Решение от 28 мая 2024 г. по делу № А57-443/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-443/2024
29 мая 2024 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 22 мая 2024г.

Полный текст решения изготовлен 29 мая 2024г.


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Халиковой А.Р., рассмотрев в судебном заседании (онлайн) материалы дела по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Волгограда

ответчик:

ООО «НТЦСК»

заинтересованные лица:

УФНС России по Волгоградской области

ООО «СНГ»

о признании ООО «СНГ» ИНН <***> и ООО «НТЦСК» ИНН <***> взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ,

о взыскании с ООО «НТЦСК» ИНН <***> в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 9 895 194,18 руб., числящейся за ООО «СНГ» ИНН <***>, в том числе налог – 7 451 407 руб., пени – 2 443 787,18 руб.

при участии:

от ИФНС России по Центральному району г. Волгограда - ФИО1 по доверенности,

от УФНС РФ по Волгоградской области - ФИО1 по доверенности,

от ООО «НТЦСК» - ФИО2 по доверенности,

у с т а н о в и л:

заявитель обратился в Арбитражный суд Саратовской области с вышеуказанным заявлением.

В ходе судебного разбирательства заявитель обратился в суд с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, заявлением, просил суд:

- Принять уточнения (увеличение) исковых требований.

- Взыскать с ООО «НТЦСК» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере составляет 14 132 249,30 рублей, из которых налог - 7 451 407 рублей, пени – 4 075 050,30 рублей, штрафы – 2 605 792,00 рублей.

- Признать ООО «СНГ» (ИНН <***>) и ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) зависимыми организациями для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Судом ходатайство об увеличении требований о взыскании удовлетворено частично.

Суд принял к рассмотрению следующие требования:

- О признании ООО «СНГ» (ИНН <***>) и ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) зависимыми организациями для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

- О взыскании с ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности, числящейся за ООО «СНГ» (ИНН <***>), в размере 12 500 986,18 руб., из которых налог – 7 451 407 руб., пени – 2 443 787,18 руб., штраф – 2 605 792 руб.

Данные взыскиваемые суммы основаны на решении по выездной налоговой проверке, по результатам которой доначислены именно указанные суммы:

- налоги в сумме - 7 451 407 руб.,

- пени в сумме - 2 443 787,18 руб.,

- штрафы в сумме - 2 605 792 руб.

В остальной части увеличенные требования в порядке ст. 49, ч. 5 ст. 159 АПК РФ не приняты судом к рассмотрению, а именно: о взыскании пени в размере 1 631 263,12 руб. (пени, начисляемые после вынесенного решения по выездной налоговой проверке, нарастающим итогом в более поздние периоды).

ООО «НТЦСК» против удовлетворения заявления возражало по мотивам, изложенным в отзывах на исковое заявление.

В судебном заседании представитель истца просил заявленные требования удовлетворить.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из представленных налоговым органом материалов, ООО «СНГ» зарегистрировано 11 ноября 2016 при постановке на учет в ИФНС России по Центральному району г Волгограда.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка в отношения общества по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2017 по 30.06.2019.

В адрес ООО «СНГ» было направлено решение от 12.11.2019 №№ 10-17/72 о проведении выездной налоговой проверки, которое получено ООО «СНГ» по ТКС14.11.2019.

Справка № 10-19/23 от 27.02.2020 о проведенной выездной налоговой проверке получена налогоплательщиком по ТКС 10.04.2020.

27.04.2020 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда составлен акт выездной налоговой проверки № 10-19/1032, который получен ООО «СНГ» на бумажном носителе (лично) 29.05.2020.

21.09.2020 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда вынесено решение № 10-19/1542 о привлечении ООО «СНГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения на сумму 12 500 986,18 руб., которое получено ООО «СНГ» на бумажном носителе (лично) 05.10.2020.

Решение № 10-19/1542 вступило в законную силу 06.11.2020.

По результатам выездной налоговой проверки ООО «СНГ» доначислено12 500 986,18 рублей, в том числе: налог – 7 451 407руб., пени – 2 443 787,18руб., штрафы – 2 605 792рублей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены нарушения выявлены в связи с неправомерным исчислением налога на добавленную стоимость, выразившегося в умышленном завышении расходов в целях сокрытия налогооблагаемой базы по хозяйственным операциям с контрагентами -поставщиками ООО «Регион-Конструкция» ИНН <***>, ООО «Астра» ИНН <***>, ООО «Версетшоугрупп» ИНН <***>, ООО «Евротранс» ИНН <***>, ООО «Русь-Уголь» ИНН <***>, ООО «Коммерц-Про» ИНН <***>, ООО «Первая магистраль» ИНН <***>, ООО «Торгуниверсал» ИНН <***>, ООО «Рапира» ИНН <***>, ООО «Русские снабженцы» ИНН <***> путем создания формальных условий для вычетов с целью минимизации НДС, подлежащего уплате в бюджет.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ в отношении ООО «СНГ» принято решение № 8-10 от 02.10.2020 о принятии обеспечительных мер в виде:

- запрета на отчуждение легкого автомобиля, марки: Лада 213100, 2017 года выпуска, стоимость по данным бухгалтерского учёта составляет 400 тыс. рублей;

- приостановления всех расходных операций в банке на сумму 12 100 986,18 рублей на следующие расчётные счета:

1) ПАО «Сбербанк России», филиал Волгоградское отделение № 8621 (№ 40702810311000011336);

2) ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», филиал в городе Ростове-на-Дону (№ 40702810217250003775);

3) ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», филиал в городе Москве (№ 40702810909500010577).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в адрес ООО «СНГ» выставлено требование № 17300 по состоянию на 13.11.2020 на сумму 12 500 986,18 руб. со сроком добровольной уплаты 11.12.2020 которое не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем 16.03.2021 налоговым органом вынесено решение № 499 о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика, направлены инкассовые поручения. В связи с отсутствием денежных средств на счете в банке, вынесено постановление № 501 от 17.03.2021 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика и направлено в Центральный районный отдел Службы Судебных приставов по Волгоградской области.

Центральным районным отделом Службой Судебных приставов по Волгоградской области вынесено постановление о начале исполнительного производства от 01.04.2021 № 521670644/3443 на сумму 12 803 210,30 рублей.

В связи с тем, что задолженность Общества не погашена по результатам применения мер принудительного взыскания и наличием признаков несостоятельности (банкротства) 20.09.2021 в Арбитражный суд Волгоградской области (далее – суд) обратилась ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области с заявлением о признании ООО «СНГ» несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 22.09.2021 заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области принято, возбуждено производство по делу № А12-27835/2021.

Определением суда от 23.12.2021 производство по делу № А12-27835/2021 прекращено на основании абз. 8 п. 1 ст. 57 Закона о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, налоговый орган предпринял весь комплекс мер, предусмотренный действующим законодательством РФ для взыскания начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к погашению задолженности не привели.

Остаток неисполненной задолженности по указанному решению составляет 12 500 986,18 руб., из которых налог – 7 451 407 руб., пени – 2 443 787,18 руб., штраф –2 605 792 руб.

Таким образом, ООО «СНГ» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, числящуюся более трех месяцев.

В соответствии со статьей 45 НК РФ при определенных условиях налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации задолженности по налогам (пени, штрафам), которая образовалась у ее дочернего (зависимого) или основного (преобладающего, участвующего) общества (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Согласно части 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тесту также – ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – Закон №14-ФЗ), согласно которому общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона №14-ФЗ общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более двадцати процентов уставного капитала первого общества.

Статьей 53.2 ГК РФ установлено, что в случаях, если ГК РФ или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 №948-1 (в ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», аффилированные лица – физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Пунктом 1 статьи 20 Кодекса предусмотрено, что взаимозависимыми для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ с учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый орган указывает, что задолженность, числящаяся за ООО «СНГ», может быть взыскана с ООО «НТЦСК» в порядке, установленном пп.1 п.3 ст.45 НК РФ ввиду того, что указанные лица являются взаимозависимыми по следующим основаниям.

Налоговый орган указывает, что ООО «СНГ» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на другое юридическое лицо – ООО «НТЦСК». Указанным бизнесом фактически руководит ФИО3, ИНН <***>, ФИО4 ИНН <***>

Налоговым органом приведена следующая таблица:

Наименование организации

ООО «СНГ» ИНН <***> (Должник)

ООО «ООО «Научно-технический центр стройконтроль» ИНН <***>

взаимозависимое лицо (далее – ООО «НТЦСК»)

1. Дата регистрации

11 ноября 2016

03.12.2019

2. Юридический адрес/фактический адрес, периоды

400050, <...>

410028, <...>, литер в, эт/ком/оф 7/7/706

3. Обособленное подразделение (адрес)

-

-

4. Деятельность

Работы по неразрушающему контролю

Работы по неразрушающему контролю

5. Руководители, период

КиракосянЭлизаГенриковна, ИНН <***> с 11.11.2016

ФИО3, ИНН <***> с 22.06.2022 по настоящее время.

ФИО6, ИНН <***> с 03.12.2019 по 21.06.2022

6. Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма)

КиракосянЭлизаГенриковна, ИНН <***> с 11.11.2016

ФИО6, ИНН <***> с 03.12.2019

7. Бенефициар

ФИО3, ИНН <***>

МанукянВруйрАртушевич ИНН <***>

ФИО3, ИНН <***>

МанукянВруйрАртушевич ИНН <***>

8. Вид деятельности.

Основной: Строительство жилых и нежилых зданий

Дополнительный: Технические испытания, исследования, анализ и сертификация.

Основной: Технические испытания, исследования, анализ и сертификация.

Дополнительный: Строительство жилых и нежилых зданий.

9. Лицензия

Лицензия от 21.03.2017. Лицензия с видом деятельности: «Деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности)».

Лицензия от 07.04.2020 № 34.12.01.002.Л.000002.04.20. Лицензия с видом деятельности: «Деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности)».

10. Номера телефонов, электронная почта

ООО «СНГ» при доставке оборудования в адрес заказчиков для осуществления связи указан контактный номер телефона заказчика – <***>

<***> – Согласно данным «Getcontack» данный номер телефона записан как: Екатерина Нтцск, Екатерина Нтц Строй-контроль, ЛабороторияРазрущающего Контроля, Екатерина Снг, Катюшка Снг, Екатерина ООО Снг, Нтцск

ООО «НТЦСК» при доставке оборудования в адрес заказчиков для осуществления связи указан контактный номер телефона заказчика – <***>

<***> – Согласно данным «Getcontack» данный номер телефона записан как: Екатерина Нтцск, Екатерина Нтц Строй-контроль, ЛабороторияРазрущающего Контроля, Екатерина Снг, Катюшка Снг, Екатерина ООО Снг, Нтцск

11. Товарные знаки

Отсутствуют

Отсутствуют

12. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства

Транспортные средства, в том числе снятые с учета; УАЗ ХАНТЕР, ЛЕКСУС GX460 (продан ФИО3), LADAKS0Y5L, LADALARGUS, LADA 213100, LADA 4X4.

