлетворения заявленных обществом требований по указанным им основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Судебные расходы подлежат отнесению на заявителя согласно статье 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд 

                                                                Р Е Ш И Л :

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Муниципального унитарного предприятия городского поселения г. Котово «Водоканал» (403805, Волгоградская область, Котовский район, Котово город, Мира улица, 118, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 05.10.2012, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд Волгоградской области.


Судья                                                                                                              К.Т. Онищук