Решение от 20 августа 2024 г. по делу № А33-9422/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

20 августа 2024 года


Дело № А33-9422/2023

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 06 августа 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 20 августа 2024 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сергеевой А.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 26.12.2004; адрес: 660133, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Тиэл-ТК» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 07.09.2018; адрес: 660079, <...>)

об обращении взыскания на находящееся в собственности движимое имущество,

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 660020, <...>).

в присутствии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности от 22.04.2024 (до перерыва), ФИО2 – представителя по доверенности от 21.11.2023 (после перерыва),

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ермаковой О.С.,



установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Тиэл-ТК» (далее – ответчик; ООО «ТИЭЛ-ТК») об обращении взыскания на находящееся в собственности ответчика движимое имущество, грузовой тягач седельный FREIGHTLINER CL120064ST, 2003 года выпуска, VIN 1FUJA6CK94DM83738, стоимостью 940 000 руб., определив способ его реализации путем продажи с публичных торгов.

Заявление принято к производству суда. Определением от 11.04.2023 возбуждено производство по делу.

Определением от 11.08.2023 к участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Главное Управление Федеральной службы судебных приставов по Красноярскому краю.

Протокольным определением от 27.05.2024 судебное заседание отложено на 23.07.2024. В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 06.08.2024.

В судебном заседании представители заявителя заявленные требования поддержали.

Ответчик и третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, для участия в судебное заседание не явились. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в их отсутствие.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ООО «Тиэл-ТК» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю.

ООО «Тиэл-ТК» представлены налоговые декларации по следующим налогам:

Наименование налога

Налоговый период

Дата представления

Регистрационный номер

Сумма

исчисленного

налога, руб.

Налог на прибыль организаций исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет

за 3 месяца 2021

20.05.2021

1347401196

3 466

2 572

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

за 3 месяца 2021

20.05.2021

1347401196

19 641









14 574

Налог на добавленную стоимость

за 3 квартал 2021

25.10.2021

1323609370

141 037

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет

за 3 месяца 2021

27.10.2021

1325290925

2 572

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

за 3 месяца 2021

27.10.2021

1325290925

14 576

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю было вынесено требование № 36178 от 28.09.2021 об уплате пени на общую сумму 12 798,57 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю проведена камеральная проверка представленной ООО «Тиэл-ТК» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021. По результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2021 № 4362 в виде штрафа в размере 12 191,90 руб. Решение от 13.10.2021 № 4362 направлено в адрес общества посредством телекоммуникационных каналов связи (далее – ТКС) и получено обществом 19.10.2021, о чем свидетельствует квитанция о приеме электронного документа. Решение от 13.10.2021 № 4362 вступило в законную силу 22.11.2021, обществом не обжаловалось.

В отношении ООО «Тиэл-ТК» также проведена камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021.По результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2021 № 4867в виде штрафа в размере 11 561,75 руб.. Решение от 29.11.2021 № 4867 направлено в адрес общества 02.12.2021 посредством ТКС, сведения о получении отсутствуют. Решение от 29.11.2021 № 4867 вступило в законную силу, обществом не обжаловалось.

В связи с отсутствием своевременной, а также добровольной уплаты исчисленных налогов и пени, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации сформированы следующие требования об уплате налогов, пени, штрафов:

Требование об уплате налогов, №

Добровольный срок уплаты

Дата направления

Дата получения

Сумма

по требованию, руб.

от 01.12.2021 № 44159

29.12.2021

08.12.2021

-
12 191,90

от 07.12.2021 № 44286

12.01.2022

14.12.2021

-
183 695,85

от 11.01.2022 № 115

08.02.2022

11.01.2022

11.01.2022

158 745,45

от 08.02.2022 № 881

15.02.2022

21.01.2022

03.02.2022

11 561,75

Итого

366 194,95

Требование об уплате налогов № 44159 направлено в адрес ответчика посредством почтового отправления, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо со штриховым почтовым идентификатором (далее – ШПИ) 80086767436395, возвращено в адрес отправителя 09.01.2022 в связи с истечением срока хранения.

Требование об уплате налогов № 44286 направлено в адрес ответчика посредством почтового отправления, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо с ШПИ 80092067173298, возвращено в адрес отправителя 22.01.2022 в связи с истечением срока хранения.

Требования об уплате налогов № 115, 881 направлены в адрес общества посредством ТКС и получены им, о чем свидетельствуют квитанции о приеме.

Требования об уплате налогов от 01.12.2021 № 44159, от 07.12.2021 № 44286, от 11.01.2022 № 115, от 08.02.2022 № 881, обществом не обжаловались.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю сформированы решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а также электронных денежных средств:

Решение о взыскании налога за счет денежных средств, №

Дата направления

Дата получения

Сумма по решению, руб.

от 12.01.2022 № 10

25.01.2022

-
6 158,47

от 13.01.2022 № 69

31.01.2022

-
145 694,85

от 11.02.2022 № 268

11.02.2022

11.02.2022

158 745,45

от 18.02.2022 № 539

11.03.2022

-
11 561,75

Итого

322 160,52

Решение о взыскании налога за счет денежных средств № 10 направлено в адрес Ответчика посредством почтового отправления, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо с ШПИ 80094568533779, возвращено в адрес отправителя 26.02.2022 в связи с истечением срока хранения.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств № 69 направлено в адрес Ответчика посредством почтового отправления, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо с ШПИ 80098768528047, возвращено в адрес отправителя 05.03.2022 в связи с истечением срока хранения.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств № 268 направлено в адрес Ответчика посредством ТКС 11.02.2022 и получено им 11.02.2022, о чем свидетельствуют квитанции о приеме.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств № 539 направлено в адрес Ответчика посредством почтового отправления, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо с ШПИ 80088070971020, возвращено в адрес отправителя 13.04.2022 в связи с истечением срока хранения.

Решения о взыскании налога за счет денежных средств от 12.01.2022 № 10, от 13.01.2022 № 69, от 11.02.2022 № 268, от 18.02.2022 № 539, обществом не обжаловались.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю с санкции прокурора Свердловского района г. Красноярска вынесено постановление от 28.02.2022 № 7 о наложении ареста на имущество налогоплательщика.

В постановлении указано, что последнее принято в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов; недоимка, задолженность по пеням, штрафам в бюджетную систему Российской Федерации на 28.02.2022 составила 322 160,52 руб.

Согласно постановлению на основании статей 31 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации, установив наличие следующих условий, в том числе:

1. Неисполнение требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций от 07.12.2021 № 44286, срок исполнения которого истец 12.01.2022; от 01.12.2021 № 44159, срок исполнения которого истек 29.12.2021; от 11.01.2022 № 115, срок исполнения истек 08.02.2022, от 18.01.2022 № 881, срок исполнения которого истек 15.02.2022. Наличие неисполненных получений налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика – организации по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 13.01.2022 № 69 на сумму 145 694,85 руб., от 12.01.2022 № 10 на сумму 6 158,47 руб.; от 11.02.2022 № 268 на сумму 158 745,45 руб., от 18.02.2022 № 539 на сумму 11 561,75 руб.

2. Задолженность налогоплательщика в бюджет составляет 356 894,68 руб., в том числе по налогу 311 798 руб.: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3-4 квартал 2021 года; по налогу на прибыль организаций за 2021 год и 1 квартал 2022 года;

3. Недостаточность денежных средств на счетах организации и др., -

а также принимая во внимание, что ООО «Тиэл-ТК» не принимает меры по погашению имеющейся задолженности, налоговый орган в постановлении указал, что есть все основания полагать, что налогоплательщик предпринимает меры, чтобы скрыться и скрыть свое имущество, в связи с чем постановил в обеспечение взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа наложить частичный запрет на имущество ООО «Тиэл-ТК» на сумму не более 322 160,52 руб.

Постановление получено представителем по доверенности ООО «Тиэл-ТК» ФИО3 (далее – ФИО3) лично 02.03.2022.