6 транспортных средств в лизинге: LADA 4X4, УАЗ 220695-04, ГАЗ СОБОЛЬ, MERCEDES-BENZE-CLASS, ВОЛЬВО S90, LADA 4X4

13. Решение о привлечении по выездной налоговой проверке (дата, №)

Решение № 10-17/7 о проведении выездной налоговой проверки за период 01.01.2017 по 30.06.2019.

-

14. Контрагенты

Идентичность контрагентов и заключенных ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» договоров на их предмет и условия.

15. Работники организаций

Согласно данным справок 2-НДФЛ работники ООО «СНГ» были трудоустроены в ООО «НТЦСК».

16. Финансовые показатели

Анализ выручки по данным расчетным счетам организаций установил значительный рост выручки в 2021 году у ООО «НТЦСК» и его отсутствие у ООО «СНГ».

17. Выручка, причитающаяся на долю ООО «СНГ», в случае непринятия мер по переводу финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо ООО «НТЦСК»

Общий размер выручки причитающийся на долю ООО «СНГ» в случае отсутствия перевода бизнеса на зависимую организацию ООО «НТЦСК» составляет 19 877 917,39 рублей

17 Сведения о состоянии лица

Утратившая деятельность

Действующее

ООО «НТЦСК» зарегистрировано 03.12.2019, то есть после принятия решения о проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «СНГ» (12.11.2019).

Адресом регистрации ООО «НТЦСК» является: 410028, <...>, литер в, эт/ком/оф 7/7/706.

При этом, из представленных налоговым органом в материалы дела письменных доказательств, установлено, что в период с 2018 по 2019 ООО «СНГ» арендовало у ИП ФИО7 ИНН <***> помещение по адресу: <...>, согласно договора аренды объекта недвижимого имущества от 21.12.2018. Соглашением от 27.11.2019 договор аренды между ООО «СНГ» и ИП ФИО7 был расторгнут. С ООО «НТЦСК» договор заключен 17.03.2020.

Представленные налоговым органом письменные доказательства по взаимоотношениям ООО «НТСЦК» и ООО «ОСК-Центр», подтверждают, что деятельность ООО «НТЦСК» фактически осуществляется на территории г. Волгограда, а оборудование находится по адресу <...>, как и у ООО «СНГ» до передачи деятельности.

Кроме того, установлено, что между «Тендор-Консалт» («Арендатор») и ООО «НТЦСК» («Субарендатор), заключен договор субаренды № 1/19 от 03.12.2019. Арендатор сдает, а Субарендатор принимает в субаренду за плату во временное пользование и владение нежилое помещение площадью 10 кв.м, расположенное по адресу: <...>, литер «В», 7-й этаж, к. № 7, офис 706. Арендуемое помещение используются для офиса.

Доводы ответчика о том, что запись о недостоверности юридического адреса ООО НТЦСК» в ЕГРЮЛ не вносилась, не опровергают представленные налоговым органом письменные доказательства, подтверждающие, что в ходе осмотра объекта недвижимости от 04.05.2023 установлено, что по адресу 410028, Россия, г. Саратов, им. Н.Г. Чернышевского, д. 153, литер В, эт/ком/оф 7/7/706, располагается 15-ти этажное административное здание. На момент осмотра офис 706 располагается на 7 этаже здания. В офисе 706 вывески, почтового ящика ООО «НТЦСК» ИНН <***> не обнаружено, на момент осмотра располагалось иное юридическое лицо. Организации по юридическому адресу не обнаружено.

Согласно объяснениям собственника помещения от 04.05.2023 установлено, что ФИО8 является генеральным директором ООО «Интеграл» ИНН <***>. ООО «Интеграл» является собственником нежилого помещения по адресу: 410028, Россия, г. Саратов, им. Н.Г. Чернышевского, д. 153, литер В, эт/ком/оф 7/7/706. Между ООО «НТЦСК» ИНН <***> и ООО «Интеграл» ИНН <***> на данный момент никаких договорных отношений нет. ООО «НТЦСК» по адресу 410028, Россия, г. Саратов, им. Н.Г. Чернышевского, д. 153, литер В, эт/ком/оф 7/7/706 не располагается.

Таким образом, в ходе проведенных мероприятий установлено, что ООО «НТЦСК» не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу регистрации, ответчиком также не опровергнуты доводы налогового органа о том, что деятельность ООО «НТЦСК» фактически осуществляется на территории г. Волгограда.

Кроме того, установлено, что ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» осуществляют идентичный вид деятельности.

Основной вид деятельности ООО «СНГ» по ОКВЭД – Строительство жилых и нежилых зданий код вида деятельности 41.20.Дополнительный вид деятельности:Технические испытания, исследования, анализ и сертификация код вида деятельности 71.20.

Основной вид деятельности по ОКВЭД ООО «НТЦСК» - Технические испытания, исследования, анализ и сертификация код вида деятельности 7120.Дополнительные виды деятельности:Строительство жилых и нежилых зданий код вида деятельности 41.20.

Также, материалами дела подтверждается, что Управлением Роспотребнадзора по Волгоградской области 07.04.2020 в отношении ООО «НТЦСК» ИНН <***> была выдана Лицензия с видом деятельности: «Деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности)» (№ 34.12.01.002.Л.000002.04.20). Лицензия ООО «НТЦСК» ИНН <***> отрыта на территории Волгоградской области и идентична с Лицензией ООО «СНГ» ИНН <***>, которая была выдана 21.03.2017.

При этом, доводы ответчика о том, что факт схожести лицензий, полученных ООО «НТЦСК» и ООО «СНГ», не является признаком взаимозависимости организаций отклоняются судом, поскольку указанные обстоятельства (идентичность видов деятельности, идентичность лицензий), что не отрицается ответчиком, не является самостоятельным основанием, а с учетом совокупности иных доказательств, представленных в материалы дела, подтверждает факт перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «СНГ» на ООО «НТЦСК».

ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» используют идентичные контактные данные.

Представленными в материалы дела документами установлено, что при доставке оборудования в адрес заказчиков - ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» для осуществления связи указан контактный номер телефона заказчиков <***>.

Как следует из материалов дела, руководителем ООО «СНГ» с даты регистрации по настоящее время является КиракосянЭлизаГенриковна ИНН <***>.

Руководителем ООО «НТЦСК» с даты регистрации по 21.06.2022 являлся ФИО6 ИНН <***> и с 22.06.2022 руководителем выступает ФИО3 ИНН <***>.

Участниками общества являются:

ООО «СНГ» - с 100% долей участия ФИО5 ИНН <***>;

ООО «НТЦСК» - с 100% долей участия ФИО6 ИНН <***>.

В отношении ФИО5 установлено следующее.

ФИО5 является матерью ФИО4 ИНН <***>, который в свою очередь в период с 2017 по 2018 гг. являлся работником ООО «СНГ».

Кроме того, из представленных налоговым органом в материалы дела письменных доказательств, установлено, что руководитель и учредитель ООО «СНГ» ФИО5 зарегистрирована по одному адресу с ФИО4 - 400087, <...>.

В отношении ФИО4 установлено следующее.

ФИО4 в период с 2017 по 2018 гг. являлся работником ООО «СНГ», занимал должность главного инженера, что подтверждается вступившим в законную силу решением налогового органа о привлечении ООО «СНГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из свидетельских показаний, полученных в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СНГ», установлено, что руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СНГ» осуществляли – ФИО4, ФИО3

При этом, подлежат отклонению доводы ООО «НТЦСК» о несогласии со свидетельскими показаниями, данными ФИО9 (протокол допроса от 05.02.2020 №11019-386), ФИО10 (протокол допроса от 30.12.2019 №10-17/89), ФИО11 (протокол допроса от 31.01.2020), поскольку при проведении допроса свидетели предупреждались об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, о чем в протоколах имеются соответствующие подписи свидетелей, показания которых последовательны и не противоречивы.

В свою очередь, ответчиком не представлены доказательства, опровергающие письменные доказательства налогового органа, представленные в материалы дела.

Кроме того, налоговым органом в материалы дела представлены сведения из АО «Лизинговая Компания «ЕВРОПЛАН», а именно договор, график платежей, а также доверенность № б/н от 29.06.2017 г., в которой указано, что ФИО4 (сын ФИО5) представляет интересы ООО «СНГ» при получении автотранспортного средства LADA 4X4 21310-52-014 у АО «Лизинговая Компания «ЕВРОПЛАН» ИНН <***>.

В отношении ФИО3 установлено следующее.

ФИО3 в период с 2017 по 2018 гг. являлся работником ООО «СНГ», занимал должность заместителя директора.

Данный факт подтвержден также и пояснениями, полученными в ходе допроса от ФИО3, где он подтвердил факт работы в ООО «СНГ» в должности заместителя директора.

ФИО3, рассказывая о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СНГ», полностью владеет информацией о деятельности организации и разбирается в тонкостях работ по неразрушающему контролю.

Кроме того, установлено, что 14.02.2020 автомобиль ЛЕКСУС GX460 отчужден руководителем ООО «СНГ» в пользу ФИО3.

В ходе анализа расчетного счета ИП ФИО3 установлены факты получения от ООО «СНГ» денежных средств с назначением платежа «оплата за работы по неразрушающему контролю по Договору № 1 от 11.09.2017 г», также выявлена операция получения денежных средств от контрагента ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***> в сумме 566 961 руб. по письму ООО «СНГ» № 180 от 03.12.19.

В ходе анализа информационного ресурса налоговой службы установлено, что государственная пошлина на регистрацию ООО «НТЦСК» в сумме 4 000 руб. (дата 28.11.2019) оплачена ФИО3, а заявителем на регистрацию организации заявлен ФИО6 (руководитель ООО «НТЦСК» с даты регистрации по 21.06.2022, учредитель с размером доли в уставном капитале 100%).

ФИО3 приходится зятем ФИО6.

ФИО3 ИНН <***> являлся руководителем или совладельцем с ФИО4 (сын ФИО5), ФИО12 (бывший супруг ФИО5, отец ФИО4) в группе организаций, деятельность которых относилась к работе по неразрушающему контролю сварных соединений и изоляционного покрытия.

Сотрудники ООО «СНГ» были переведены в ООО «НТЦСК». Так, согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «СНГ» в 2019 году составила 38 человек, при этом, установлен перевод сотрудников во взаимозависимую организацию в количестве 8 человек (19 % от общего количества сотрудников ООО «СНГ»). ООО «НТЦСК» в 2020 и 2021 годах представило справки по форме 2-НДФЛ на следующих сотрудников: ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16,- ФИО17, ФИО18, ФИО19 ,ФИО20.

Специалисты неразрушающего контроля, которые входили в основной состав сотрудников, работавши в ООО «СНГ», перешли в ООО «НТЦСК», имеют при этом доступ на работу аттестацию по специфичной деятельности. Также в ходе допросов бывших сотрудников ООО «СНГ» установлено, что для выполнения работы по неразрушающему контролю сварных соединений в штате организации достаточно 4-5 сотрудников в должности дефектоскопистов (аттестованных по I и II уровню работ), начальника лаборатории (главный инженер), который должен иметь дополнительную аттестацию. Таким образом основные сотрудники, а именно дефектоскопист для выполнения работ неразрушающего контроля и начальника лаборатории неразрушающего контроля перешли во взаимозависимую организацию.

Доводы ответчика, что увеличение штата работников ООО «НТЦСК» связано исключительно с развитием деятельности данной организации, а не с формальным переводом работников из ООО «СНГ» являются голословными, не подтверждены материалами дела.

Напротив, обстоятельства того, что переход сотрудников, увеличение выручки взаимозависимого лица происходили при одновременном снижении выручки у ООО «СНГ» не отрицаются ответчиком.

Таким образом, указанные обстоятельства с учетом совокупности иных доказательств, представленных в материалы дела, подтверждают факт перевода бизнеса с ООО «СНГ» на ООО «НТЦСК».

В рассматриваемой ситуации налоговым органом взаимозависимость ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» доказана совокупностью согласующихся между собой как прямых, так и косвенных доказательств.

При этом, используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса РФ.

Данные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу № А51-4996/2015.

Согласно статье 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, не обусловлено положениями статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимые организации - это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом доказано, что ООО «НТЦСК» является с ООО «СНГ» взаимозависимыми лицами, поскольку отношения между ними оказывают влияние на условия и экономические результаты их деятельности, действия ответчиков носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Налоговым органом установлен факт перезаключения зависимымлицом ООО «НТЦСК»договоров с контрагентами ООО «СНГ».

При анализе оборотов по расчетным счетам обществ, установлены факты заключения ООО «НТЦСК» ИНН <***> договоров с бывшими контрагентами ООО «СНГ» (ООО «МонтажТехСтрой» ИНН <***>, ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***>, ООО «Сети-Строй» ИНН <***>, ООО «АРСЕНАЛ НК» ИНН <***>, ООО СК «БИН» ИНН <***>) на выполнение аналогичных видов работ. В ходе анализа расчетных счетов ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» выявлены следующие заключенные договоры:

ООО «СНГ»

ООО «НТЦСК»

Наименование контрагента- покупателя

Номер, дата договора

Наименование контрагента- покупателя

Номер, дата договора

ООО «МонтажТехСтрой» ИНН <***>

Договор № 68-2017 от 14.05.2017;

Договор № 48-2018 от 12.04.2018;

Договор № 23-2018 от 06.03.2018;

Контракт № 143-2018 от 27.09.2019;

Контракт № 20-2018 от 22.02.2018;

Контракт № 29-2018 от 14.03.2018;

Договор № 75-2019 от 25.04.2019;

Договор № 49-2019 от 01.04.2019.

ООО «МонтажТехСтрой» ИНН <***>

Договор № 300-2019/249 от 05.12.2019.

ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***>

Договор № СП2/18151С/18 от 26.10.2018;

Договор № СП1/18150С/18 от 27.09.2018;

Договор № СП3/82-2019 от 01.10.2019.

ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***>

Договор № СП5/82-2019 от 09.01.2020.

ООО «Сети-Строй» ИНН <***>

Договор № 04-С/18 от 10.04.2018

ООО «Сети-Строй» ИНН <***>

Договор № 03/20-1 от 02.03.2020.

ООО "АРСЕНАЛ НК"ИНН <***>

Счет № 1209 от 07.03.2018

ООО "АРСЕНАЛ НК" ИНН <***>

Счет № 37 от 27.04.2022

ООО СК "БИН" ИНН <***>

Договору № 28/06-17 от 28.06.2017

ООО СК "БИН" ИНН <***>

Договору № 24/03 от 24.03.2021.

Процентное соотношение поставщиков и покупателей (заказчиков) ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» следующее:

Наименование

ИНН

%
Расходы

%
Доходы

Покупатели ООО «СНГ» 2019

ООО"МОНТАЖТЕХСТРОЙ"

30,42

14 320 857,40

ООО"ЧЕРНОМОР-НЕФТЕСТРОЙ"

27,00

12 712 666,77

ООО"СЕТИ-СТРОЙ"

1,28

500 000,00

Поставщики ООО «СНГ» 2019

ФИО3

10,65

5 035 000,00

ООО"АЭРОТЕСТ-САМАРА"

2,68

1 265 404,00

ООО"ПЕРЕДОВЫЕ ПЛАТЕЖНЫЕ РЕШЕНИЯ"

0,10

772 000,00

Наименование

ИНН

%
Расходы

%
Доходы

Покупатели ООО «НТЦСК» 2020

ООО"МОНТАЖТЕХСТРОЙ"

48,67

14 767 922,50

ООО"ЧЕРНОМОР-НЕФТЕСТРОЙ"

41,03

12 450 484,00

ООО"СЕТИ-СТРОЙ"

5,27

1 600 000,00

Поставщики ООО «НТЦСК» 2020

ФИО3

22,56

6 619 600,00

ООО"АЭРОТЕСТ-САМАРА"

5,90

1 730 188,00

ООО"ПЕРЕДОВЫЕ ПЛАТЕЖНЫЕ РЕШЕНИЯ"

2,24

657 500,00

Аналитическая информация в табличном виде по контрагентам взаимозависимых лиц:

Наименование

контрагента

ООО «СНГ»

ООО «НТЦСК»

Основание

(договор)

год операции

сумма, руб.

%
Основание

(договор)

год операции

сумма, руб.

%
ООО «МонтажТехСтрой» ИНН <***>

Договор № 68-2017 от 14.05.2017;

Договор № 48-2018 от 12.04.2018;

Договор № 23-2018 от 06.03.2018;

Контракт № 143-2018 от 27.09.2019;

Контракт № 20-2018 от 22.02.2018;

Контракт № 29-2018 от 14.03.2018;

Договор № 75-2019 от 25.04.2019;

Договор № 49-2019 от 01.04.2019.

2019

14 320 857,40

30,42

Договор № 300-2019/249 от 05.12.2019.

2020

14 767 922,50

48,67

ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***>

Договор № СП2/18151С/18 от 26.10.2018;

Договор № СП1/18150С/18 от 27.09.2018;

Договор № СП3/82-2019 от 01.10.2019.

2019

12 712 666,77

27,00

Договор № СП5/82-2019 от 09.01.2020.

2020

12 450 484,00

41,03

ООО «Сети-Строй» ИНН <***>

Договор № 04-С/18 от 10.04.2018

2019

500 000,00

1,28

Договор № 03/20-1 от 02.03.2020.

2020

1 600 000,00

5,27

ИТОГО

27 533 524,17

58,70

ИТОГО

28 818 406,50

94,97

ООО СК "БИН" ИНН <***>

Договору № 28/06-17 от 28.06.2017

2018

13 202 777,00

32,00

Договору № 24/03 от 24.03.2021.

2021

1 344 833.80

2,19

ИТОГО

13 202 777,00

32,00

ИТОГО

1 344 833.80

2,19

Таким образом, установлено, что ООО «НТЦСК» заключены договоры на оказание услуг со всеми контрагентами ООО «СНГ» с сопоставимыми оборотами.

Кроме того, в материалы дела налоговым органом представлены документы, представленные ООО «МонтажТехСтрой» ИНН <***>, ООО «Черномор-НефтеСтрой» ИНН <***>, ООО «Сети-Строй» ИНН <***>, ООО «АРСЕНАЛ НК» ИНН <***>, ООО СК «БИН» ИНН <***> по взаимоотношениям как с ООО «СНГ», так и ООО «НТЦСК».

Кроме того, представленными в материалы дела документами установлено, что ООО «НТЦСК» при получении разрешительной документации в ООО «Стройгазкомплект» ИНН <***> представлена справка материально-технических ресурсах, а именно оборудования, которое находится у ООО «НТЦСК» на декабрь 2020 года.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 на конец 2018 года представленной в ходе выездной налоговой проверки в собственности ООО «СНГ» находилось следующее оборудование: - Автоматический стабилизатор напряжения; - Бензогенератор TSS S GG 6000EH; - Блок-контейнер металлический БК03 распошенка; - Дозиметр ДРГ 01Т1; - Проектор Nec ME331X; - Проявочная машина Оптимакс -2012 гв; - Рентгенаппарат «Арина-7» зав. 1233; - Рентгенаппарат «Арина-9» № 496; - Рентгенаппарат «РПД-200» № 835; - Рентгеновский аппарат РПД-200 зав.№ 607; - Электромагнитный портативный РМ-5

При проведение сравнительного анализа, установлена идентичность 5 оборудования ООО «СНГ» ИНН <***> и ООО «НТЦСК» ИНН <***>, а именно Дозиметр ДРГ 01Т1, Проявочная машина Оптимакс, Рентгенаппарат «Арина-9», Рентгенаппарат «РПД-200», Рентгеновский аппарат РПД-200.

Таким образом, согласно вышеуказанного установлено, что в ООО «СНГ» и в ООО «НТЦСК» была лаборатория по неразрушающему контролю, в которой использовалось идентичное оборудование, а также специалисты неразрушающего контроля, которые перешли с одной организации в другую и имеющие доступ аттестацию по специфичной деятельности.

Представленные ответчиком в материалы дела договор купли-продажи от 19.01.2021 и договор поставки оборудования от 09.07.2021 не опровергает доводов налогового органа об использовании ООО «НТЦСК» оборудования, принадлежащего ранее ООО «СНГ».

Представленные в материалы дела документы датированы 19.01.2021 и 09.07.2021, то есть уже после перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «СНГ» на ООО «НТЦСК», более того, сравнительный анализ оборудования проводился налоговым органом по состоянию на декабрь 2020 года (ООО «НТЦСК» при получении разрешительной документации в ООО «Стройгазкомплект» представлена справка о материально-технических ресурсах, а именно оборудовании, которое находится у ООО «НТЦСК» на декабрь 2020 г.).

Кроме того, в перечне приобретаемого имущества всего 2 единицы оборудования, тогда как ООО «НТЦСК» при получении разрешительной документации представило сведения о 5 единицах оборудования.

Таким образом, указанные обстоятельства с учетом совокупности иных доказательств, представленных в материалы дела, подтверждают факт перевода бизнеса с ООО «СНГ» на ООО «НТЦСК».

Ответчиком не раскрываются доводы об основаниях заключения договоров с контрагентами, которые являлись ранее контрагентами должника.

Более того, перезаключение договора и перевод персонала по времени своего совершения совпадают с оформлением результатов налоговой проверки в отношении ООО «СНГ», в ходе которой были выявлены правонарушения, что явилось основанием для доначисления налогов, пени, штрафов.

Указанное, также опровергает доводы ответчика о том, что налоговым органом не доказано перечисление выручки ООО СНГ» за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества в адрес ООО «НТЦСК».

Установлено снижение объема выручки ООО «СНГ» при одновременном увеличении выручки ООО «НТЦСК» лица.

Обороты денежных средств по расчетным счетам ООО «СНГ» ИНН <***> составляют: в 2018 году поступления на расчетный счет составили 40 680 138,78 руб., списание – 40 330 843,55 руб., в 2019 году поступления на расчетный счет составили 47 083 978.33 руб., списание – 47 276 756.67 руб., в 2020 году поступления на расчетный счет составили 4 243 780.23 руб., списание – 4 400 423.12 руб., в 2021 году обороты денежных средств отсутствуют.

Последние операции по расчетным счетам ООО «СНГ» ИНН <***> были произведены 09.06.2020 с назначением платежа: «Постановление № ФС 032617401 от 09.06.20, исп пр. № 23256/20/34043-ИП от 13.03.20, спи ФИО21, Центральный районный отдел судебных приставов города Волгограда».

Обороты денежных средств по расчетным счетам ООО «НТЦСК» ИНН <***> составляют: в 2020 году поступления на расчетный счет составили 15 739 689.55 руб., списание – 15 125 987.86 руб., в 2021 году поступления на расчетный счет составили 61 381 007,78 руб., списание – 60 416 150,82 руб.

Таким образом, согласно данным по расчетным счетам ООО «СНГ», с 2019 по 2021 год наблюдается спад поступлений денежных средств, тогда как у ООО «НТЦСК» с 2020 года обороты денежных средств увеличиваются.

Последняя упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность представлена ООО «СНГ» 31.03.2021 за 2020 год. По данным бухгалтерской отчётности показатели имеют следующее значение: материальные внеоборотные активы – 1 233 000 руб., нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы – 0,00 руб., денежные средства и денежные эквиваленты – 84 000 руб., другие долгосрочные обязательства – 311 000 руб., кредиторская задолженность – 58 758 000 руб.

Согласно данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской отчетности за 2020 год, выручка от реализации составила – 1 517 000 руб., расходы по обычной деятельности – 6 570 000 руб., прочие доходы – 1 456 000 руб., прочие расходы – 1 653 000 руб., налоги на прибыль (доходы) – 0,00 руб.; чистый убыток - 5 250 000 руб. (приложение №22 к ходатайству об истребовании документов).

За 2021 год ООО «СНГ» упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность не представлена.

По данным бухгалтерской отчетности ООО «НТЦСК» за 2020 год показатели имеют следующее значение: материальные внеоборотные активы – 0 руб., нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы - 513 000 руб., денежные средства и денежные эквиваленты – 580 000 руб., другие долгосрочные обязательства – 1 000 руб., кредиторская задолженность – 8 799 000 руб. (приложение №23 к ходатайству об истребовании документов).

Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «НТЦСК» представленной за 2021 год имеют следующее значение: материальные внеоборотные активы - 15 740 000 руб., нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы - 1 518 000 руб., денежные средства и денежные эквиваленты - 1 353 000 руб., другие долгосрочные обязательства – 1 000 руб., кредиторская задолженность - 8 799 000 руб.

Согласно данных отчета о финансовых результатах (форма 2) бухгалтерской отчетности за 2021 год, выручка от реализации составила - 53 310 000 руб., расходы по обычной деятельности - 49 041 000 руб., прочие доходы - 2 559 000 руб., прочие расходы - 2 302 000 руб., налоги на прибыль (доходы) – 216 000 руб., чистая прибыль - 4 310 000 руб. (приложение №24 к ходатайству об истребовании документов).

Таким образом, установлено увеличение показателей бухгалтерского баланса ООО «НТЦСК» ИНН <***>, при одновременном снижение аналогичных показателей ООО «СНГ» ИНН <***>.

Сумма поступлений на расчётный счет ООО «НТЦСК» за выполненные работы, которые ранее выполнялись ООО «СНГ» (выручка, причитающаяся на долю ООО «СНГ», в случае отсутствия перевода бизнеса на взаимозависимую организацию) составляет 19 877 917,39 рублей, что являлось бы достаточным для погашения задолженности перед налоговым органом.

Указанное, также опровергает доводы ответчика о том, что налоговым органом не представлен расчет выручки, поступившей в адрес ООО «НТЦСК» за ООО «СНГ» как и расчет стоимости имущества, переданного от ООО «СНГ» в адрес ООО «НТЦСК».

В соответствии с абзацем четвертым подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в судебном порядке может быть взыскана задолженность, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки, числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» являются зависимыми обществами, преследующими цель ухода от уплаты законно установленных налогов.

Все вышеизложенные факты и обстоятельства, такие как: тождественность видов деятельности (в т.ч. использование идентичной лицензии), наличие взаимосвязи между ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК», осуществление деятельности под контролем одних и тех же контролирующих лиц, перезаключение договоров с основными контрагентами, использование одних и тех же адресов фактического осуществления деятельности и использование идентичных контактных данных, переход сотрудников свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости между ООО «СНГ» и ООО «НТЦСК» и согласованности их действий по неисполнению своих налоговых обязательств (уклонение от погашения задолженности перед бюджетом) посредством замены стороны в ранее заключенных договорах, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимого лица ООО «НТЦСК» недоимки, числящейся за ООО «СНГ».

