Решение от 1 февраля 2018 г. по делу № А73-17747/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-17747/2017
г. Хабаровск
01 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 января 2018 года

Мотивированное решение изготовлено 01 февраля 2018 года


Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Руденко Р.А., с участием секретаря судебного заседания ФИО1, ведущей протокол судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Закрытого акционерного общества «Давос»

о признании незаконным решения Хабаровской таможни № 15-20/14411 от 30.08.2017г. об отказе в возврате авансовых платежей; об обязании таможенного органа возвратить неизрасходованные авансовые платежи в размере 685 651 руб. 44 коп.


В судебное заседание явились:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 16.10.2017г. № 6;

от Хабаровской таможни - ФИО3 по доверенности от 11.09.2017г. № 05-38/122, ФИО4 по доверенности от 26.12.2017г. № 05-38/210.


Суд установил: Закрытое акционерное общество «Давос» обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Хабаровской таможни № 15-20/14411 от 30.08.2017г. об отказе в возврате авансовых платежей; об обязании таможенного органа возвратить неизрасходованные авансовые платежи в размере 685 651 руб. 44 коп.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.



Представитель Хабаровской таможни в судебном заседании требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

30.08.2017г. Хабаровская таможня письмом № 15-20/14411 от 30.08.2017г. отказала ЗАО «Давос» в возврате денежных средств в сумме 685 651 руб. 44 коп., указав в качестве основания решения об отказе в возврате денежных средств наличие задолженности ЗАО «Давос» перед Владивостокской таможней в размере 20 110 530 руб. 11 коп.

Полагая, что у таможенного органа отсутствовали основания для отказа в возврате денежных средств, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ - при рассмотрении дел об оспаривании решений органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемых решений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также то, нарушают ли оспариваемые решения права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования, исходя из следующего.

Согласно ст. 121 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11.2010г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Закон № 311-ФЗ) – Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, за исключением заявления на возврат авансовых платежей, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.

В соответствии со ст. 122 Закона № 311-ФЗ - Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

Заявление о возврате авансовых платежей с приложением документов, перечень которых установлен настоящей статьей, подается в таможенный орган, который осуществляет администрирование данных денежных средств.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств (часть 6 статьи 147 Закона № 311-ФЗ).

Согласно п. 1 части 12 статьи 147 Закона № 311-ФЗ - Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится: при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере указанной задолженности. В указанном случае по заявлению плательщика (его правопреемника) может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения указанной задолженности с учетом положения части 10 настоящей статьи.

Частью 13 статьи 147 Закона № 311-ФЗ - предусмотрено, что при наличии задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов таможенный орган вправе осуществить ее взыскание за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 158 настоящего Федерального закона. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика (его правопреемника) о произведенном зачете в течение трех дней со дня, следующего за днем его осуществления.


В соответствии со ст. 138 Закона № 311-ФЗ - Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории Российской Федерации совершается несколько таможенных операций в определенный срок.

Генеральное обеспечение может применяться лицами, предоставившими такое обеспечение, и предоставляться в один или несколько таможенных органов.

По выбору лица, указанного в части 2 настоящей статьи, генеральное обеспечение может предоставляться в виде денежного залога, поручительства или банковской гарантии.

Согласно ст. 145 Закона № 311-ФЗ - Денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, в кассу таможенного органа. Внесение денежного залога может осуществляться с применением электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов.

При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов взыскиваются таможенными органами из сумм денежного залога в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Судом установлено, что ЗАО «Давос» является таможенным представителем на основании свидетельства о включении в Реестр таможенных брокеров (представителей) № 0153/00 от 27.12.2010г.

В соответствии со п. 3 ст. 13 ТК ТС солидарная обязанность таможенного представителя ЗАО «Давос» обеспечена денежным залогом, внесенным таможенным представителем на счет ФТС в сумме 42 914 700 руб., о чем выдана Таможенная расписка № 10000000/150514/ТР-6502011.

В процессе профессиональной деятельности таможенного представителя ЗАО «Давос» в соответствии с п. 1 ст. 121 Федерального закона № 311 -ФЗ от 27.11.2010г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации» были внесены денежные средства, в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, а именно: платежными поручениями № 793 от 18.07.2016г., № 794 от 18.07.2016г., № 795 от 18.07.2016г. были внесены авансовые платежи для Хабаровской таможни на общую сумму 685 651 руб. 44 коп.

Указанные денежные средства не были использованы Обществом, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. ст. 121 Федерального закона № 311 -ФЗ от 27.11.2010г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации» ЗАО «Давос» направило заявление от 11.08.2017г. № 0063/17 в Хабаровскую таможню на возврат авансовых платежей в сумме 685 651 руб. 44 коп.

30.08.2017г. Хабаровская таможня письмом № 15-20/14411 от 30.08.2017г. отказала ЗАО «Давос» в возврате денежных средств в сумме 685 651 руб. 44 коп., указав в качестве основания решения об отказе в возврате денежных средств наличие задолженности ЗАО «Давос» перед Владивостокской таможней в размере 20 110 530 руб. 11 коп.

Судом установлено, что указанная сумма задолженности ЗАО «Давос» перед Владивостокской таможней складывается из сумм, указанных требованиях об уплате таможенных платежей, которые были оспорены ЗАО «Давос» в Арбитражный суд Приморского края, возбуждено дело № А51-18260/2017.

В отношении требований Владивостокской таможни Арбитражным судом Приморского края вынесены определения о принятии обеспечительных мер от 26.07.2017г., 14.08.2017г., 25.08.2017г., от 27.09.2017г. по делу № А51-18260/2017, в соответствии с которыми Арбитражный суд Приморского края определил приостановить действие обжалуемых требований и запретить Владивостокской таможне принимать меры по принудительному взысканию таможенных платежей до принятия судом решения по делу № А51-18260/2017, и вступления его в законную силу решения суда.

Письмами ЗАО «Давос» в адрес Владивостокской таможни были направлены оригиналы исполнительных листов, связанных с приостановлением действий обжалуемых требований.

Удовлетворяя заявленные ходатайство о принятии обеспечительных мер определением от 27.09.2017г. арбитражный суд принял доводы ЗАО «Давос» о том, что в соответствии с данными программы «Банк-Клиент» по состоянию на 25.09.2017г. на расчетном счете ЗАО «Давос», открытом в ПАО Сбербанк, числится остаток в размере 4 177 руб. 60 коп.; на расчетном счете, открытом в ПАО АКБ «Приморье» - 400 727 руб. 84 коп.

По состоянию на 25.09.2017г. платежные обязательства ЗАО «Давос» со сроком исполнения с 30.09.2017г. по 15.10.2017г. составляют 402 193 руб. 65 коп., в том числе заработная плата за сентябрь 2017 года - 35 841 руб. 20 коп., авансовые платежи по заработной плате за октябрь 2017 года - 37 250 руб. 35 коп., налоги и взносы во внебюджетные фонды по заработной плате - 32 737 руб. 58 коп., транспортный налог за 3 квартал 2017 года - 27 634 руб.


Кроме того, обществу надлежит оплатить счет № 6085 от 01.09.2017г. за пользование программным обеспечением системы электронного декларирования в сумме 6 870 руб., счет № ЕД10-212 от 18.09.2017г. на сумму 6 860 руб. 52 коп. за пользование системой «Консультант Бухгалтер», услуги по обработке и упаковке товаров по счету № 14/ЛС от 15.09.2017г. на сумму 255 000 руб.

Неисполнение обязательств по оплате услуг повлечет за собой уплату штрафных санкций, нарушение сроков оплаты по договорам об оказании информационных услуг прекращает право пользования программным обеспечением, необходимым таможенному представителю в его обычной хозяйственной деятельности.

Кроме того, суд установил, что деятельность таможенного представителя - ЗАО «Давос» обеспечена денежным залогом в сумме 42 914 700 руб., внесенном на счета ФТС России, о чем выдана таможенная расписка № ТР-6502011.

Указанная сумма гарантирует исполнение обязательств таможенного представителя перед бюджетом, и в случае отказа в удовлетворении требований заявителя сумма задолженности в безакцептном порядке будет списана из суммы денежного залога.

Таким образом, действие требований с исчисленными Владивостокской таможней суммами подлежащих уплате таможенных платежей в сумме 20 110 530 руб. 11 коп., приостановлены, в связи с чем, до принятия судом решения по делу № А51-18260/2017 и вступления его в законную силу данные суммы не могут рассматриваться в качестве задолженности таможенного представителя ЗАО «Давос».

Положения пункта 1 части 12 статьи 147 Закона № 311-ФЗ не распространяются на любую неисполненную обязанность по уплате таможенных платежей перед бюджетом в целом.

Судом при рассмотрении настоящего дела и не оспаривалось представителем Хабаровской таможни, что у ЗАО «Давос» на день принятия обжалуемого решения отсутствовала задолженность перед Хабаровской таможней по уплате таможенных платежей.

Главой 18 Закона № 311-ФЗ установлен определенный механизм взыскания задолженности по таможенным платежам и сборам, предшествующий обращению взыскания на денежные средства декларанта.

Так, в силу части 2 статьи 150 Закона № 311-ФЗ принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке.

По общему правилу, установленному частью 3 статьи 150 Закона о таможенном регулировании, до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 152 Закона, за исключением случаев, предусмотренных в том числе частью 3 статьи 154 Закона (часть 3 статьи 150 Закона о таможенном регулировании).

Статьей 152 Закона № 311-ФЗ установлены особенности составления и направления требования, которое представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов (часть 1 статьи 152).

Согласно части 2 статьи 158 Закона № 311-ФЗ обращение взыскания на суммы авансовых платежей производится в течение сроков хранения этих средств на счете Федерального казначейства или на счете, определенном международным договором государств - членов Таможенного союза, по решению начальника (заместителя начальника) таможенного органа. О взыскании сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей таможенный орган сообщает в письменной форме плательщику таможенных пошлин, налогов (его правопреемнику) в течение одного дня после взыскания. Обращение взыскания на суммы авансовых платежей производится без принятия решения о бесспорном взыскании в течение 10 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей).

Между тем, доказательств наличия задолженности по таможенным платежам, а также признания ЗАО «Давос» задолженности перед другими таможнями и соблюдения таможнями обращения взыскания на неизрасходованную Обществом сумму аванса таможенных платежей в порядке, предусмотренном Законом № 311-ФЗ Хабаровская таможня не предоставила.

Кроме того, суд установил, что деятельность таможенного представителя - ЗАО «Давос» обеспечена денежным залогом в сумме 42 914 700 руб., внесенном на счета ФТС России, о чем выдана таможенная расписка № ТР-6502011.

Указанная сумма гарантирует исполнение обязательств таможенного представителя перед бюджетом, и в случае установления судом обязанности ЗАО «Давос» исполнить требования Владивостокской таможни, сумма задолженности в безакцептном порядке будет списана из суммы денежного залога.

Денежные средства в сумме 685 651 руб. 44 коп., уплаченные в качестве авансовых платежей и не израсходованные таможенным представителем, являются имуществом ЗАО «Давос», могут быть использованы в хозяйственной деятельности Общества. Однако, не возвращая денежные средства, таможня фактически воспрепятствовала хозяйственной деятельности ЗАО «Давос», Общество было лишено возможности использовать денежные средства по своему усмотрению в своей хозяйственной деятельности, что нарушает права заявителя.

При изложенных обстоятельствах у Хабаровской таможни не имелось оснований не возвратить ЗАО «Давос» сумму неизрасходованного аванса.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ - граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из смысла приведенных норм следует, что для признания незаконным решения таможни необходимо одновременное наличие двух юридически значимых обстоятельств, а именно: несоответствие решения закону или иному нормативно-правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, оспариваемое решение таможенного органа является незаконным.

Поскольку оспариваемое решение таможенного органа признается судом незаконным, суд в порядке подп. 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ и в соответствии с пунктами 27 и 30 Постановления Пленума ВС РФ № 18 обязывает таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем возврата ему денежных средств.

Судебные расходы общества в сумме 3000 руб., понесенные им в связи с уплатой государственной пошлины при обращении в суд, на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат возмещению заявителю за счет таможенного органа.

Руководствуясь статьями 110-112, 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным решение Хабаровской таможни об отказе в возврате авансовых платежей выраженное в письме № 15-20/14411 от 30.08.2017г.

Обязать Хабаровскую таможню возвратить Закрытому акционерному обществу «Давос» (ОГРН-1062536050345, ИНН-2536176137, адрес: <...>) авансовые платежи в размере 685 651 руб. 44 коп.

Взыскать с Хабаровской таможни (адрес: <...>, ОГРН-1022701131826) в пользу Закрытого акционерного общества «Давос» (ОГРН-1062536050345, ИНН-2536176137, адрес: <...>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья Р.А. Руденко