Решение от 5 декабря 2019 г. по делу № А03-13227/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Барнаул Дело № А03-13227/2019


Резолютивная часть решения оглашена 02 декабря 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2019 года.


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайского края, к обществу с ограниченной ответственностью «Гефест» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул,о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в сумме 131 946 руб. 68 коп., в том числе налог в сумме 90 658 рублей, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 14 091 руб. 28 коп., штрафа по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 27 197 руб. 40 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - представитель ФИО2, по доверенности № 05-09/31699 от 25.09.2019

от заинтересованного лица - не явился, извещен.



У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее по тексту – Заявитель, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Гефест» (далее по тексту – Заинтересованное лицо, Общество) о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в сумме 131 946 руб. 68 коп., в том числе налог в сумме 90 658 рублей, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 14 091 руб. 28 коп., штрафа по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 27 197 руб. 40 коп.

В обоснование требования заявителем указано, что за Обществом числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН, а также штраф по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН, в связи с тем, что требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, заявитель просит взыскать в судебном порядке, более подробно позиция изложена в заявлении.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление не представило.

Судебное заседание, с учетом мнения представителя заявителя, в соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) проводится в отсутствие представителя заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заявителя настаивает на заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении.

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Общество с ограниченной ответственностью «Гефест» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица, состоит на учете в Инспекции и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2017 год установлено нарушение п. 4 ст. 346.21 НК РФ, которое выразилось в уменьшении налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащим отражению в налогового и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, не верном исчислении суммы налога, подлежащего суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период налогоплательщиком, применяющим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по итогам 2017 года.

По итогам камеральной проверки налогоплательщику начислен налог в размере 90 658, 00 руб. по сроку уплаты 02.04.2018. За несвоевременную уплату налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 30.11.2018 начислены пени в размере 14 091, 28 руб.

Решением налогового органа № 25723 от 30.11.2018 ООО «Гефест» привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 27 197, 40 руб.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа ООО «Гефест» выставлено требование № 109 от 23.01.2019, установлен срок уплаты до 18.02.2019.

Указанные требования заинтересованным лицом в установленный срок не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно ст. 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и статьи 248 НК РФ.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, данные налогоплательщики формируют свою отчетность ежеквартально.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

В силу статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, ООО «Гефест», ИНН <***>, совершило виновное противоправное деяние, за которое согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, выявленное нарушение подтверждается данными налоговой декларации и КРСБ плательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Соответственно, срок представления декларации за 2017 год не позднее - 02.04.2018.

Налоговая декларация по УСН за 2017 год фактически представлена Обществом в налоговый орган 10.04.2018, таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое согласно п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По итогам камеральной проверки вынесено решение № 25723 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2018 налогоплательщику начислен налог в размере 90 658, 00 руб. по сроку уплаты 02.04.2018, за несвоевременную уплату налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 30.11.2018 начислены пени в размере 14 091, 28 руб.

Решением налогового органа № 25723 от 30.11.2018 ООО «Гефест» привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 27 197, 40 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика, Обществом в вышестоящий налоговый орган данное решение не обжаловано.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа ООО «Гефест» выставлено требование № 109 от 23.01.2019, установлен срок уплаты до 18.02.2019. Данные суммы в соответствующий бюджет не поступили.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией в течение 2 месяцев после истечения срока, указанных в требованиях не приняты решения о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ.

Поскольку двух месячный срок для принятия налоговым органом решения о взыскании налога (пени) истек, Инспекция в силу п. 3 ст.46 НК РФ имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Гефест» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующие бюджеты: 90 658 рублей задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год; 14 091 руб. 28 коп. пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; 27 197 руб. 40 коп. штрафа за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

На основании вышеуказанных норм права, с учетом суммы заявленных требований и результата рассмотрения дела, в доход федерального бюджета с Общества подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 958 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Гефест» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул Алтайского края в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайского края с зачислением в соответствующие бюджеты:

90 658 рублей задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год;

14 091 руб. 28 коп. пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;

27 197 руб. 40 коп. штрафа за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Гефест» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул Алтайского края в доход федерального бюджета Российской Федерации 4 958 рублей государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Л.Г.Куличкова