Передача ООО «СНГ» имущества (прав на получение доходов) после даты, когда Общество узнало о проведении налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «СНГ», о чем вновь созданное лицо ООО «НТЦСК» не могло не знать в силу своего зависимого положения по отношению к ООО «СНГ».

Налоговым органом доказано, что ООО «СНГ» является с ООО «НТЦСК» взаимозависимыми лицами, поскольку отношения между ними оказывают влияние на условия и экономические результаты их деятельности, действия ответчика носят согласованный с ООО «СНГ» (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

Таким образом, условия и обстоятельства передачи права на получение доходов от деятельности ООО «СНГ» на ООО «НТЦСК» отличались от условий и обстоятельств передачи бизнеса, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера.

Кроме того, подлежит отклонению довод ответчика о том, что налоговый орган фактически преследует цель преимущественного удовлетворения требований, минуя процедуру банкротства ООО «СНГ», поскольку положения пп. 1 п. 3 статьи 45 НК РФ связывают наличие оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с фактом наличия недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

Таким образом, налоговый орган наделяется правом на обращением в суд с исковым заявлениям в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

В свою очередь, в материалы дела представлены доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, числящейся за ООО «СНГ» и образовавшейся в результате привлечения ООО «СНГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые не дали положительного результата.

Кроме того, в отзыве ответчик не приводит правового обоснования того, как указанные им обстоятельства, а также выводы суда по делу №А12-27835/2021 влияют на наличие оснований для удовлетворения исковых требований по настоящему делу.

Право налогового органа обращаться в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не поставлено данной нормой в зависимость от наличия производства по арбитражному делу о признании налогоплательщика-должника банкротом. Соответственно, признание налогоплательщика-должника банкротом, равно как и наличие у него имущества и дебиторской задолженности, не имеют правового значения и не могут свидетельствовать о невозможности обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица.

Введение в отношении налогоплательщика процедур банкротства не препятствует налоговому органу обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

В случае удовлетворения требований налогового органа о принудительном взыскании налоговой задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица соответствующая сумма задолженности подлежит исключению из реестра требований кредиторов по делу о банкротстве.

Схожая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 12.09.2017 № Ф09-5304/17 по делу № А50-4977/2016, от 18.08.2016 № Ф09-7248/16 по делу № А50-24724/2015, от 03.02.2016 № Ф09-11058/15 по делу № А60-11984/2015, постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.2017 № Ф04-1828/2017 по делу № А45-11347/2016, постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 26.06.2018 № Ф06-34008/2018 по делу № А06-5586/2017, постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 № 20АП-2612/2023 по делу № А54-3763/2022.

Ответчик заявляет о пропуске налоговым органом срока исковой давности, в обоснование данной позиции приводится то, что решение налогового органа о привлечении ООО «СНГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2020 №10-19-1542 вступило в законную силу 06.11.2020, тогда как с настоящим исковыми требованиями налоговый орган обратился 12.01.2024.

Между тем, указанные доводы ответчика основаны на ошибочном толковании норм права.

Действительно согласно сформированной правоприменительной практике, при отсутствии установленного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Общий срок исковой давности в силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливается в три года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Недоимка по налоговым платежам в бюджет возникла у ООО «СНГ» по результатам проведения выездной налоговой проверки на основании решения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 21.09.2020 № 10-19/1542 о привлечении ООО «СНГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, как указывает сам ответчик, решение вступило в силу 06.11.2020.

Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ могут быть применены при условии, что задолженность числится за налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем, обратиться с соответствующим исковым заявлением в суд можно не ранее, чем по истечении трехмесячного срока со дня возникновения недоимки, в данному случае не ранее 06.02.2021 (дата вступления в силу решения 06.11.2020 + 3 месяца).

Следовательно, с 06.02.2021 начинает исчисляться трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который истекал 06.02.2024.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, налоговым органом соблюден срок исковой давности на обращение в суд с настоящим исковым заявлением в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Аналогичная позиция изложена, в частности, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.01.2022 по делу № А12-2386/2021, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.06.2020 № Ф02-2738/2020 по делу № А19-23786/2019.

Иные доводы основаны на ошибочном толковании законодательства регулирующего спорные правоотношения.

Выражая несогласие с заявленными исковыми требованиями, ООО «НТЦСК» не дает свою оценку ни одному из доказательств, представленных налоговым органов в подтверждение описанных выше обстоятельств, равно как и не представляет доказательств в обоснование своей позиции.

При таких обстоятельствах приведенные ООО «НТЦСК» доводы не нашли своего подтверждения, опровергаются представленными налоговым органом доказательствами.

Тогда как, налоговым органом в материалы представлены доказательства наличия всех законодательно установленных условий для взыскания недоимки (задолженности), числящимся за ООО «СНГ», с зависимого лица - ООО «НТЦСК», в связи с чем требования ИФНС России по Центральному району подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины суд снижает, учитывая процессуальное поведение, экономическую ситуацию, размер общей взысканной суммы, - до 2000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать ООО «СНГ» (ИНН <***>) и ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) зависимыми организациями для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Взыскать с ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности, числящейся за ООО «СНГ» (ИНН <***>), в размере 12 500 986,18 руб., из которых налог – 7 451 407 руб., пени – 2 443 787,18 руб., штраф – 2 605 792 руб.

Взыскать с ООО «НТЦСК» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и сроки, предусмотренные статьями 201, 181, 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева