Решение от 4 июня 2018 г. по делу № А64-2116/2018

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул.Пензенская, 67/12

http://tambov.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А64-2116/2018
04 июня 2018г.
г. Тамбов



Резолютивная часть решения объявлена 29.05.2018 г.

Полный текст решения изготовлен 04.06.2018 г.


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи В.А. Игнатенко

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Громовой Н.А.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 313682930300048, ИНН <***>) г. Тамбов

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Тамбов

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тамбову

о взыскании излишне уплаченных страховых взносов в размере 142504,65руб.

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1 (паспорт), ФИО2 (паспорт) – по личному заявлению;от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 21.11.2017 г. №49;

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2018 г. №05-23/000049.



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области излишне уплаченных страховых взносов в размере 142504,65руб.

Представитель заявителя в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования, просит признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области №3009/1404/1 от 20.12.2017 г. о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 г. в размере 65 915 руб., за 2015 г. в размере 76 589 руб. и Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области произвести возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 г. в размере 65 915 руб., за 2015 г. в размере 76589 руб.

Уточнения приняты судом.

Представитель ответчика предъявленные требования не признал по мотивам .изложенным в отзыве на заявление.

Представитель третьего лица поддержал позицию, изложенную в письменных пояснениях.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Как следует из материалов дела, ФИО1, осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля с 30.10.2013 года и является плательщиком страховых взносов.

21.11.2017 г. ИП ФИО1 было подано заявление в УПФР г. Тамбова и Тамбовского района Тамбовской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов по тарифу 1% с доходов выше 300 000 руб. за 2014 -2015 годы в общей сумме 142 504 руб.

УПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, письмом от 20.12.2017 г. №3009/14004/1 отказало предпринимателю в перерасчете и возврате страховых взносов исходя из размера доходов за минусом расходов за 2014-2015 годы.

Не согласившись с данным отказом, предприниматель обратился в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в дело доказательства, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта государственного органа, если полагают, что он не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно информации, представленной налоговым органом ИП ФИО1 были представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2014, 2015 годы со следующими показателями:

за 2014 год сумма доходов составила 6 891 526 руб., сумма расходов составила 6 718 176 руб., налоговая база – 173 350 руб.;

за 2015 год сумма доходов составила 7 985 500 руб., сумма расходов – 7 658 939 руб., налоговая база – 326 561 руб.

С учетом изложенного, база для начисления страховых взносов за 2014, 2015 гг. должна определяться с учетом фактически произведенных расходов. Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в погашение которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона N 212-ФЗ), не представлено, излишне взысканные страховые взносы, в том числе за 2014 г. в сумме 65 915 руб., за 2015 г. в сумме 76 589 руб. подлежат возврату заявителю.

В соответствии с п.3 333.21 НК РФ при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными размер государственной пошлины, уплачиваемой индивидуальным предпринимателем составляет 300 руб.

Судом установлено, что при подаче заявления ИП ФИО1 было уплачено 5275,14 руб., что подтверждается платежным поручением от 15.03.2018 №51 Таким образом суд считает необходимым вернуть заявителю из федерального бюджета государственную пошлину в размере 4975,14 руб.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд


РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области №3009/1404/1 от 20.12.2017 г. о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 г. в размере 65 915 руб., за 2015 г. в размере 76 589 руб.

Обязать Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области произвести возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 г. в размере 65 915 руб., за 2015 г. в размере 76589 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Тамбов в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 313682930300048, ИНН <***>) г. Тамбов судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

Возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 4975,14 руб., выдать справку.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Тамбовской области.

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://tambov.arbitr.ru.


Судья В.А. Игнатенко