Решение от 18 апреля 2019 г. по делу № А46-3003/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-3003/2019
19 апреля 2019 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 18.04.2019.

Решение в полном объёме изготовлено 19.04.2019.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 21.11.2018 № 2415,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 01.03.2019,

от заинтересованного лица - ФИО4 по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

от третьего лица, не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также Предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо) от 21.11.2018 года № 2415 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов» в части отказа в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в сумме 91 286,62 руб.; обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение 10 рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 86215,55 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в 5071,07 руб., и на следующий день после принятия направить решение в соответствующий налоговый орган на исполнение.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал.

ОПФР по Омской области просило в удовлетворении требования отказать.

По правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя третьего лица.

Ознакомившись с представленными в материалы дела документами, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 в своей деятельности применяет общую систему налогообложения. По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями.

Таким образом, заявитель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со статьёй 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закона № 212-ФЗ), действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений, в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 страховые взносы с суммы доходов не превышающих по итогам календарного года 300 000 руб. уплачивались в фиксированном размере. С суммы доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно уплачивался 1 % в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В 2014 году доход от предпринимательской деятельности заявителя согласно прилагаемой налоговой декларации составил 34 313 183 руб.

С сумм доходов, превысивших 300 000 руб., заявителем в 2014 году уплачено 121 299,36 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с нарушением срока уплаты взносов, предпринимателю начислены пени в размере 9 039,83 руб.

По итогам 2014 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. исчислялись и были оплачены без учёта расходов.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П было разъяснено, что для уплаты страховых взносов учитываются доходы, уменьшенные на величину фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

По смыслу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Соответственно, у Предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам за 2014 год.

В этой связи ФИО2 07.11.2018 обратилась в государственной учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Оконешниковском районе Омской области (межрайонное) с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 год в сумме 130 339,19 руб. Решением ОПФР по Омской области от 21.11.2018 № 2415 в возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени было отказано.

Не согласившись с таким решением, Предприниматель обратилась в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требование Предпринимателя, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, действовавшей в спорный период, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как уже отмечалось, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.1 статьи 14).

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьёй 227 НК РФ.

Последняя предусматривает, что исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Таким образом, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Указанное соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 04.04.2017 № 308-КГ16-19401, от 04.04.2017 № 301-КГ16-16732.

С учетом приведённых разъяснений суд приходит к выводу, что в целях определения заинтересованным лицом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год подлежала учёту информация о доходах ФИО2 за данный период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Учитывая частичный возврат сумм страховых взносов на основании решения заинтересованного лица от 17.10.2018 №2217/3, принимая во внимание расчёты подлежащих к возврату сумм страховых взносов и пени за спорный период, представленный представителями сторон в материалы дела, размер подлежащей к возврату суммы не может превышать 91 286,62 руб., в том числе: страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 86 215,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 071,07 руб.

Полномочия по принятию решений о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов возложены действующих законодательством на ОПФР по Омской области.

В этой связи, суд, исполняя требование части 5 статьи 201 АПК РФ, возлагает на заинтересованное лицо согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» обязанность принять решение о возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за 2014 год в общей сумме 91 286,62 руб., и направить его в налоговый орган на исполнение.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 21.11.2018 № 2415 в части отказа в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 год в сумме 91 286,62 руб.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течение 10 рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 86215,55 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 5071,07 руб., и на следующий день после принятия направить решение в соответствующий налоговый орган на исполнение.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова