Решение от 17 июля 2020 г. по делу № А61-5808/2019

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-5808/2019
17 июля 2020 года
г. Владикавказ


Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 июля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хосроевой А.В., рассмотрев в судебном заседании заявление Государственного автономного учреждения здравоохранения «Дезинфекционная станция г. Владикавказа» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в связи с истечением срока на ее принудительное взыскание, с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Владикавказу,

с участием:

от заявителя – ФИО1 (доверенность от 09.01.2020 № 61),

от МИ ФНС по г. Владикавказу – ФИО2 (доверенность от 13.01.2020 № 04-14/00143),

установил:

Государственное автономное учреждение здравоохранения «Дезинфекционная станция г. Владикавказа» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (далее – учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу (далее – налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в связи с истечением срока на ее принудительное взыскание.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ГУ-УПФР в г.Владикавказе (далее – Пенсионный фонд).

Пенсионный фонд, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Судебное заседание проведено в порядке статьи 156 АПК РФ.

Учреждение в порядке статьи 49 АПК РФ уточнило заявленные требования и просило суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 109 812 руб. 81 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, истекшим до 01.01.2017 года пени в размере 1140 руб. 11 коп., штрафы в размере 544 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии пени в размере 11 679 руб. 75 коп.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, пени в размере 88 руб. 95 коп.;

- по транспортному налогу с организаций штрафы в размере 4843 руб. 20 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 30751 руб. 76 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 8 209 руб. 84 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 пени в размере 52413 руб. 52 коп., штрафы в размере 141 руб. 37 коп.

Протокольным определением суда от 10.07.2020 в отсутствие возражений налогового органа суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточненные требования, как не противоречащие закону и не нарушающие права иных лиц, и рассмотрел требования учреждения с учетом уточнения.

Представитель общества в судебном заседании требования поддержала, пояснив, что спорная сумма задолженности перед бюджетом возникла до 01.01.2017 года, своевременные меры по взысканию спорной задолженности налоговым органом не принимались, сроки на принудительное взыскание истекли.

Представитель налогового органа в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просила отказать по основаниям, указанным в отзыве от 07.02.2020 №04-14/01780 (л.д. 51-52), а также пояснила, что сведения о задолженности общества по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, были переданы в налоговый орган из ГУ-УПФР по г. Владикавказу в электронном виде как сальдо по плательщикам страховых взносов без документов, подтверждающих сумму и период их образования, а также принятия мер по их принудительному взысканию.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, судом установлено следующее.

Из заявления и приложенных к нему документов следует, что по лицевому счету общества по состоянию на 14.10.2019 числится задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 109 812 руб. 81 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, истекшим до 01.01.2017 года пени в размере 1140 руб. 11 коп., штрафы в размере 544 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии пени в размере 11 679 руб. 75 коп.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, пени в размере 88 руб. 95 коп.;

- по транспортному налогу с организаций штрафы в размере 4843 руб. 20 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 30751 руб. 76 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 8 209 руб. 84 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 пени в размере 52413 руб. 52 коп., штрафы в размере 141 руб. 37 коп.

Учреждение, полагая, что возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона N 250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ), соответствующее постановление направляется судебному приставу-исполнителю на исполнение.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм (абзац 3 пункт 9 Постановления ВАС РФ N 57 от 30.07.2013).

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (абзац 4 пункт 9 Постановления ВАС РФ N 57 от 30.07.2013).

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления ВАС РФ N 57 от 30.07.2013).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2007 N 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Судом установлено, и не оспаривалось представителем налогового органа в судебном заседании, что задолженность учреждения по налогам, сборам, пеням и штрафам возникла до 01.01.2017 года. Документы, подтверждающие период образования спорной задолженности налоговым органом в суд не представлены. Доказательства принятия своевременных мер взыскания задолженности в бесспорном либо судебном порядке в материалах дела отсутствуют. Доказательств направления требования об уплате спорных сумм не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес учреждения в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей, страховых взносов, пеней и штрафов истекли, возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке утрачена, что является основанием для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины, должны быть отнесены на ответчика, который от ее уплаты освобожден.

уководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

требования Государственного автономного учреждения здравоохранения «Дезинфекционная станция г. Владикавказа» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного законом срока ее принудительного взыскания задолженность Государственного автономного учреждения здравоохранения «Дезинфекционная станция г. Владикавказа» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 109 812 руб. 81 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, истекшим до 01.01.2017 года пени в размере 1140 руб. 11 коп., штрафы в размере 544 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии пени в размере 11 679 руб. 75 коп.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, пени в размере 88 руб. 95 коп.;

- по транспортному налогу с организаций штрафы в размере 4843 руб. 20 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 30751 руб. 76 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 годы пени в размере 8 209 руб. 84 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 пени в размере 52413 руб. 52 коп., штрафы в размере 141 руб. 37 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.

СудьяГ.ФИО3