В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сбора сроки обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на общую сумму 322 160,52 руб. на имущество налогоплательщика наложен частичный арест, о чем составлен протокол № 8-2022 об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации от 02.03.2022.

В протоколе указано, что сотрудниками Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю, в присутствии двух понятых, а также представителя по доверенности ООО «Тиэл-ТК» ФИО3 составлен протокол об аресте имущества общества от 02.03.2022 № 7-2022, копия которого получена представителем по доверенности ООО «Тиэл-ТК» ФИО3

В протоколе указана опись имущества: грузовой тягач седельный FREIGHTLINER CL120064ST, индивидуальные признаки VIN 1FUJA6CK94DM837382003, года выпуска 2003, реальная (балансовая) стоимость 940 000 руб.

Согласно свидетельству о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 02.03.2022 № 2022-006-869689-012 зарегистрирован залог на автомобиль грузовой FREIGHTLINER CL120064ST, 2003 года выпуска, принадлежащий ООО «Тиэл-ТК», за залогодержателем Федеральной налоговой службой в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю. В свидетельстве указан срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом движимого имущества: до полного погашения задолженности по решениям: от 12.01.2022 № 10, от 13.01.2022 № 69, от 11.02.2022 № 268, от 18.02.2022 № 539.

Письмом от 05.03.202 № 2.9-41/00983дсп Межрайонная ИФНС № 22 по Красноярскому краю направила в адрес ООО «Тиэл-ТК» копию протокола от 02.03.2022 № 7-2022 об аресте имущества на основании постановления о наложении ареста на имущество от 01.03.2022 № 7, санкционированного прокурором Свердловского района г. Красноярска.

Копия протокола от 02.03.2022 № 7-2022 направлена посредством почтового отправления 10.03.2022, согласно официальному сайту отслеживания почтовых отправлений письмо с ШПИ 80087870032801, возвращено в адрес отправителя 12.04.2022 в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю вынесено постановление № 641 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 18.03.2022, согласно которому налоговый орган решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ООО «Тиэл-ТК» в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате от 11.01.2022 № 115, от 28.09.2021 № 36178, от 01.12.2021 № 44159, от 07.12.2021 № 44286, от 18.01.2022 № 881 на общую сумму 178 416,40 руб.

Налоговый орган указывал, что на основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство № 75401/22/24029-ИП от 23.03.2022, остаток задолженности составлял 131 723,35 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением об обращении взыскания на находящееся в собственности ответчика движимое имущество, грузовой тягач седельный FREIGHTLINER CL120064ST, 2003 года выпуска, VIN 1FUJA6CK94DM83738, стоимостью 940 000 руб., определив способ его реализации путем продажи с публичных торгов.

Ответчик отзыв на исковое заявление с указанием возражений по существу заявленных требований не представил.

Принадлежность вышеуказанного транспортного средства ООО «Тиэл-ТК» подтверждается представленными в ответ на запрос суда сведениями, представленными Управлением государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУ МВД России по Красноярскому краю 01.06.2023.

В ходе рассмотрения дела на основании сведений, представленных Отделом судебных приставов по Свердловскому району г. Красноярска, постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя ОСП по Свердловскому району г. Красноярска от 23.03.2022 на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 641 от 18.03.2022, возбуждено исполнительное производство № 75401/22/24029-ИП, предмет исполнения взыскание задолженности в размере 178 416,4 руб.

23.03.2022 вынесено постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств, в том числе в отношении транспортного средства - грузовой тягач седельный FREIGHTLINER CL120064ST, 2003 года выпуска, VIN 1FUJA6CK94DM83738.

26.04.2022 вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации.

14.12.2022 судебным приставом был осуществлен выход на юридический адрес должника, организация по данному адресу не обнаружена, транспортное средство не обнаружено.

27.07.2023 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о снятии запрета на регистрационные действия в отношении транспортных средств.

29.09.2023 ГУ ФССП России по Красноярскому краю сообщило об окончании исполнительного производства 31.07.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документ.

Согласно представленным 10.10.2023 документам постановление ОСП по Свердловскому району г. Красноярска от 31.07.2023 исполнительное производство № 75401/22/24029-ИП окончено, в ходе исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме. В дело представлены уведомления налогового органа от 05.05.2022, от 14.06.2022, от 21.10.2022, от 03.11.2022 об уменьшении задолженности по исполнительному производству на 5 593,83 руб., 4 529,48 руб., 8 068,49 руб., 28 500,84 руб. соответственно. Также представлены сводные заявки на кассовый расход от 04.05.2022, от 24.07.2023 на перечисление налога, а затем единого налогового платежа по исполнительному производству.

01.12.2023 в материалы дела от Отдела судебных приставов по Свердловскому району г. Красноярска поступили сведения, согласно которым денежные средства в сумме 131 723,76 руб. поступили на депозитный счет службы судебных приставов и перечислены на счет взыскателя. Согласно приложенной к ответу справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 75401/22/24029-ИП 20.07.2023 на депозитный счет поступили денежные средства в сумме 100 000 руб. и 31 723,35 руб., которые были перечислены взыскателю поручениями о перечислении на счет № 3410, № 3472 от 25.07.2023 в качестве единого налогового платежа.

Налоговый орган не оспаривал факт перечисления службой судебных приставов в рамках исполнительного производства № 75401/22/24029-ИП денежных средств на общую сумму 131 723,35 руб. задолженности, которая имела место на день обращения в суд с исковым заявлением.

При этом налоговый орган ссылался на наличие у ответчика иной задолженности по налогам, пени и штрафам, образующей отрицательное сальдо Единому налоговому счету по состоянию на 22.07.2024 на общую сумму 2 492 541,62 руб.

Налоговый орган также ссылался на то, что в соответствии с пунктом 9 части 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований об уплате, вынесенных до 31.12.2022; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022. Налоговый орган указывал, что на спорную задолженность инспекцией применены новые меры взыскания: вынесены требование № 169 от 27.04.2024, решение № 540 о взыскании за счет денежных средств должника от 21.08.2023, а также постановление № 101 о взыскании задолженности за счет имущества от 18.09.2023.

Учитывая наличие у ответчика отрицательного сальдо по Единому налоговому счету, вынесение новых требования, решения и постановления о взыскании, налоговый орган просил удовлетворить заявленные требования и обратить взыскание на заложенное имущество.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). Такими обстоятельствами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации являются: самостоятельное заявление налогоплательщиком о наличии у него обязанности по уплате налога в подаваемой им в налоговый орган декларации согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации или доначисление инспекцией налогов в решении по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно статье 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении требований об уплате пеней, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченном) представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Как следует из пункта 2 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 4 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 7 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что к правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 стати 77 Налогового кодекса Российской Федерации арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрено, что частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 4 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости (пункт 10 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 334 Гражданского кодекса Российской Федерации в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

В силу пункта 1 статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество. Если соглашением сторон предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество, залогодержатель также вправе предъявить в суд требование об обращении взыскания на заложенное имущество.

Как следует из представленных в материалы дела документов, Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю с санкции прокурора Свердловского района г. Красноярска вынесено постановление от 28.02.2022 № 7 о наложении ареста на имущество налогоплательщика. Арест принят в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов; недоимка, задолженность по пеням, штрафам в бюджетную систему Российской Федерации на 28.02.2022 составила 322 160,52 руб.

В постановлении указано, что последнее принято на основании статей 31 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций от 07.12.2021 № 44286, от 01.12.2021 № 44159, от 11.01.2022 № 115, от 18.01.2022 № 881, а также наличием неисполненных получений налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика – организации по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 13.01.2022 № 69 на сумму 145 694,85 руб., от 12.01.2022 № 10 на сумму 6 158,47 руб.; от 11.02.2022 № 268 на сумму 158 745,45 руб., от 18.02.2022 № 539 на сумму 11 561,75 руб.

С учетом изложенного, налоговый орган постановил наложить частичный запрет на имущество ООО «Тиэл-ТК» на сумму не более 322 160,52 руб. в обеспечение взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сбора сроки обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на общую сумму 322 160,52 руб. на имущество налогоплательщика наложен частичный арест, о чем составлен протокол № 8-2022 об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации от 02.03.2022.

В протоколе указана опись имущества: грузовой тягач седельный FREIGHTLINER CL120064ST, индивидуальные признаки VIN 1FUJA6CK94DM837382003, года выпуска 2003, реальная (балансовая) стоимость 940 000 руб.

Налоговым органом представлено свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 02.03.2022 № 2022-006-869689-012, согласно которому зарегистрирован залог на автомобиль грузовой FREIGHTLINER CL120064ST, 2003 года выпуска, принадлежащий ООО «Тиэл-ТК», за залогодержателем Федеральной налоговой службой. В свидетельстве указан срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом движимого имущества: до полного погашения задолженности по решениям: от 12.01.2022 № 10, от 13.01.2022 № 69, от 11.02.2022 № 268, от 18.02.2022 № 539.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о то, что частичный арест на имущество ответчика был наложен в качестве обеспечения исполнения конкретных налоговых обязательств по неисполненным требованиям об уплате налога, пени, штрафа от 07.12.2021 № 44286, от 01.12.2021 № 44159, от 11.01.2022 № 115, от 18.01.2022 № 881 и решениям о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, от 12.01.2022 № 10, от 13.01.2022 № 69, от 11.02.2022 № 268, от 18.02.2022 № 539.

При этом как было указан ранее, в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю вынесено постановление № 641 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 18.03.2022, согласно которому налоговый орган решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ООО «Тиэл-ТК» в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате от 11.01.2022 № 115, от 28.09.2021 № 36178, от 01.12.2021 № 44159, от 07.12.2021 № 44286, от 18.01.2022 № 881 на общую сумму 178 416,40 руб.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство № 75401/22/24029-ИП от 23.03.2022, остаток задолженности по исполнительному производству в сумме 131 723,35 руб. был перечислен взыскателю в качестве единого налогового платежа с депозитного счета судебных приставов 25.07.2023.

При этом суд отмечает, что согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в следующей редакции: Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи». Данные изменения вступили в силу с 01 октября 2023 года.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что указанные положения подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 31.07.2023) устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков в части учета поступивших денежных средств в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений налоговых органов о взыскании за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем имеют обратную силу.

На основании изложенного, поступившая оплата остатка задолженности исполнительному производству № 75401/22/24029-ИП от 23.03.2022 подлежала учету в счет оплаты конкретного обязательства, обеспеченного залогом.

При этом пунктом 13 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение об аресте имущества отменяется налоговым или таможенным органом при исполнении решения о взыскании задолженности или принятии решения о замене ареста имущества в соответствии с пунктом 12.1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 352 Гражданского кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства.

Учитывая указанные обстоятельства, свидетельствующие об исполнении решений о взыскании задолженности от 12.01.2022 № 10, от 13.01.2022 № 69, от 11.02.2022 № 268, от 18.02.2022 № 539, до погашения задолженности по которым был зарегистрирован залог на движимое имущество налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для прекращения залога в связи с прекращением обеспеченного залогом обязательства ввиду оплаты задолженности по указанным решениям.

Само по себе наличие отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в отсутствие доказательств, подтверждающих наложение налоговым органом ареста на имущество налогоплательщика и возникновения залога в целях обеспечения исполнения новых обязательств налогоплательщика, основанием для обращения взыскания на заложенное имущество не является.

Доводы налогового органа относительно прекращения действия ранее вынесенных требований и решений и принятии новых мер взыскания, в том числе, на спорную задолженность суд признает необоснованными, поскольку на спорную обеспеченную залогом задолженность налоговым органом было вынесено постановление о взыскании от 18.03.2022, в то время как согласно подпункту 4 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, учитывая полное исполнение постановления о взыскании за счет имущества перечислением денежных средств на счет налоговой организации 25.07.2023, по обязательствам обеспеченным залогом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для обращения взыскания на заложенное имущество в связи с наличием оснований для снятия ареста.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривается.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края. 21 августа 2024 года



Судья

А.Ю. Сергеева