Решение от 24 марта 2020 г. по делу № А78-14274/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-14274/2019
г.Чита
24 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2020 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Цыцыкова Б.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю, Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите (межрайонное), о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2014 год; признании незаконным отказа в возврате сумм излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 55 356,70 рублей; обязании принять решение о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 50 252,50 рублей, и суммы пени 5 113,20 рублей, всего 55 365,70 рублей, направив его в Межрайонную инспекции ФНС России №2 по г.Чите; обязании Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российский Федерации по Забайкальскому краю выплатить проценты в размере 15 232,86 рублей, начисленные за период с 03.08.2016г., по 02.12.2019г., на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней, процентов за период с 02.12.2019г., по дату вынесения решения суда, исходя из ставки, действующей на момент его вынесения, а также проценты по дату фактического исполнения решения суда по ставке, действующей на момент исполнения судебного акта; взыскании уплаченной госпошлины в размере 2 823,96 рублей,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, индивидуального предпринимателя;

от заинтересованного лица 1: ФИО3, представителя по доверенности от №393 от 30.12.2019г.,

от заинтересованного лица 2: ФИО4, представителя по доверенности №19 от 11.04.2019г.,

от третьего лица: не явился,

Заявитель - Индивидуальный предприниматель ФИО2 ОГРН <***>, ИНН <***> (далее – заявитель, предприниматель) обратился в суд с уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) заявлением к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю ОГРН <***>, ИНН <***> (далее - отделение, заинтересованное лицо 1, пенсионный орган), о признании недействительным решения №207F07190001708 от 26.11.2019г; к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) ОГРН <***>, ИНН <***> (далее - Управление, заинтересованное лицо 2, пенсионный орган) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем пересчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год с учетом расходов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 50 252,50 рублей, пени по ним в размере 5 113,20 рублей, направления решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени за 2014 год на исполнение в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите; об обязании Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю произвести в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 расчет процентов и выплатить проценты в соответствии со ст.27 Закона №-212 ФЗ за период с 03.08.2016г., по день фактического исполнения решения суда, направив его для исполнения в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите.

Определением суда от 25.12.2019г., по ходатайству заявителя, суд привлек к участию в деле в качестве соответчика (2 заинтересованного лица) – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное).

Определением суда от 20.01.2020г., суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите (далее – налоговый орган).

В судебное заседание не явился представитель третьего лица. В соответствии со ст.123 АПК РФ уведомлен надлежащим образом. До начала судебного заседания им в адрес суда направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В ходе судебного заседания, заявитель заявленные требования полностью поддержал по основаниям и доводам указанным в заявлении, уточнении и пояснениях. Просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Требования заявителя мотивированы тем, что размер подлежащих уплате за 2014 год страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, должен быть определен с учетом расходов. Заявитель обращался в Пенсионный фонд Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, однако пенсионным органом вынесено оспариваемое решение, в соответствии с которым в возврате денежных средств ему отказано, и соответственно заявитель считает, что пенсионный орган обязан произвести расчет процентов и выплатить проценты в соответствии со ст.27 Закона №-212 ФЗ за период с 03.08.2016г., по день фактического исполнения решения суда, направив его для исполнения в налоговый орган.

Представители заинтересованных лиц, заявленные требования не признали, просили в удовлетворении заявленных требований полностью отказать на основании доводов и изложенных позиций в отзывах на заявление, и дополнения к отзывам.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17.01.2006г., о чем 31.08.2006г., внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за ОГРН <***>, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по г.Чите, зарегистрирована в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонном).

Согласно порядку осуществления возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденному приказом Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю №430 от 22.06.2018г., после регистрации заявления о возврате территориальный орган ПФР в Забайкальском крае уведомляет Отделение ПФР и направляет по служебной записке заявление о возврате в Отделение (пункт 3.1). Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, принимается Отделением ПФР по Забайкальскому краю на основании протокола комиссии в течение 10 рабочих дней (пункт 3.3).

Данный порядок соответствуют разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации об организации работы по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств с 01.01.2017г., согласно которому решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., принимается Отделением ПФР на основании протокола комиссии в течение 10 рабочих дней.

16.09.2019г., заявитель обратился в управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пени, указав, что исчисление подлежащих оплате страховых взносов за 2014 год было ошибочно произведено исходя из размера доходов без учета понесенных расходов.

На основании заявления отделение вынесло оспариваемое решение №207F07190001708 от 26.11.2019г., согласно которому предпринимателю отказано в возврате страховых взносов в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов (т.д.1, л.д.101-102).

Согласно уведомлению управления №2019-3600 от 26.11.2019г., по итогам рассмотрения заявления принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов №207F0790001708 от 26.11.2019г., (т.д.1, л.д.93).

02.12.2019г., предприниматель, не согласившись с невозвращением ему излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 год, обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

По существу заявления суд приходит к следующим выводам.

На основании ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральным законом от 03.07.2016г., №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009г., «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - №212 ФЗ от 24.07.2009г) признан утратившим силу с 01.01.2017г.

Однако спорные правоотношения по оплате страховых взносов касаются 2014 года, в связи с чем, а также учитывая переходные положения, установленные статьями 19-20 Федерального закона №250-ФЗ от 03.07.2016г., к спорным правоотношениям подлежит применению Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009г.

Согласно ст.3 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона (в частности индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч.8 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст.346.15 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотрены пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на полученные расходы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении №27-П от 30.11.2016г., «По делу о проверке конституционности п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст.227 НК РФ в связи с запросом Кировского областного суда», указал, что взаимосвязанные положения п.1 ч.8 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ и ст.227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении №27-П от 30.11.2016г., правовая позиция подлежит применению и в отношении плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (Определение Верховного Суда РФ №304-КГ-16-16937 от 18.04.2017г).

Учитывая изложенное, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год подлежит учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога.

На 2014 год тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации был установлен в размере 26 процентов (ч.1 ст.12 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г). Минимальный размер оплаты труда в 2014 году составлял 5 554 рублей, что следует из Федерального закона №336-ФЗ от 02.12.2013г., «О внесении изменения в ст.1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

Как следует из материалов дела и информации из налогового органа (УФНС по Забайкальскому краю) сумма дохода индивидуального предпринимателя ФИО2 за 2014г., составила 5 325 249,79 рублей. Таким образом, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014г., был произведен с учетом полученного дохода, превышающего 300 000 рублей: 17 328,48 рублей (фиксированный размер страховых взносов на ОПС) + 20 252,50 рублей (1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, не более 8-кратного размера) = 57 580,98 рублей.

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014г., рассчитаны в соответствии со ст.14 №212-ФЗ и составили 3 399,05 рублей.

Начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере уплачены страхователем добровольно 04.03.2015г., платежными документами №563 и №564.

Предприниматель в 2014 году применял общую систему налогообложения с объектом обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно налоговой декларации за 2014 год размер доходов предпринимателя, как было указано ранее, составил 5 325 249,79 рублей, размер расходов составил 4 997 711,79 рублей.

Доказательств наличия ошибок в налоговой декларации не представлено.

Следовательно, размер доходов предпринимателя за 2014 год за вычетом понесенных расходов составил 327 538 рублей, то есть превысил 300 000 рублей.

Фактическое превышение над необлагаемым минимумом в 300 000 рублей, составило 27 538 рублей (5 325 249,79 - 4 997 711,79 = 327 538), соответственно страховые взносы должны были составлять 275 рублей (327 538 - 300 000 = 27 538 х 1% = 275 рублей), и получается излишне взысканная сумма составляет 49 977,50 рублей.

Таким образом, материалами дела подтвержден факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2014 год в сумме 49 977,50 рублей. Кроме того, учитывая акцессорный характер пени, начисленная на излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы сумма пени в размере 5 113,20 рублей, также является излишне уплаченной (взысканной).

Изложенное свидетельствует о наличие у Пенсионного фонда Российской Федерации обязанности по возврату указанных сумм страховых взносов и пени предпринимателю на основании его заявления. Однако оспариваемым решением №207F07190001708 от 26.11.2019г; предпринимателю было отказано в возврате страховых взносов и пени за 2014 год.

Отказ в возврате страховых взносов и пени, по мнению суда не соответствует Федеральному закону №212-ФЗ от 24.07.2009г., и нарушает права и законные интересы предпринимателя.

Суд отклоняет доводы о том, что поскольку обязательства по оплате страховых взносов за 2014 год были сформированы до вступления в силу Постановления №27-П от 30.11.2016г., и исполнены до 02.12.2016г., (дата вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации №27-П от 30.11.2016г), то пересчет страховых взносов, подлежащих оплате, может быть произведен только по решению суда.

В силу ст.79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994г., №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления №27-П от 30.11.2016г., указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Учитывая, что Постановление №27-П от 30.11.2016г., вступило в силу 02.12.2016г., выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения, в том числе и применительно к правоотношениям, возникшим в 2014 году. Постановление №27-П от 30.11.2016г., подлежит применению с даты его публикации независимо от периода, за который произведено начисление страховых взносов, и даты фактической уплаты (взыскания) суммы взносов.

В силу ч.1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016г., №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1.01.2017г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Частью 3 и 4 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016г., №250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1.01.2017г., принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1.01.2017г. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Доводы о невозможности вернуть переплату в связи с исполнением обязательств по оплате страховых взносов за 2014 год до 02.12. 2016г., не подкреплены ссылками на нормы права и противоречат принципу равенства, поскольку ставят индивидуальных предпринимателей, не исполнивших свои обязательства по оплате страховых взносов за 2014 год до указанной даты, в более выгодное положение.

Выводы соответствуют сложившейся судебной практике, что следует из постановлений Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.07. 2018г., по делу №А10-1253/2018.

В силу ч.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, решение отделения подлежит признанию недействительным.

В силу п.3 ч.4 и п.3 ч.5 ст.201 АПК РФ при признании решений, действий (бездействия) незаконными в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем совершения определенных действий, принятия решения.

Исходя из вышеизложенного правового регулирования, суд признает надлежащим способом устранения нарушенных прав и законных интересов предпринимателя обязание управления и отделения произвести пересчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2014 год с учетом расходов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 год в размере 49 977,50 рублей, пени по ним в размере 5 113,20 рублей, направления решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2014 год и пени на исполнение в налоговый орган по месту поставки на налоговый учет заявителя.

Также подлежат удовлетворению заявленные требования в части обязания Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю произвести в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 расчет процентов и выплатить проценты в соответствии со ст.27 Закона №-212 ФЗ за период с 03.08.2016г., по день фактического исполнения решения суда, направив его для исполнения в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите, в связи со следующим.

Заявитель считает, что возврат излишне взысканных сумм страховых взносов и пени за 2014г., должен быть произведен с начислением на них процентов, при этом заявитель ссылается на положения Федерального закона от 24.07.2009г., №212-ФЗ.

В силу ч.9 ст.27 Закона №212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.14 ст.27 Закона №212-ФЗ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных названным Законом.

Пунктом 5 ст.79 НК РФ, подлежащим применению с 01.01.2017г., также предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из буквального содержания указанных положений следует, что проценты начисляются на подлежащие возврату излишне взысканные суммы и не начисляются в случае возврата добровольной уплаты излишних сумм страховых взносов.

Из положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем возможность споров между фондами и налоговыми органами в законе не заложена, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

На основании изложенного, суд считает, что обязанность по возврату процентов в данном конкретном случае лежит на заинтересованном лице, как органе контроля за уплатой страховых взносов, который поименован в статье 27 Закона №212-ФЗ, на учете в котором состоит заявитель в качестве страхователя, и которому были адресованы заявления о возврате излишне взысканных сумм взносов, в связи с чем, находит правомерным и обоснованным требование предпринимателя к заинтересованному лицу о взыскании предъявленной суммы процентов (аналогичный правовой подход содержится в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.03.2016 №Ф02-866/2016).

При этом трехлетний срок для предъявления рассматриваемых процентов подателем заявления соблюден, поскольку применительно к п.6 ст.27 Закона №212-ФЗ, и с учетом ст.196 ГК РФ для обращения в суд за защитой нарушенного права, связан с датой, когда плательщику взносов стало известно об их излишнем взыскании. В рассматриваемом случае данный момент связан с принятием Конституционным Судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 № 27-П, и вступившего в законную силу 02.12.2016г., разъяснившим, что база для исчисления страховых взносов представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов. С соответствующим заявлением предприниматель обратился в суд 02.12.2019г., т.е в пределах установленного законом срока.

Позиция представителей пенсионного органа относительно необоснованности предъявления процентов по причине изменившегося правового подхода по формированию налоговой базы при исчислении страховых взносов с учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, вступившего в законную силу 02.12.2016, о существовании которого заинтересованное лицо в 2014 годах знать не могло, подлежит отклонению судом, поскольку указанным судебным актом нового правового регулирования порядка исчисления и уплаты страховых взносов не вводилось, а им была определена правовая позиция по применению действующего законодательства.

Более того, начисление процентов в случае несвоевременного возврата излишне взысканных платежей является компенсацией и дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации (пункт 2.6 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005г., №503-О).

Не может заслуживать внимания и довод заинтересованных лиц об их статусе в сфере деятельности социальной направленности и о формировании бюджета из платежей, имеющих особую правовую природу и строгое целевое назначение, поскольку это не изменяет их обязанности как органа контроля за уплатой страховых взносов по возврату процентов предпринимателю как страхователю в силу ранее изложенных доводов суда.

Также в ходе рассмотрения дела заинтересованными лицами заявлен довод о прекращения производства по делу в части взыскании процентов, в связи с тем, что заявитель ранее обращался с указанным требованием в рамках дела №А78-7399/2019, по заявлению к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное), об обязании Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) принять решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов за 2014 год в размере 49 977,50 рублей, и удержанные пени в размере 5 113,20 рублей, итого 55 090,70 рублей, направить его в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите для исполнения, обязании Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) выплатить проценты в размере 13 392,41 руб., начисленные за период с 03.08.2016г., по 17.06.2019г., на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней, проценты за период с 17.06.2019г., по дату вынесения решения суда, исходя из ставки, действующей на момент его вынесения, а также проценты по дату фактического исполнения решения суда по ставке, действующей на дату исполнения судебного решения, расходов по уплате госпошлины.

Указанные доводы заинтересованных лиц, не поддерживаются судом в связи со следующим.

Заявитель обратился в суд с вышеуказанным требованием 18.06.2019г.

14.11.2019г., определением суда по делу №А78-7399/2019 было прекращено производство в соответствии с п.4 ч.1 ст.150 АПК РФ, в связи с отказом в ходе судебного заседания заявителя от заявленных требований.

При прекращении производства предприниматель была предупреждена о последствиях прекращения производства по делу в соответствии с ч.3 ст.151 АПК РФ, в связи с отказом от требований.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если имеется вступивший в законную силу судебный акт, принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Из приведенной правовой нормы следует, что прекращение производства по делу возможно в случаях, когда право на судебную защиту (право на судебное рассмотрение спора) было осуществлено в состоявшемся ранее судебном процессе. При этом тождественность исков определяется идентичностью субъектного состава спорящих сторон, предмета и основания исковых требований.

Предметом иска является материально-правовое требование истца к ответчику.

Под основанием иска понимаются фактические обстоятельства, из которых вытекает право требования истца и на которых истец их основывает.

В Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2011г., N319-О-О и от 28.05.2013г., N771-О указано, что положение п.2 ч.1 ст.150 АПК РФ предусматривает возможность прекращения производства по делу только в случаях, когда право на судебную защиту (право на судебное рассмотрение спора) было реализовано в состоявшемся ранее судебном процессе на основе принципов равноправия и состязательности сторон. Это положение направлено на пресечение рассмотрения судами тождественных исков (между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям).

Таким образом, арбитражный суд, прежде чем прекратить производство по делу по рассматриваемому основанию, обязан установить тождество рассматриваемого и уже рассмотренного спора. При этом спор будет являться тождественным, если арбитражный суд установит, что стороны рассматриваемого судом спора и спора, уже разрешенного вступившим в законную силу судебным решением (актом), являются одними и теми же лицами, спорят о том же предмете и спор ведут по тем же основаниям. Данная норма процессуального права закрепляет принцип недопустимости повторного рассмотрения уже решенного дела. Разрешенное арбитражным судом, судом общей юрисдикции, компетентным иностранным судом или третейским судом дело должно быть тождественным тому делу, производство по которому подлежит прекращению. Для реализации данного основания необходимо, чтобы ранее состоявшееся решение имело для сторон обязательную силу. Прекратить производство по делу возможно только в том случае, если тождество споров по обоим делам не вызывает сомнений. Тождество должно включать обязательные элементы: одинаковый (тождественный) состав участвующих в деле лиц, одинаковый предмет иска и одинаковые основания иска. По мнению суда, в рамках настоящего дела, нельзя заявленные требования о начислении и взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных платежей, считать повторным обращением поскольку в рамках иного дела №А78-7399/2019 предмет и основание спора не идентичны с заявленными требованиями в рамках настоящего дела и более того, заявленные требования имеют разный предмет и состав обстоятельств, подлежащих доказыванию. В частности, в рамках иного дела №А78-7399/2019 не оспаривалось решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю №207F07190001708 от 26.11.2019г., принятое в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, а наоборот оспаривались действия об обязании пенсионному органу принять решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов за 2014 год в размере 49 977,50 рублей, и удержанные пени в размере 5 113,20 рублей.

Взыскание процентов действительно указаны в рамках обоих дел, однако само взыскание процентов в рамках настоящего дела зависит от результата рассмотрения основного требования заявителя об оспаривании спорного решения №207F07190001708 от 26.11.2019г., и направлено на достижение разных результатов и по времени и по обстоятельствам (сумма, период и т.д).

Следовательно, в рамках настоящего дела предпринимателем заявлено новое требование, которое ранее судом не рассматривалось.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования полностью подлежащие удовлетворению.

Расходы по уплате госпошлины суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ.

Заявителем по платежному чеку-ордеру от 02.12.2019г., была уплачена государственная пошлина в общем размере 2 823,96 рублей.

По уточненным заявленным требованиям, предпринимателем уплате подлежит государственная пошлина за три не материальных требования в соответствии с п.3 ст.333.21 НК РФ (оспаривание ненормативного акта и обязании произвести действия) по 300 рублей, в общей сумме 900 рублей, которая подлежит взысканию в пользу заявителя : 600 рублей, с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю за оспаривание решения №207F07190001708 от 26.11.2019г; и за обязание устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем пересчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год с учетом расходов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 50 252,50 рублей, пени по ним в размере 5 113,20 рублей; и 300 рублей, с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) за обязание выплатить индивидуальному предпринимателю ФИО2 проценты в соответствии со ст.27 Закона №-212 ФЗ за период с 03.08.2016г., по день фактического исполнения решения суда, направив его для исполнения в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите.

Остальная сумма в размере 1 923,96 рублей, подлежит возврату из Федерального бюджета РФ, как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю №207F07190001708 от 26.11.2019г., принятое в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путем пересчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год с учетом расходов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 50 252,50 рублей, пени по ним в размере 5 113,20 рублей, направления решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени за 2014 год на исполнение в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю произвести в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 расчет процентов и выплатить проценты в соответствии со ст.27 Закона №-212 ФЗ за период с 03.08.2016г., по день фактического исполнения решения суда, направив его для исполнения в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по г.Чите.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Забайкальскому краю в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченную по платежному чеку-ордеру от 02.12.2019г., государственную пошлину в размере 2 523,96 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия.

Судья Б.В. Цыцыков