Решение от 22 ноября 2019 г. по делу № А55-37664/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 207-55-15, факс (846) 226-55-26

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-37664/2018
г.Самара
22 ноября 2019 года


Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 22 ноября 2019 года

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Некрасовой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скороходовым П.А.,

рассмотрев в судебном заседании 11-18.11.2019 дело по заявлению

публичного акционерного общества «Кузнецов» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Самара, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара, г.Самара, третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, - Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Самары, г.Самара, государственное учреждение – Самарское региональное отделение Фонда социального страхования РФ в лице филиала №9, г.Самара,

об оспаривании решения,

с участием в заседании:

от ПАО «Кузнецов» - ФИО1 (доверенность от 14.03.2019),

от УПФР в Кировском и Промышленном районах г.о.Самара – ФИО2 (доверенность от 08.10.2018),

от ИФНС России по Промышленному району г.Самары – ФИО3 (доверенность от 13.05.2019),

от СРО ФСС в лице филиала №9 – не явился, извещено,

установил:

публичное акционерное общество «Кузнецов» (далее – ПАО «Кузнецов», общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара (далее – Пенсионный фонд) от 12.09.2018 №51/2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах; об обязании Пенсионного фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Самары, государственное учреждение – Самарское региональное отделение Фонда социального страхования РФ в лице филиала №9.

Пенсионный фонд представил отзыв и дополнение к отзыву.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 19.04.2019 производство по делу №А55-37664/2018 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта, которым закончится рассмотрение спора по делу №А55-38192/2018.

Протокольным определением от 11.11.2019 производство по делу №А55-37664/2018 было возобновлено.

На основании ст.163 АПК РФ в судебном заседании 11.11.2019 объявлялся перерыв до 18.11.2019. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет. После перерыва судебное заседание было продолжено.

В судебном заседании представитель ПАО «Кузнецов» заявленные требования поддержала.

Представители Пенсионного фонда и налогового органа просили в удовлетворении требований общества отказать.

На основании ст.156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие представителя Фонда социального страхования (филиал №9), надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении, отзыве, письменных пояснениях, заслушав представителей участвующих в деле лиц в судебном заседании, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, Пенсионный фонд по результатам выездной проверки ПАО «Кузнецов» за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 принял решение от 12.09.2018 №51/2018, которым начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в сумме 3 263 руб. 75 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в сумме 756 руб. 60 коп., штраф по ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) в общей сумме 804 руб. 08 коп., пени в общей сумме 769 руб. 52 коп.

Не согласившись с решением Пенсионного фонда, ПАО «Кузнецов» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Ч.1 ст.198 АПК РФ установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из ст.200 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Основанием для начисления оспариваемых сумм страховых взносов, пени и штрафа послужил вывод Пенсионного фонда о том, что непринятые Фондом социального страхования к зачету суммы произведенных ПАО «Кузнецов» выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС.

В проверяемом периоде отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировал Закон №212-ФЗ.

Согласно ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.

Таким образом, ПАО «Кузнецов» являлось плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп.«а» и «б» п.1 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.2 ч.1 ст.5 данного закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп.«а» п.1 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пп.«а» и «б» п.1 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст.7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 данного закона (ч.1 ст.8 Закона №212-ФЗ).

Согласно ст.9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, в том числе государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Из оспариваемого решения Пенсионного фонда следует, что согласно приложению №1 к акту проверки по обязательному социальному страхованию СРО ФСС в лице филиала №9 не приняты к расходам на возмещение за счет ФСС произведенные ПАО «Кузнецов» выплаты пособия по временной нетрудоспособности в сумме 14 835 руб. 25 коп.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 29.07.2019 по делу №А55-38192/2018 отказано в удовлетворении заявления ПАО «Кузнецов» о признании недействительными решений СРО ФСС в лице филиала №9 от 07.09.2018 №586 и №64, содержащих, в том числе вывод Фонда об отсутствии оснований для принятия к зачету произведенных обществом выплат пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 14 835 руб. 25 коп.

В соответствии со ст.9 Федерального закона Российской Федерации от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – Закон №165-ФЗ), отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Согласно пп.5 п.2 ст.8 Закона №165-ФЗ страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, пособие по временной нетрудоспособности.

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (п.1 ст.22 Закона №165-ФЗ).

Пп.6 п.2 ст.12 Закона №165-ФЗ установлена обязанность страхователя выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Таким образом, выплата пособия по временной нетрудоспособности является для работодателя обязательной социальной выплатой; расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности принимаются к зачету в случае, если имел место страховой случай и данный факт подтвержден надлежащим образом оформленными документами.

Из материалов дела следует, что в подтверждение нахождения работников (ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9) на больничном ПАО «Кузнецов» представило больничные листы. Сторонами данный факт не оспаривается, контраргументов Пенсионным фондом не представлено.

СРО ФСС в лице филиала №9 посчитало, что выплата пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 14 835 руб. 25 коп. произведена обществом с нарушением законодательства.

Между тем в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности по неправильно оформленным документам или с иным нарушением законодательства, статус этой выплаты как социального пособия не утрачивается.

При выплате социального пособия по неправильно оформленным документам или с иным нарушением законодательства страхователь несет риск выплат данного пособия исключительно за свой счет, а не за счет страховых взносов.

Ст.11 Закона №165-ФЗ предусмотрено, что в случае, если расходы произведены с нарушением законодательства или документально не подтверждены, страховщик вправе лишь не принимать такие расходы к зачету в счет уплаты страховых взносов по тому виду обязательного страхования, за счет страховых взносов по которому они были выплачены.

Согласно ч.4 ст.4.7 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Каких-либо иных правовых последствий для страхователя действующее законодательство Российской Федерации не предусматривает.

При таких обстоятельствах у Пенсионного фонда не имелось оснований для включения не принятых СРО ФСС в лице филиала №9 к зачету расходов страхователя (ПАО «Кузнецов») на выплату пособия по временной нетрудоспособности работников в базу для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС.

В п.34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №5 (2017) (утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.12.2017) также отмечено, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые фондом к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения. Таким образом, выплаченные обществом в связи с наступлением страхового случая своим сотрудникам спорные суммы признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и не могут квалифицироваться как объекты обложения соответствующими страховыми взносами.

Кроме того, как уже указано, в проверяемом периоде (2015-2016 год) отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулировались Законом №212-ФЗ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017.

Таким образом, учитывая, что оспариваемое решение принято 12.09.2018, у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения ПАО «Кузнецов» к ответственности по ч.1 ст.47 Закона №212-ФЗ.

Выводы суда подтверждаются арбитражной судебной практикой (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.10.2019 по делу №А49-13252/2018, постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.09.2017 по делу №А40-169298/2016, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2019 по делу №А65-25685/2018).

В силу ч.2 ст.201 АПК РФ требование о признании недействительным ненормативного акта, незаконным решения и действия (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, может быть удовлетворено судом при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые ненормативный акт, решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя.

С учетом изложенного, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке ст.71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования общества подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ суд взыскивает с Пенсионного фонда в пользу ПАО «Кузнецов» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара от 12.09.2018 №51/2018 о привлечении публичного акционерного общества «Кузнецов» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара устранить допущенное нарушение прав и законных интересов публичного акционерного общества «Кузнецов».

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Кировском и Промышленном районах городского округа Самара в пользу публичного акционерного общества «Кузнецов» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья Е.Н. Некрасова