Решение от 23 мая 2017 г. по делу № А64-6697/2016

Арбитражный суд Тамбовской области

392020 г. Тамбов, ул. Пензенская, 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А64-6697/2016
23 мая 2017 года
г. Тамбов


Резолютивная часть решения объявлена 18.05.2017г.

В полном объеме решение изготовлено 23.05.2017г.

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Парфёновой Л.И.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Долгополовым О.И.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тамбову, г.Тамбов

о признании недействительным постановления от 05.10.2015г. №079S04160013629

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, паспорт, ФИО2, доверенность от 22.11.2016г.;

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность от 11.11.2016 №43;

от третьего лица: ФИО4, доверенность от 14.02.2017г. №05-23/003708.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, третье лицо Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тамбову, о признании недействительным постановления от 05.10.2015г. №079S04160013629.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель Управлению Пенсионного фонда в судебном заседании требования заявителя не признал.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

ФИО1 (ФИО1, заявитель, страхователь, предприниматель) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП №<***> от 10.10.2014 года и является плательщиком страховых взносов.

В Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области поступили от Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову сведения о доходах предпринимателя за 2015г., согласно которым доход по НДФЛ указан в сумме 8 815 508,90руб., по ЕНДВ - 645 192руб

Таким образом, по сведениям ИФНС по г. Тамбову суммарный доход ФИО1 за 2015 год составил 9 460 700,90 руб.

Управление Пенсионного фонда, на основании ч. 1 ст. 18 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", начислило предпринимателю страховые взносы с дохода, превышающего 300000руб. в размере 91 607,01руб. ((9 460 700,90-300000)*1%).

Управлением Пенсионного фонда принято решение №079С02160025656 от 29.08.2016 и в адрес ФИО1 Управлением Пенсионного фонда направлено требование от 01.09.2016 № 079S01160149165 на сумму 96 624.02 руб. (91607,01 руб. - страховые взносы, 5017,01 руб. - пени) со сроком уплаты 20.09.2016г.

05.10.2016г. Управлением Пенсионного фонда принято постановление №079S04160013629 о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 91 607,01руб., пени в сумме 5017,01руб.

ФИО1 не согласилась с постановлением Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области от 05.10.2015г. №079S04160013629 и обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с настоящим заявлением.

Заявитель считает, что страховые взносы и пени начислены незаконно.

Управление Пенсионного фонда просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично. При этом суд руководствовался следующим.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствие с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Согласно ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Как следует из материалов дела, заявитель является плательщиком страховых взносов.

В спорном периоде действовал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Федеральный закон №212-ФЗ).

В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212 -ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи , не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 5 статьи 19Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В силу положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации вынес Постановление от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», в котором указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальный интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными Федерального закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов должен уплатить пени, предусмотренные статьей 25 названного Федерального закона.

Суд установил и материалами дела подтверждается, в том числе налоговыми декларациями, что в 2015г. ФИО1 применяла общую систему налогообложения, доход составил 8 815 508,90руб. (расход 8584434руб.) и систему налогообложения в виде ЕНВД – 645 192руб.

Итого сумма дохода составила 645 192руб. + 8 815 508,90руб. - 8584434руб. сумма дохода за 2015г. составила 876267руб.

876 267руб. (общая сумма дохода) – 300000руб.=576267руб.

576267руб.*1%= 5732,67руб.

Таким образом, в 2015г. предпринимателю необходимо было уплатить страховых взносов в сумме 5732,67руб. Сумма страховых взносов в размере 85 844,34руб. начислена Управлением Пенсионного фонда неправомерно (91607,01-5732,67).

Неуплата страховых взносов обеспечивается начислением пени (ст. 25 Федерального закона № 212 –ФЗ).

В силу п. 4 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования

Судом установлено, что в требовании от 01.09.2016 № 079S01160149165 Управлением Пенсионного фонда пени рассчитаны на 01.09.2016г. В постановлении от 05.10.2016г. №079S04160013629 пени также рассчитаны на 01.09.2016г.

Управление Пенсионного фонда по определению суда представило расчет пени на 23.11.2016 на сумму 488,34руб. (425,25+63,09). Суд считает, что Управление Пенсионного фонда неправомерно продлило расчет пени до 23.11.2016, т.к. в требовании № 079S01160149165 и постановлении №079S04160013629 пени на 01.09.2016. Заявителем обжалуется постановление №079S04160013629.

Суд произвел расчет пени с 04.04.2016 по 01.09.2016. По расчету суда размер правомерно начисленной суммы пени составил 315,60руб.

Таким образом, неправомерно начислены пени в сумме 4701,41руб. Предпринимателю должен уплатить пени в сумме 315,60руб.

На основании установленных обстоятельств по делу и указанных норм законов постановление Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области от 05.10.2015г. №079S04160013629 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) подлежит признанию недействительным в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 85 844,34руб., пени в сумме 4701,41руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Согласно ст. 110 АПК РФ в пользу заявителя с заинтересованного лица подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 281руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Признать недействительным постановление Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области от 05.10.2015г. №079S04160013629 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 85 844,34руб., пени в сумме 4701,41руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате госпошлины в сумме 281руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области восстановить нарушенные права индивидуального предпринимателя ФИО1.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (<...>) с подачей жалобы через Арбитражный суд Тамбовской области.

Судья Парфёнова Л.И.