Решение от 28 октября 2019 г. по делу № А74-9697/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А74-9697/2019
28 октября 2019 года
г. Абакан



Резолютивная часть решения объявлена 15 октября 2019 года

Мотивированное решение составлено 28 октября 2019 года


Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Л.В. Бова,

рассмотрел в порядке упрощённого производства дело по заявлению

автономного учреждения Республики Хакасия «Информационный телевизионный центр «Хакасия» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия (ИНН1901051556, ОГРН1021900528253)

о признании недействительным решения от 24 июля 2019 года №014S19190002266 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.


Автономное учреждение Республики Хакасия «Информационный телевизионный центр «Хакасия» (далее – учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия (далее – пенсионный фонд) о признании недействительным решения от 24.07.2019 №014S19190002266 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Определением от 27.08.2019 арбитражный суд принял заявление в порядке упрощённого производства в соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства извещены надлежащим образом, в том числе публично, путём размещения информации на сайте суда.

16.09.2019 от ответчика поступил отзыв на заявление, в котором последний возражал против удовлетворения заявленных требований.

Решение в форме резолютивной части принято арбитражным судом 15.10.2019, дело рассмотрено без вызова сторон в соответствии со статьёй 228 АПК РФ.

24.10.2019 от пенсионного фонда поступила апелляционная жалоба на решение суда.

Согласно части 2 статьи 229 АПК РФ мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня подачи апелляционной жалобы.

Решение принимается арбитражным судом по правилам, установленным главой 29 АПК РФ.

Судом установлено, что 02.09.2019 в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 1021900528253 (запись в едином государственном реестре юридических лиц за государственным регистрационным номером 2191901149086). Согласно данной записи государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия изменило наименование на государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное).

В соответствии с частями 1, 4 статьи АПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить арбитражному суду об изменении своего наименования.

Арбитражный суд указывает в определении или протоколе судебного заседания изменение наименования лица, участвующего в деле.

При таких обстоятельствах на основании части 4 статьи 124 АПК РФ арбитражный суд изменяет наименование ответчика по делу с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия на государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) (далее – пенсионный фонд) и рассматривает спор с учётом данного обстоятельства.

Учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

18.02.2019 учреждение направило по телекоммуникационным каналам связи в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ-ИСХ за отчетный 2018 год в электронном виде. Файл сведений СЗВ-СТАЖ-ИСХ передан и доставлен 18.02.2019 до приемного комплекса управления. В подтверждение получения пенсионным фондом переданных сведений заявителем представлена квитанция о доставке отчетности в ПФР. Согласно протоколу входного контроля документ страхователя принят к обработке.

17.04.2019 учреждение направило по телекоммуникационным каналам связи в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ-ДОП за отчетный 2018 год. Файл сведений СЗВ-СТАЖ-ДОП передан и доставлен 17.04.2019 до приемного комплекса управления. В подтверждение получения пенсионным фондом переданных сведений заявителем представлена квитанция о доставке отчетности в ПФР. Согласно протоколу входного контроля документ страхователя принят к обработке.

Пенсионным фондом проведена камеральная проверка поступивших сведений. По результатам проверки составлен акт от 17.06.2019 №014S18190001960, в котором зафиксировано нарушение срока предоставления сведений по форме СЗВ-СТАЖ-ДОП на 118 застрахованных лиц. Копия акта получена заявителем 26.06.2019.

05.07.2019 страхователем представлены в пенсионный фонд возражения на акт проверки.

Рассмотрение материалов правонарушения проводилось в отсутствие представителя страхователя.

По результатам рассмотрения материалов проверки пенсионным фондом вынесено решение от 24.07.2019 №014S19190002266 о привлечении учреждения к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон №27-ФЗ), за непредставление сведений о застрахованных лицах в установленный срок по пункту 2 статьи 11Федерального закона №27-ФЗ (форма СЗВ-СТАЖ) за отчетный 2018 год в виде штрафа в размере 59 000 руб.

Пенсионным фондом в адрес учреждения направлено требование от 13.08.2019 №014S01190003712 об уплате в срок до 02.09.2019 финансовой санкции в сумме 59 000 руб.

Не согласившись с решением пенсионного фонда от 24.07.2019 №014S19190002266, учреждение обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.


Дело рассмотрено в соответствии с правилами главы 24 АПК РФ.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи по правилам статей 71, 162 и 168 АПК РФ представленные сторонами в материалы дела доказательства, заслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В силу положений статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решения органа, осуществляющего публичные полномочия, суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого решения и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемое решение, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемое решение права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на его принятие, а также обстоятельств, послуживших основанием для его принятия, возлагается на орган или лицо, которые их приняли, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов – на заявителя (часть 1 статьи 65, часть 1 статьи 198, часть 5 статьи 200 АПК РФ).

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания решения незаконным необходимо наличие одновременно двух условий – несоответствие решения закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Проверив полномочия пенсионного фонда, арбитражный суд установил, что оспариваемые решения приняты уполномоченным должностным лицом компетентного органа, процедура проведения проверки и принятия решения не нарушена (страхователю была предоставлена возможность представить возражения на акт проверки, страхователь был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки), заявителем не оспаривается.

При проверке соответствия решения закону или иному нормативному правовому акту, а также установлении того, нарушает ли оспариваемое решение права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.


Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, определены в Федеральном законе №27-ФЗ.

Понятие «страхователь» закреплено в статье 1 Федерального закона №27-ФЗ, согласно которой к страхователям, в числе прочих, относятся юридические лица, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В силу абзаца 2 статьи 1 и пункта 1 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ учреждение является страхователем и обязано представлять в пенсионный фонд по месту регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах, на основании данных бухгалтерского учета и сведения о страховом стаже - на основании приказов и иных документов по учету кадров.

Согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены указанным Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения, предусмотренные данным пунктом.

В силу статей 8, 9, 15 Федерального закона №27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Статьей 16 Федерального закона №27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных указанным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 №507п с 01.01.2019 утверждены форма, по которой подаются сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), а также порядок её заполнения.

Согласно Приложению 1 «Тип сведений» по форме СЗВ-СТАЖ указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая».

Ответственность за нарушение сроков представления указанной отчетности предусмотрена статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ, согласно которой за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем в силу статьи 15 Федерального закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 19 Федерального закона №27-ФЗ предусмотрено, что инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 21.12.2016 №766н (далее – Инструкция №766н).

Согласно пункту 37 Инструкции №766н, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В пункте 39 Инструкции №766н разъяснено, что:

- в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются;

- страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, в соответствии с положениями Федерального закона №27-ФЗ и Инструкции №766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.


Из материалов дела следует, что основанием для привлечения учреждения к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ послужил вывод пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ, по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в отношении 118 застрахованных лиц.

С учетом пункта 2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетный период 2018 года - не позднее 01.03.2019.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что учреждение первоначально представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2018 год в установленный законом срок (18.02.2019).

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ тип «дополняющая» за 2018 год учреждение представило 17.04.2019.

В отзыве на заявление пенсионный фонд указывает на то, что в результате проверки сведений персонифицированного учета, содержащихся в форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2018 год, выявлен факт отсутствия сведений в отношении 118 застрахованных лиц, данные о которых имелись в форме СЗВ-М. По результатам проведенной проверки заявитель уведомлен о необходимости устранения указанных обстоятельств.

Из пояснений учреждения следует, что 17.04.2019 от пенсионного фонда поступил звонок о неполноте сведений содержащихся в форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2018 год, после которого в этот же день учреждением направлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ-ДОП за отчетный 2018 год.

В материалы дела доказательств составления и направления пенсионным фондом уведомления об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий в адрес учреждения не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в отсутствие предусмотренного пунктом 37 Инструкции №766н уведомления об ошибке, направляемого пенсионным фондом страхователю, учреждение самостоятельно представило в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения за отчетный период, в котором эти сведения уточняются (абзац 2 пункт 39 Инструкции №766н), в связи с чем финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Более того, исходя из конструкции нормы статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму, не установлен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 №12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Указанные пенсионным фондом доводы о том, что событием вмененного правонарушения является непредставление сведений в установленный срок, а не представление неполных сведений, в связи с чем направление уведомления об ошибке не требуется, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения о застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Отсутствие в инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться, как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Федерального закона №27-ФЗ предоставляет страхователю право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях по делам №А73-910/2017 от 02.07.2018, №А04-5748/2017 и №А04-5751/2017 от 05.09.2018, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. После выявления ошибки, страхователь реализует свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ.

Рассматриваемая норма закона не предусматривает ответственность за нарушение срока представления скорректированных сведений о застрахованных лицах. Федеральный закон №27-ФЗ и Инструкция №766н не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в пенсионный фонд, не устанавливают последствий нарушения срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах, корректировка данных не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления отчетности.

Суд считает, что представление сведений по форме «дополняющая» по требованию пенсионного фонда либо самостоятельно после истечения срока для представления первоначальных сведений за соответствующий период не может быть произведено страхователем в срок, установленный законодательством применительно к соответствующему отчетному периоду.

Действия учреждения представляют собой реализацию права на дополнение и уточнение переданных сведений, которое предусмотрено статьей 15 Федерального закона №27-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации возможность корректировать ранее представленные сведения направлена на стимулирование заинтересованности страхователей в устранении допущенных ошибок и не может влечь ответственность за нарушение срока их представления.

На основании изложенного, арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии в действиях страхователя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ, поэтому привлечение страхователя к ответственности неправомерно. В этой связи оспариваемое решение не соответствует нормам Федерального закона №27-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, заявленное требование учреждения подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина по делу составляет 3000 руб., уплачена учреждением при обращении в суд по платежному поручению от 22.08.2019 №774.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц в силу статьи 110 АПК РФ судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Таким образом, по результатам рассмотрения дела расходы по уплате государственной пошлины относятся на пенсионный фонд в сумме 3000 руб. и подлежат взысканию с него в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 124, 167-170, 201, 228, 229, 319 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Изменить наименование ответчика по делу с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия на государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное).

2. Удовлетворить заявление автономного учреждения Республики Хакасия «Информационный телевизионный центр «Хакасия».

Признать незаконным решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) от 24 июля 2019 года №014S19190002266 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в связи с его несоответствием статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в связи с представлением отчетности по форме СЗВ-СТАЖ-исх за 2018 год в установленный законом срок).

3. Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) в пользу автономного учреждения Республики Хакасия «Информационный телевизионный центр «Хакасия» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) руб.


Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объёме.

Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.



Судья Л.В. Бова