Решение от 5 октября 2022 г. по делу № А55-21432/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



05 октября 2022 года

Дело №

А55-21432/2022


Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2022 года.

Решение изготовлено в полном объеме 05 октября 2022 года.


Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В.,


при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кашиной А.В.,


рассмотрев в судебном заседании 29.09.2022 дело по заявлению


Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области

к обществу с ограниченной ответственностью производственно - логистический комплекс «BATYA», ИНН <***>, с. Марьевка, Самарская область

о взыскании задолженности


при участии в заседании


от истца – не явился, извещен;

от ответчика – не явился, извещен;

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – инспекция, налоговый орган, заявитель, МИФНС № 23) обратилась в Арбитражный суд Самарской области с исковым заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью производственно - логистический комплекс «BATYA» задолженности в размере 3 528 507 руб. 08 коп. (далее – ответчик, общество).

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в силу ч. 6 ст.121, 123, 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в силу ч. 4 ст.123 АПК РФ. Отзыв ответчиком не представлен.

Суд на основании ст. 156 АПК РФ рассмотрел дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы сторон, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению с учетом следующих установленных судом обстоятельств.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

Ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 52 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному - участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (пени, штрафа) в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

П. 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в аб. 5 п. 55 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что судам необходимо исходить из того, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный аб. первым п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным аб. третьим п. 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 19 указанного Закона установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ) на правоотношения, связанные с контролем за уплатой обязательных платежей и санкций на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (в том числе и положения статьи 46 Налогового кодекса).

Как видно из материалов дела, в адрес ООО ПРОИЗВОДСТВЕННО – ЛОГИСТИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС «BATYA» ИНН <***> (далее - Налогоплательщик) Межрайонная ИФНС России № 11 по Самарской области (далее - Инспекция) выставлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 15903 по состоянию на 23.10.2020г. со сроком исполнения 23.11.2020г., в котором ответчику были предложены к уплате налог на добавленную стоимость в размере 1599380 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в страховую часть пенсии (за расчетные периоды до 1 января 2017 года), в размере 1368246,18 руб., налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 105258,33 руб., транспортный налог с организаций в размере 23034,39 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды до 1 января 2017 года) в размере 80859,40 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС (за расчетные периоды до 1 января 2017 года), в размере 351728,78 руб. всего по указанному требованию подлежало уплате задолженность в общем размере 3528507,08 руб.

В качестве основания взыскания указано невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, а также решение суда от 28.01.2020 по делу № А55-5747/2017.

Однако в рамках дела никакие налоги с налогоплательщика не взыскивались.

Как установлено судом, ФНС России, в лице Межрайонной Инспекции ФНС России No11 по Самарской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании ООО Производственно-логистический комплекс «BATYA», Самарская область, Пестравский район, с. Марьевка, ИНН <***> несостоятельным (банкротом), мотивируя заявленные требования неисполнения должником требования по налоговым обязательствам в размере 2 913 450,20руб., в том числе:основной долг - 1 747 884,89руб., пени – 464 628,11руб., штраф – 700 937,20руб.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 17.03.2017г. возбуждено производство по делу № А55-5747/2017 о несостоятельности (банкротстве) должника общества с ограниченной ответственностью Производственно-логистический комплекс «BATYA».

Определением Арбитражного суда Самарской области от 13.06.2017 г. в отношении ОООПроизводственно-логистический комплекс «BATYA», Самарская область, Пестравский район,<...>, ИНН <***> введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Самарской области от 31.10.2017г. Общество сограниченной ответственностью Производственно-логистический комплекс «BATYA»,Самарская область, Пестравский район, с. Марьевка, ИНН <***> признанонесостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.01.2020 по делу № А55-5747/2017 прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО Производственно-логистический комплекс «BATYA», ИНН <***>.

Инспекцией было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 7515903 от 21.03.2022г. (требование № 15903 по состоянию на 23.10.2020г.)

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с аб. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Меры принудительного взыскание задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ Инспекцией не применялись в связи с тем, что решением Арбитражного суда Самарской области от 31.10.2017г. по делу № А55-5747/2017 должник признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

28.01.2020г. производство по делу о банкротстве прекращено, в связи с чем налоговым органом суммы задолженности восстановлены в налоговых обязательствах налогоплательщика.

Как следует из объяснений налогового органа, 23.10.2020г. сформировано требование № 15903 на сумму 3 528 507,08 руб., в которое вошла задолженность обеспеченная мерами в рамках ст. 46 НК РФ до возбуждения дела о банкротстве на сумму - 3 528 507,08 руб. (34 решения в период с 31.03.2014г. по 24.07.2017г.). В связи с отсутствием пользовательских заданий на формирование решения о взыскании за счет денежных средств по вышеуказанному требованию, 21.03.2022г. приняты меры (ст. ст. 46,76 НК РФ) на бумажном носителе:

- решение по ст. 46 НК РФ № 7515903 на сумму 3 528 507,08 руб. (направлено в адрес налогоплательщика 24.03.2022г. заказным письмом).

- решение о приостановлении операций по счетам № 7515903 и поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика № 75159071, № 75159081, № 75159061, № 75159051, № 75159041, № 75159031 (направлены в ПАО «СБЕРБАНК» 31.03.2022г. нарочно).

Из материалов дела следует, что требование инспекции от 23.10.2020г. № 15903 на сумму 3 528 507,08 руб., сформированное инспекцией после прекращения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) является не первичным, на момент его выставления налогоплательщику сроки, предусмотренные как для выставления требования в соответствии со ст. 70 НК РФ истекли, что не соответствует положениям указанной статье Кодекса, следовательно, срок на взыскание задолженности в порядке ст. 46 и 47 НК РФ не может исчисляться с момента истечения срока, установленного требованием от 23.10.2020г. № 15903.

Из указанного требования следует, что задолженность возникла ещё до 01.01.2017 года, что не оспаривается инспекцией.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением по системе «Мой Арбитр» 18.07.2022.

Все сроки, предусмотренные для взыскания спорной задолженности, предусмотренные ст. 46,47 НК РФ на момент обращения инспекции с рассматриваемым заявлением истекли.

Спор о пропуске инспекцией срока на обращение с настоящим заявлением в арбитражный суд между лицами, участвующими в деле, отсутствует.

Согласно п. 60 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа.

При этом Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ответчика задолженности

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока инспекция ссылается на то, что сумма задолженности в размере 3 528 507,08 руб. восстановлена из приостановленной к взысканию после прекращения процедуры банкротства в отношении Налогоплательщика, при этом срок для применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ истек согласно доводам инспекции в период нахождения организации в процедуре банкротства, следовательно, срок взыскания задолженности пропущен налоговым органом по уважительной причине.

В силу части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предельные допустимые сроки для восстановления.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О, от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценив ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в порядке, предусмотренном статьей 117 АПК РФ, суд приходит к выводу, что заявленная налоговым органом причина не является основанием для восстановления срока. Доказательств объективной невозможности принятия оперативных мер для обращения в кратчайшие сроки с момента прекращения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в суд с рассматриваемым заявлением, налоговым органом в материалы дела не представлено (ст. 65 АПК РФ).

Из материалов дела следует, что определение о прекращении дела о банкротстве № А55-5747/2017 в отношении должника вынесено судом 28.01.2020, однако в суд Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением по системе «Мой Арбитр» только 18.07.2022, то есть спустя почти 2,5 лет.

Суд в определениях предлагал инспекции представить доказательства в подтверждение заявленных требований, доказательства, подтверждающие основание взыскания задолженности (декларация, акт проверки, решение, доказательства подтверждающие дату направления требования налогоплательщику), представить доказательства уважительной причины пропуска процессуального срока на обращение заявления, однако налоговый орган вопреки положениям ст. 16, 65 АПК РФ затребованные судом доказательства, необходимые для рассмотрения дела не представил.

Факт несвоевременного осуществления органами контроля за уплатой налогов и страховых взносов, а также своих обязанностей не может являться уважительной причиной пропуска установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и основанием для его восстановления.

Пропуск срока на обращение с настоящим заявлением в арбитражный суд о взыскании спорной недоимки и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных инспекцией требований следует отказать.

Поскольку в удовлетворении заявленных требований отказано, а в силу ст. 333.37 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, то вопрос о её взыскании судом с инспекции в порядке ст. 110 АП КРФ не разрешается.


Руководствуясь ст. 110, 167-171, 176, 180-182

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.



Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
О.В. Мешкова