Решение от 1 августа 2022 г. по делу № А48-3461/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-3461/2022
01 августа 2022 года
г. Орел


Резолютивная часть решения объявлена 25.07.2022.

Полный текст решения изготовлен 01.08.2022.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Полиноги Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МБ Лайтинг» (302019, <...>, литер Г, пом. 3, ОГРН <***>, ИНН <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2 (302001, г. Орел, а/я 7) к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) об обязании совершить действия по возврату суммы переплаченных страховых взносов,

при участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу (302025, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии:

от заявителя- конкурсный управляющий ФИО2 (паспорт).

от ответчика – представитель ФИО3 (доверенность от 01.10.2021);

от третьего лица- представитель ФИО4 (доверенность от 04.02.2022);

установил:

общество с ограниченной ответственностью «МБ Лайтинг» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (далее – ответчик) об обязании совершить действия по возврату суммы переплаченных страховых взносов.

К участию в деле привлечено третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что обязанность по уплате страховых взносов возникла у заявителя с момента их начисления, то обстоятельство, что в карточке расчетов с бюджетом у ИФНС России по г. орлу не были отражены суммы начисленных страховых взносов за 4 квартал 2016 года, не отменяет факт наличия переплаты на 16.07.2019. Само по себе обстоятельство корректировки лицевых счетов с отражением начислений не может являться основанием для отказа в возврате плательщику суммы подтвержденной переплаты.

Ответчик возражал относительно удовлетворения заявленных требований, в письменном отзыве указал, что в соответствии с информацией, полученной от налоговых органов, переплата у заявителя отсутствует.

Третье лицо в письменном отзыве на заявление указало, что исходя из положений Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Материалами дела установлено, что ООО «МБ Лайтинг» в адрес ИФНС по г. Орлу направило заявления от 16.07.2019 о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 218 778,12 руб. и в размере 944 247,64 руб.

Заявителем от ИФНС по г. Орлу были получены сообщения от 07 августа 2019 года №1494, №1495 о принятом решении по результатам рассмотрения поданных ООО «МБ Лайтинг» заявлений о возврате переплаченных сумм налогов.

В сообщениях №№1494,1495 от 07.08.2019 ИФНС по г. Орлу указывает на отказ в возврате переплаченных сумм налогов. В качестве причины отказа ИФНС по г. Орлу указывается на неподтверждение камеральной проверкой сумм переплаты по указанным выше налогам. ИФНС по г. Орлу также указывает, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ввиду чего копия заявления ООО «МБ Лайтинг» от 16.07.2019 была направлена в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области для принятия решения на возврат переплаты.

Конкурсным управляющим ООО «МБ Лайтинг» в адрес ИФНС России по г. Орлу был направлено обращение от 26.10.2020, в котором заявитель просит сообщить сведения о возврате переплаты.

От ИФНС по г. Орлу поступил ответ №20-05/35395/® от 03.11.2020, в котором указано, что заявления ООО «МБ Лайтинг» от 16.07.2019 были направлены налоговым органом на исполнение в адрес Отделения Пенсионного Фонда по Орловской области. При этом, налоговый орган указывает, что по состоянию на 03.11.2020 переплата по страховым взносам у ООО «МБ Лайтинг» отсутствует.

В связи с тем, что в адрес Ответчика со стороны Третьего лица было направлено заявление ООО «МБ Лайтинг» о возврате излишне уплаченных сумм взносов, которое не исполнено, конкурсный управляющий обратиться в суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с абзацем 1 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" и Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных, взысканных страховых взносов, пеней и штрафов до 01.01.2017 был предусмотрен статьями 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Федеральным законом N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3 части 1 статьи 28).

С 1 января 2017 года Федеральным законом N 250-ФЗ от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) Федеральный Закон N 212-ФЗ отменен. Процедура проверки страхователей и принятия решения по результатам такой проверки с указанной даты урегулирована Федеральным законом N 27-ФЗ и Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок возврата излишне уплаченных налогов и пеней установлен положениями ст. 78 НК РФ.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (статья 20 Закона N 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Анализ вышеприведенных норм права позволяет прийти к выводу о том, что органом, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, и осуществлять перерасчет сумм страховых взносов, является Отделение ПФ, а с 01.01.2017 указанное решение принимается Инспекцией в порядке, установленном нормами НК РФ.

Согласно положениям статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ (действовавшем до 01.01.2017 г.) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Какими доказательствами должен быть обоснован факт излишней уплаты (взыскания) налогов (страховых взносов), следует из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05: право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В соответствии со статьей 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования лиц, участвующих в деле на основании полученных доказательств по делу.

Из материалов дела судом установлено, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 11ФР) за 2016 год представлен ООО "МБ Лайтинг" 16.02.2017.

Дата приема расчета РСВ-1 ПФР подтверждается записью в электронном журнале регистрации в программном комплексе региональная компонента Администрирования страховых взносов (№ 067R03170021352 от 16.02.2017) и распиской в приеме расчета РСВ-1 ПФР из программного комплекса добазовой обработки информации ПК "Perso".

Территориальным органом ПФР 01.03.2017 проведена камеральная проверка расчета РСВ-1 ПФР за 2016 год по ООО "МБ Лайтинг".

В ходе камеральной проверки сформирован и выгружен расчетный документ по РСВ-1 для внесения на индивидуальные лицевые счета работников ООО "МБ Лайтинг" сведений о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Расчетным документом внесены в индивидуальные лицевые счета <***> застрахованных лиц сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах в сумме 943748,36 руб.

Также, в ходе камеральной проверки сформирована справка о выявлении недоимки (№067С02170009428 от 01.03.2017) у плательщика страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (318 183.64 руб.), на обязательное медицинское страхование (73 760.88 руб.), а также по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (345,28 руб.), соответствует расчету РСВ-1 ПФР за 2016 год (раздел 1 строка 150), представленному плательщиком 16.02.2017. а также подтверждается Актом совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №067F06170000194 от 23.08.2017.

Задолженность по страховым взносам ООО "МБ Лайтинг" погашена в полном объеме путем перечисления денежных средств 17.01.2017 года на счет ФНС с кодом главы "182".

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 функции администратора страховых взносов в части контроля за исчислением и уплатой, взысканием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование перешли к Федеральной налоговой службе России.

От ООО "МБ Лайтинг" в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу 24.07.2019 поступили заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 944 093,64 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 218 778,12 руб., образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

В соответствии с алгоритмом взаимодействия региональных Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и налоговых органов, доведенного совместным письмом от 04.10.2017 № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ "О возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, поступившие после 01.01.2017 года на коды бюджетной классификации с кодом главы "182", заявления ООО "МБ Лайтинг" направлены налоговой инспекцией в Отделение ПФР по Орловской области (входящий от 30.07.2019 № ОРГ/ЗЗЗО).

В целях исполнения статьи 21 Закона № 250-ФЗ и совместного письма Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России, Отделением ПФР по Орловской области направлен запрос в Управление ФНС России по Орловской области о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кодов бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства (письмо Отделения ПФР по Орловской области от 31.07.2019 №ОРГ/2500-3004).

Управление ФНС России по Орловской области подтвердило факт переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ответ Управления ФНС России но Орловской области от 02.08.2019 №13-34/34123дсп@).

По данным Пенсионного фонда переплата у плательщика в указанном размере отсутствовала. В результате проведенной сверки расчетов с органами ФНС выяснено, что в карточке расчетов с бюджетом в ИФНС России по г. Орлу не отражены суммы начисленных страховых взносов за 4 квартал 2016 года, согласно представленного расчета РСВ-1 ПФР.

Таким образом, Отделением ПФР по Орловской области в ходе сверки с органами ФНС в августе 2019 установлено, что по техническим причинам суммы начисленных страховых взносов за 4 квартал 2016 года (по представленному 16.02.2017 года расчету РСВ-1 ПФР) не выгружены в ФНС.

Отделением ПФР по Орловской области 05.08.2019 сформирован файл выгрузки и направлен в Управление ФНС России по Орловской области в рамках регулярного обмена.

На основании протокола Управления ФНС России по Орловской области о приеме сведений и загрузке данных в КРСБ, Отделение ПФР по Орловской области 05.08.2019 года вынесено решение №067А07190000644 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в заявленной сумме в связи с отсутствием излишне уплаченных денежных средств.

В Отделение ПФР по Орловской области 17.08.2021 повторно поступило заявление от конкурсного управляющего ООО "МБ Лайтинг" о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов) на обязательное пенсионное страхование в сумме 944 247,64 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 218 778,12 руб.

Отделением ПФР но Орловской области 18.08.2021 года направлен запрос в Управление ФПС России по Орловской области о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кодов бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства.

Управлением ФНС России по Орловской области представлен ответ об отсутствии переплаты (письмо от 20.08.2021 № №13-34/3567дсп@).

Таким образом, ввиду отсутствия переплаты, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд:

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.


Судья Ю.В. Полинога