Решение от 15 декабря 2020 г. по делу № А60-37802/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-37802/2020
15 декабря 2020 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2020 года

Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1, при содействии Арбитражного суда Республики Крым рассмотрел в судебном заседании дело №А60-37802/2020 по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "ТД "Продсервис" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополь (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об отмене постановления №91022007628798600004 (рег. №910220076287986), постановления №9102200762896200004 (рег. № 910220076289620), постановления №91022007630204500004 (рег. № 910220076302045), постановления № 91022007630325200004 (рег. №910220076303252), постановления № 91022007630463400004 (рег. №910220076304634), постановления №91022007630772600004 (рег. №910220076307726), постановления №91022007630996600004 (рег. №910220076309966), постановления №91022007631178800004 (рег. №910220076311788), постановления №91022007631519700004 (рег. №910220076315197), постановления №91022007631683100004 (рег. №910220076316831), постановления №91022007631823900004 (рег. №910220076318239), постановления №91022007631970400004 (рег. №910220076319704), постановления №91022007632113500004 (рег. №910220076321135), постановления №91022007632777700004 (рег. №910220076327777), постановления №91022007632905500004 (рег. №910220076329055), постановления №91022007633179200004 (рег. №910220076331792), постановления №91022007633321600004 (рег. №910220076333216), постановления №91022007633487100004 (рег. №910220076334871), постановления №91022007634542100004 (рег. №910220076345421), постановления №91022007634591600004 (рег. №910220076345916), постановления №91022007634678300004 (рег. №910220076346783), постановления №91022007634719700004 (рег. №910220076347197), постановления №91022007905042800004 (рег. №910220079050428),

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 16.04.2020 № 64/2020,

от заинтересованного лица: явка представителя обеспечена Арбитражным судом Республики Крым.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.

Общество с ограниченной ответственностью "ТД "Продсервис" (далее – заявитель) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополь (далее – заинтересованное лицо) об отмене постановлений о назначении административного наказания от 22.07.2020:

постановления №91022007628798600004 (рег. №910220076287986), постановления №9102200762896200004 (рег. №910220076289620), постановления №91022007630204500004 (рег. №910220076302045), постановления №91022007630325200004 (рег. №910220076303252), постановления №91022007630463400004 (рег. №910220076304634), постановления №91022007630772600004 (рег. №910220076307726), постановления №91022007630996600004 (рег. №910220076309966), постановления №91022007631178800004 (рег. №910220076311788), постановления №91022007631519700004 (рег. №910220076315197), постановления №91022007631683100004 (рег. №910220076316831), постановления №91022007631823900004 (рег. №910220076318239), постановления №91022007631970400004 (рег. №910220076319704), постановления №91022007632113500004 (рег. №910220076321135), постановления №91022007632777700004 (рег. №910220076327777), постановления №91022007632905500004 (рег. №910220076329055), постановления №91022007633179200004 (рег. №910220076331792), постановления №91022007633321600004 (рег. №910220076333216), постановления №91022007633487100004 (рег. №910220076334871), постановления №91022007634542100004 (рег. №910220076345421), постановления №91022007634591600004 (рег. №910220076345916), постановления №91022007634678300004 (рег. №910220076346783), постановления №91022007634719700004 (рег. №910220076347197), постановления №91022007905042800004 (рег. №910220079050428).

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю, советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 от 27.02.2020 № 910220200009004, на основании информации, содержащейся в информационных системах ФНС России, а также документов и сведений, поступивших 07.02.2020 № 266 от ООО «ТД «Продсервис» (вх. № 009215 от 12.02.2020), должностными лицами ИФНС России по г. Симферополю проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства ООО «ТД «Продсервис», а именно по вопросу соблюдения требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

По результатам проведения проверки соблюдения требований валютного законодательства в отношении ООО «ТД «Продсервис» составлены протоколы об административном правонарушении от 20.03.2020 №91022007628798600002, №9102200762896200002, №91022007630204500002, №91022007630325200002, № 91022007630463400002, 91022007630772600002, №91022007630996600002, №91022007631178800002, №91022007631519700004, №91022007631683100002, №91022007631823900002 №91022007631970400002, №91022007632113500002, №91022007632777700002, №91022007632905500002, №91022007633179200002, №91022007633321600002, №91022007633487100002, №91022007634542100002, №91022007634591600002, №91022007634678300002, №91022007634719700002, №91022007905042800002, вынесены постановления №91022007628798600004, №9102200762896200004, №91022007630204500004, №91022007630325200004, № 91022007630463400004, №91022007630772600004, №91022007630996600004, №91022007631178800004, №91022007631519700004, №91022007631683100004, №91022007631823900004, №91022007631970400004, №91022007632113500004, №91022007632777700004, №91022007632905500004, №91022007633179200004, №91022007633321600004, №91022007633487100004, №91022007634542100004, №91022007634591600004, №91022007634678300004, №91022007634719700004, №91022007905042800004 о совершении ООО «ТД «Продсервис» административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

ИФНС России по г. Симферополю 22.07.2020 в отношении ООО «ТД «Продсервис» были вынесены:

постановление №91022007628798600004 (рег. №910220076287986), постановление №9102200762896200004 (рег. №910220076289620), постановление №91022007630204500004 (рег. №910220076302045), постановление №91022007630325200004 (рег. №910220076303252), постановление №91022007630463400004 (рег. №910220076304634), постановление №91022007630772600004 (рег. №910220076307726), постановление №91022007630996600004 (рег. №910220076309966), постановление №91022007631178800004 (рег. №910220076311788), постановление №91022007631519700004 (рег. №910220076315197), постановление №91022007631683100004 (рег. №910220076316831), постановление №91022007631823900004 (рег. №910220076318239), постановление №91022007631970400004 (рег. №910220076319704), постановление №91022007632113500004 (рег. №910220076321135), постановление №91022007632777700004 (рег. №910220076327777), постановление №91022007632905500004 (рег. №910220076329055), постановление №91022007633179200004 (рег. №910220076331792), постановление №91022007633321600004 (рег. №910220076333216), постановление №91022007633487100004 (рег. №910220076334871), постановление №91022007634542100004 (рег. №910220076345421), постановление №91022007634591600004 (рег. №910220076345916), постановление №91022007634678300004 (рег. №910220076346783), постановление №91022007634719700004 (рег. №910220076347197), постановления №91022007905042800004 (рег. №910220079050428), в соответствии с которыми ООО «ТД «Продсервис» признано виновным в совершении административного правонарушения при выплате доходов физическим лицам - нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа по каждому постановлению в размере минимальной величины санкции, предусмотренной по ч.1 данной статьи - в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции.

Не согласившись с указанными постановлениями общество с ограниченной ответственностью "ТД "Продсервис" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Заявленные требования общество мотивирует тем, что осуществленные заявителем валютные операции не отнесены к запрещенным или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения. Кроме того, валютное законодательство не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом отмеченного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

Субъектами правонарушения, квалифицируемого по ч. 1 ст. 15.25 административного закона, являются граждане; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также юридические лица.

С объективной стороны правонарушение по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ выражается в осуществлении валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Между тем, правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля регламентированы Федеральным 6 законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ).

В соответствии с подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно подпункту 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами являются, в частности: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами являются, в том числе, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с указанным выше критериями (т.е. все иностранцы, беженцы и лица без гражданства, имеющие разрешение на временное пребывание, проживание (поскольку вид на жительство - это разрешение на постоянное проживание) в стране, на работу в ней).

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закон № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента иностранной валюты, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а таюке использование иностранной валюты, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями. Таким образом, выплата резидентом доходов нерезиденту в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

В этой связи ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 являются нерезидентами в понимании вышеизложенных норм, а выплата заработной платы нерезидентам – гражданам иностранного государства, не имеющим вида на жительство, признается валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлено, что расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением некоторых операций, а именно:

• юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

• юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

• юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Данный перечень является закрытым.

На основании изложенного, суд полагает, что заявителем совершены валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, что образует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных байках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, начисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, к случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Доказательств, подтверждающих принятие ООО "ТД "Продсервис" всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалы дела не представлено.

Таким образом, наличие в действиях ООО "ТД "Продсервис" состава вменяемого административного правонарушения является доказанным.

Обстоятельство, на которое указывает заявитель, равно как и отказ работников (нерезидентов) при согласовании условий трудовых договоров соблюдать требования, установленные нормами действующего валютного законодательства Российской Федерации (перечислять заработную плату на банковский счет), не является условием освобождения Общества от ответственности: именно на него, как на резидента, возложена императивно установленная обязанность, выражающаяся в осуществлении валютных операций с физическими лицами - нерезидентами исключительно через счета в уполномоченных банках, несоблюдение которой влечет за собой применение соответствующих санкций. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, Общество должно не только знать о существовании обязанностей, существующих в данной сфере, но и обеспечивать их выполнение.

Тем не менее, ООО «ТД «Продсервис» имело возможность урегулировать вопрос формы оплаты заработной платы с учетом требований валютного законодательства при заключении трудового договора с работником - нерезидентом, и при выплате заработной платы использовать соответствующий счет, но этого не сделало, то есть не приняло все возможные меры для выполнения требований закона.

Существенных нарушений процедуры производства по делу об административном правонарушении судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный в ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при вынесении оспариваемых постановлений соблюден.

Штрафы назначены в пределах санкции ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного обществом правонарушения, судом не установлено. В материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие об исключительности ситуации и являющиеся основанием для применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом конкретных обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности правонарушения, обстоятельства, свидетельствующие о возможности признания правонарушения малозначительным и применения ст. 2.9 КоАП РФ, отсутствуют.

Оснований для применения положения ст. 4.1.1 КоАП РФ и замены штрафа на предупреждение также не имеется.

Согласно ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оспариваемые постановления вынесены в соответствии с действующим законодательством, оснований для признания их незаконными не имеется, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "ТД "Продсервис" отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

СудьяЕ.В. Бушуева