Решение от 13 июня 2023 г. по делу № А15-836/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-836/2022
13 июня 2023 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 05 июня 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 13 июня 2023 года


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ОГРН1197746047080, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 3 713 775,63 руб.,

при участии в судебном заседании представителя ответчика (МИ ФНС России по управлению долгом) – ФИО2 (доверенность от 17.01.2023 №01-14/00007, копия диплома юриста) посредством онлайн заседания,

в отсутствие представителей истца и третьего лица,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное унитарное предприятие муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" (далее – заявитель, МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №15 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 3 713 775,63 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 249 709,04 руб., по штрафу в размере 177 795,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 2 169 420,7 руб., по пеням в сумме 1 116 850,7 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом (далее – МИ ФНС России по управлению долгом).

Суд по ходатайству ответчика (МРИ ФНС №15 по РД) произвел замену ненадлежащего ответчика – МРИ ФНС №15 по РД на надлежащего ответчика - МИ ФНС России по управлению долгом, изменив процессуальный статус МРИ ФНС №15 по РД с ответчика на третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, а процессуальный статус МИ ФНС России по управлению долгом с третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на ответчика.

Определением от 24.05.2023 судебное разбирательство по делу отложено на 05.06.2023.

Истец явку своего представителя в суд не обеспечил, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя предприятия.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам образовалась в 2017 году, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

Ответчик (МИ ФНС России по управлению долгом) в отзыве на исковое заявление, а также в дополнительных пояснениях указал, что согласно представленным предприятием расчетам по страховым взносам за 2017 год, предприятием начислены страховые взносы в общей сумме 2 095 739,97 руб., НДФЛ – 1 052 989,00 руб. Кроме того, инспекцией по результатам мероприятий налогового контроля расчетов по налогам на доходы физических лиц начислены штрафы за 2017 год в сумме 6000 руб. и 19 000 руб., за 2020 год – 65 434,00 руб., 73 613, 00 руб., 62 898,00 руб. Представитель инспекции по управлению долгом в судебном заседании пояснила, что по задолженности по страховым взносам в ПФ РФ за 2017 год предприятию выставлялись требования: № 177425 от 11.05.2017, №178281 от 10.08.2017, №181457 от 03.11.2017, №190528 от 10.07.2019, а также принимались соответствующие решения и постановления. Представитель инспекции отметила, что, согласно данным налоговых органов остаток задолженности у предприятия по страховым взносам за 2017 год составляет 133 827,16 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам – 266 054,97 руб., задолженность по НДФЛ отсутствует, по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ – 78 421,69 руб., по штрафам по НДФЛ – 23 508,00 руб. В связи с изложенным, представитель инспекции просит отказать истцу в удовлетворении заявленных требований, так как вся сумма задолженности предприятия своевременно обеспечена мерами взыскания, кроме суммы штрафа по НДФЛ в размере 5 578,70 руб., образовавшейся до 2012 года.

Третье лицо (МРИ ФНСИ №15 по РД) в отзыве на исковое заявление указало, что по всем спорным суммам задолженности инспекцией предприятию были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых вносов, вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых, взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках, на основании которых в дальнейшем вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика. Инспекция просит отказать предприятию в удовлетворении заявленных требований, рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей истца и третьего лица, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения" зарегистрировано в качестве юридического лица 22.01.2009, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №15 по РД.

В рамках распоряжение ФНС России от 04.05.2021 №111@ «Об утверждении Паспорта, Плана контрольных событий и Состава рабочей группы по реализации проекта «Централизация функций по администрированию долга отдельных категорий налогоплательщиков на базе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом» с учётом изменений, внесённых распоряжением ФНС России от 30.07.2021 № 227@, с 13.10.2021 МУП г.Кизляр «Очистные сооружения» передано на администрирование в части осуществления технологических процессов по управлению долгом в МИ ФНС России по управлению долгом.

Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС №15 по РД заявителю выдана справка №1104 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.02.2022, согласно которой заявитель, имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности в общем размере 3 713 775,63 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 249 709,04 руб., по штрафу в размере 177 795,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в общей сумме 2 169 420,7 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в общей сумме 1 116 850,7 руб.

МУП "ОС" полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания, в связи с истечением установленных действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

В части задолженности по страховым взносам за 2017 год и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд, представитель инспекции пояснила, что по указанным суммам налоговым органом ответчику направлены требования в соответствии со ст. 69 НК РФ №177425 от 11.05.2017 на сумму 587 172,04 руб., №178281 от 10.08.2017 на сумму 1 032 412,22 руб., №181457 от 03.11.2017 на сумму 507 168,76 руб., №190528 от 19.07.2019 на сумму 556 599,75 руб. Требование от 19.07.2019 выставлено предприятию по уточненным расчетам, представленным в 2019 году за 2017 год.

Указанные требования представлены в материалы дела.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в установленные в требованиях сроки, инспекцией вынесены решения в соответствии со ст.46 НК РФ и постановления в соответствии со ст. 47 НК РФ, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

По информации, представленной МИ ФНС России по управлению долгом, остаток задолженности предприятии по страховым взносам за 2017 год составляет 133 827,16 руб., остаток по пеням – 266 054,97 руб., указанные суммы обеспечены мерами взыскания, находятся на исполнении в службе судебных приставов.

Возражений на доводы ответчика предприятие не представило. В этой связи, требование истца в этой части не подлежит удовлетворению.

В части пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2017 год представитель инспекции пояснила, что пени, начисленные на недоимку за 2017 год составляют 78 421,69 руб., указанная задолженность также обеспечена мерами взыскания, находится на исполнении в службе судебных приставов (требования, решения, постановления представлены в материалы дела).

В части штрафа по НДФЛ представитель инспекции пояснила, что, отраженная в справке о состоянии расчетов №1105 по состоянию на 01.01.2018 сумма штрафа в размере 102 048, 70 руб., включает в себя сумму задолженности, образовавшуюся в результате вынесения решений о привлечении к ответственности: до 01.01.2012 на сумму 5 578,70 руб., от 22.04.2017 на сумму 53 470,00 руб., от 23.01.2018 №29116 на сумму 18 000,00 руб., от 30.01.2018 №29139 на сумму 6000 руб., от 30.012018 № 29140 на сумму 19 000 руб.

Остаток задолженности по штрафам за 2017 год составляет 23 508,46 руб., в том числе, 5 578,70 руб. – за период до 2012 года.

Доказательств взыскания задолженности по штрафу в размере 5 578,70 руб. инспекцией не представлено.

С учетом изложенного, судом установлено, что большая часть спорной задолженности взыскана с предприятия, оставшаяся часть задолженности находится на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с тем, что доказательств принудительного взыскания задолженности по штрафу в размере 5 578,70 руб. инспекцией не представлено, в указанной части требования истца подлежат удовлетворению. В остальной части заявленных требований следует отказать, так как инспекцией представлены доказательства своевременно взыскания спорной задолженности, при этом большая часть задолженности взыскана с предприятия.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом за муниципальным унитарным предприятием муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" в размере 5 578,70 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" по уплате задолженности по штрафу в размере 5 578,70 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова