Решение от 3 марта 2023 г. по делу № А53-27043/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-27043/22
03 марта 2023 г.
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 22 февраля 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 03 марта 2023 г.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Колесник И. В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению федерального государственного казенного учреждения «Северо-Кавказское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области,

о признании невозможной ко взысканию недоимки по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания


при участии:

от заявителя: представитель по доверенности ФИО2;

от инспекции: представитель по доверенности ФИО3;



установил:

федеральное государственное казенное учреждение «Северо-Кавказское территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (далее – заинтересованное лицо) о признании невозможной ко взысканию недоимки по пеням и штрафам в размере 735 064,14 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 70 НК РФ (уточненные требования, т.2 л.д. 64-67).

Представитель заявителя поддержал уточенные заявленные требования.

Представитель налоговой инспекции заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительных пояснениях.

Заслушав доводы и пояснения представителейсторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в соответствии с приказами Министра обороны от 17.12.2010 № 1871 и от 12.01.2012 № 8 была произведена реорганизация учреждений Министерства обороны Российской Федерации путем присоединения к ФГУ «Северо-Кавказское ТУИО» Минобороны России.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.03.2012 № 422-р изменено наименование учреждения на Федеральное государственное казенное учреждение «Северо-Кавказское ТУИО» Минобороны России.

На лицевой счет данного учреждения в результате присоединения поступила задолженность перед бюджетом присоединенных учреждений.

Налоговым органом не представлена информация о применении мер взыскания задолженности Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области.

Указанная задолженность отражена в карточке расчетов с бюджетом и подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций по состоянию на 28.02.2022.

В указанной справке отражена следующая задолженность:

1. ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет ОКТМО 60701000:

- пеня 105,79 руб. начисленная по сроку 01.03.2019

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (сведений о направлении в УФК нет).

2. ЕСН, зачисляемый в ФОМС ОКТМО 60701000:

- пеня 63,16 руб. меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021, (сведений о направлении в УФК нет).

3. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03634422: после уточнения исковых требований - пеня 0 руб.

4. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03612413: после уточнения исковых требований - пеня 0 руб.

5. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60619417:

- пеня 6320,49 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из НО 6186 - 6 320,37 руб., меры взыскания по ст.69 НК РФ № 29354 от 30.03.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 912,77 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 27779 от 13.02.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 24,09 руб.), (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 62184 от 03.07.2019, ст. 46 НК РФ № 9068 от 16.08.2019, решение о взыскании с лицевых счетов № 73 от 16.08.2019 (на сумму 4423,12 руб.), (сведений о направлении в УФК нет);

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022, в настоящее время находится на исполнении (на сумму 960,39 руб. пеня начислена в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 66463,00 руб., налог оплачен 24.07.2019);

НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 0,12 руб.

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 0,05 руб., (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 30275 от 16.07.2021, ст. 46 НК РФ № 5725 от 18.08.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 0,07 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

6. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60613425:

- пеня 8419,11 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из НО 6186 – 8419,11 руб., меры взыскания по ст.69 НК РФ № 29354 от 30.03.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 8387,01руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 27779 от 13.02.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 32,10 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

7. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60656455:

- пеня 11276,93 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из 6186 – 11276,93 руб., меры взыскания по ст.69 НК РФ № 34042 от 08.04.2019, ст. 46 НК РФ № 7949 от 18.06.2019, решение о взыскании с лицевых счетов № 55 от 20.06.2019 (на сумму 663,59 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 62184 от 03.07.2019, ст. 46 НК РФ № 9068 от 16.08.2019, решение о взыскании с лицевых счетов № 73 от 16.08.2019 (на сумму 5918,82 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 29354 от 30.03.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 1628,56 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 27779 от 13.02.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 42,99 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 и в настоящее время находится на исполнении (на сумму 3022,97 руб., пеня начислена в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 88938,00 руб., налог оплачен 24.07.2019).

8. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 60645101:

- пеня 14291,96 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из 6186 – 13756,56 руб., в НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 535,40 руб.;

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 29354 от 30.03.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 13704,12 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 27779 от 13.02.2020, ст. 46 НК РФ № 4818 от 17.07.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 43 от 17.07.2020 (на сумму 52,44 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

НО 6195- меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 535,40 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

9. Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения ОКТМО 60701000:

- пеня 39439,73 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 6165 – 39439,73 руб.

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 39439,73 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

10. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 79701000:

- пеня 66845,08, штраф 3780,98 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 0105 – 66845,08 руб. (пеня), 3 780,98 руб. (штраф);

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 24793 от 03.06.2019, ст. 46 НК РФ № 13814 от 12.08.2019, решение о взыскании с лицевых счетов № <***> от 13.08.2019 (на сумму 3780,98 руб. - штраф) (сведений о направлении в УФК нет);

по ст.69 НК РФ № 7594 от 10.02.2021, ст. 46 НК РФ № 2139 от 12.03.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 9 от 12.03.2021 (на сумму 12099,52 руб.), решение направлено на исполнение в отдел УФК по Ростовской области;

по ст.69 НК РФ № 839 от 18.01.2021, ст. 46 НК РФ № 192 от 12.02.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 3 от 12.02.2021 (на сумму 35749,32 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

по ст.69 НК РФ № 42225 от 12.10.2018, ст. 46 НК РФ № 10460 от 13.03.2019, решение о взыскании с лицевых счетов отсутствует (на сумму 756,21 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

по ст.69 НК РФ № 4837 от 06.12.2018, ст. 46 НК РФ № 10350 от 13.03.2019, решение о взыскании с лицевых счетов отсутствует (на сумму 2344,27 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 12078 от 20.09.2018, ст. 46 НК РФ отсутствует, решение о взыскании с лицевых счетов отсутствует (на сумму 1462,02 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022, в настоящее время находится на исполнении (на сумму 14433,74 руб. пеня начислена за период с 04.05.2018 по 21.07.2019 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 50415.00 руб. (Налог уменьшен 06.09.2019).

11. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03653422:

- пеня 35739,34 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 2369 – 35739,34 руб. (пеня), меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (сведений о направлении в УФК нет).

12. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60654465:

- пеня 1921,61руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 6192 - 15 304,26 руб., в НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 167,84 руб.;

меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 1882,19 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 в настоящее время находится на исполнении (на сумму 39,42 руб. пеня начислена за период с 06.02.2020 по 10.02.2020 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2019 год в сумме 38147,00 руб., налог оплачен 10.02.2020).

13. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 3620410:

- пеня 305905,45 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 6192 - 3 734,51 руб., в НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 303026,61 руб.

Меры взыскания ст.69 НК РФ № 30275 от 16.07.2021, ст. 46 НК РФ № 5725 от 18.08.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 109322,17 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 185081,84 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 6317 от 16.02.2022, ст. 46 НК РФ № 2101от 20.04.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 7 от 20.04.2022 (на сумму 11501,44 руб.), данное решение направлено в отдел УФК по Ростовской области № 7 и исполнено 16.11.2022 в сумме 11501,44 руб.

14. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03616419:

- пеня 182497,59 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 2361 - 6 860,35 руб. (пеня), в НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 175828,31 руб.

Меры взыскания ст.69 НК РФ № 4475 от 26.02.2021, ст. 46 НК РФ № 2548 от 05.04.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 2 от 07.04.2021 (на сумму 6860,35 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 101915,50 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ № 35513 от 21.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 71216,45 руб.) (сведений о направлении в УФК нет);

ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 в настоящее время находится на исполнении (на сумму 2505,29 руб. пеня начислена в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 157498,00 руб., налог оплачен 13.10.2021).

15. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03616101:

- пеня 29011.76 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 2361 - 29 011.76 руб.; меры взыскания ст.69 НК РФ № 4475 от 26.02.2021, ст. 46 НК РФ № 2548 от 05.04.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 2 от 07.04.2021 (на сумму 29011 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

16. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03647413 03647413:

- пеня 0,02 руб. В НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 0,02 руб.

Меры взыскания по ст.69 НК РФ № 35782 от 27.09.2021, ст. 46 НК РФ № 7396 от 28.10.2021, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 0,02 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

17. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 03614416:

- пеня 5247,23 руб. Принято 28.03.2021 при централизации из 2373 - 5 247,23 руб.

Меры взыскания по ст.69 НК РФ № 3194 от 09.01.2020, ст. 46 НК РФ № 288 от 30.01.2020, решение о взыскании с лицевых счетов № 12 от 28.10.2021 (на сумму 5247,23 руб.) (сведений о направлении в УФК нет).

18. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60622423:

- пеня 3476,47 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из 6188 – 3476,47 руб.,

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 и в настоящее время находится на исполнении (пеня в сумме 3476,47 руб. начислена за период с 16.02.2019 по 24.07.2019 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 47128,00 руб., налог оплачен 24.07.2019).

19. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60601435:

- пеня 13530.21 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из 6188 – 13530,21 руб.,

НО 6195 - меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 и в настоящее время находится на исполнении (пеня в сумме 13530,12 руб. начислена за период с 06.02.2019 по 24.07.2019 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 171412,00 руб., налог оплачен 24.07.2019).

20. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60601448:

- пеня 7191,22 руб. Принято 27.03.2021 при централизации из 6188 – 7191,22 руб.

НО 6195- меры взыскания по ст.69 НК РФ тр. № 33325 от 01.08.2022, ст. 46 НК РФ № 7950 от 05.10.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 и в настоящее время находится на исполнении (пеня в размере 7191,22 руб. начислена за период с 06.02.2019 по 24.07.2019, в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год в сумме 91105,00 руб., налог оплачен 24.07.2019).

21. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 60623465:

- пеня 0,01 руб. НО 6195 начислено пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 г. – 0,01 руб.

Налогоплательщик полагает, что возможность взыскания задолженности, отраженной в справке по состоянию на 28.02.2022, налоговым органом утрачена, и данное обстоятельство послужило основанием для обращения в Арбитражный суд Ростовской области с соответствующим заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, заслушав представителей заявителя и налогового органа, суд пришел к выводу, что требования заявленные учреждением подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках или за счет его электронных денежных средств (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ в действующей редакции, ранее такой срок составлял шесть месяцев).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, посредством обращения с соответствующим заявлением в суд.

Судом при изучении материалов дела установлено, что у заявителя имеется задолженность по виду платежа «налог» в сумме 721 057,41 руб., в том числе: по виду платежа «пеня» в сумме 717 276,43 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 3 780,98 руб.

Суд установил, что в отношении указанной недоимки: пени и штрафа, налоговые органы требования не выставляли.

Решения в порядке пункта 3.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании указанной недоимки за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика-организации, инспекцией не принимались.

Налоговый орган не обращался в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафа в судебном порядке.

Суд пришел к выводу, что материалами дела подтверждается пропуск инспекцией срока взыскания денежных средств в судебном порядке, установленного статьей 46 Налогового кодекса, следовательно, инспекция утратила права на взыскание спорных сумм недоимок, пеней и штрафа.

Учитывая вышеизложенное, возможность принудительного взыскания пени, штрафа в общей сумме 721 057,41 руб. налоговым органом утрачена, указанная сумма задолженности является безнадежной ко взысканию и подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика.

В отношении земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 3620410 судом установлено, что пеня в размере 11501,44 руб., на основании требования № 6317 от 16.02.2022 и решения о взыскании с лицевых счетов № 7 от 20.04.2022 (на сумму 11501,44 руб.), направленного в отдел УФК по Ростовской области № 7, было исполнено 16.11.2022 в сумме 11501,44 руб.

Соблюдена процедура взыскания и пени в сумме 2 505, 29 руб. Так, требование № 33325 от 01.08.2022, решение о взыскании с лицевых счетов № 50 от 05.10.2022 направлено в отдел УФК № 7 - 07.10.2022 и в настоящее время находится на исполнении (на сумму 2505,29 руб. пеня начислена в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 157498,00 руб., налог оплачен 13.10.2021).

В указанной части суд отказывает в удовлетворении требований заявителя.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение или совершили действия.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. При этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания безнадежной ко взысканию суммы пени и штрафов в размере 721 057,41 руб. В удовлетворении остальной части требований суд отказывает.

Отсутствуют основания для распределения государственной пошлины, поскольку истец и ответчик освобождены от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 167 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Признать невозможной ко взысканию недоимку по пеням и штрафам, числящуюся на лицевом счете ФГКУ «Северо-Кавказское ТУИО» Минобороны России в Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области, в размере 721 057,41 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья И.В. Колесник