Решение от 13 февраля 2020 г. по делу № А03-18609/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-18609/2019
13 февраля 2020 года
г. Барнаул


Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен13 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Зверевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Бийске и Бийском районе Алтайского края (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Бийск, к обществу с ограниченной ответственностью «Теплоснабжающая организация» (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Первомайское Бийского района Алтайского края, о взыскании финансовых санкций,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, без использования средств аудиозаписи,

в отсутствие представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Бийске и Бийском районе Алтайского края (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Теплоснабжающая организация» (далее – Общество, ООО «ТЕСО», страхователь) о взыскании финансовых санкций за представление неполных (недостоверных) сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 2018 год, октябрь и ноябрь 2018 года в размере 33 000 руб.

В обоснование заявленного требования Заявитель указал на то, что заинтересованным лицом нарушены пункты 2 и 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в части несвоевременного представления сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 года в отношении 64 застрахованных лиц, по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь 2018 года в отношении 1 застрахованного лица, за ноябрь 2018 года в отношении 1 застрахованного лица.

Заявитель, заинтересованное лицо явку своих представителей в настоящее судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление не представило.

От Пенсионного фонда поступило ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие своего представителя, во исполнение запроса суда указал, что нарушение, послужившее основанием для представления страхователем по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 было выявлено страхователем.

Дело рассмотрено судом в отсутствие представителей в порядке, предусмотренном ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ООО «Теплоснабжающая организация» является страхователем в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», регистрационный номер 032-014-112034.

Как следует из материалов дела, страхователем в Пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) 23.05.2018 представлены сведения в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2018 года.

Согласно протоколу проверки отчетности от 23.05.2018по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2018 года документ принят полностью без ошибок.

В связи с самостоятельным обнаружением неполноты сведений в исходной отчетности (не указаны сведения в отношении 64 застрахованного лица) 15.04.2019 ООО «ТЕСО» представило отчетность по ТКС по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 год

Согласно протоколу проверки отчетности от 15.04.2019 по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 года документ принят полностью..

В ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 год Пенсионный фонд установил, что страхователем представлены сведения по застрахованным лицам, сведения по которым ранее не предоставлялись (64 застрахованных лица), по результатам проверки Пенсионным фондом составлен акт от 08.05.2019 № 032S18190006189 факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, вынесено решение от 21.06.2019 № 032 S19190007986, которым страхователь был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закон № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 32 000 руб. за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Требование от 22.07.2019 № 032S01192882681 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 32 000 руб. направлено в адрес заинтересованного лица, в срок до 09.08.2019 в добровольном порядке требование не исполнено.

Кроме того, из материалов дела следует, что страхователем в Пенсионный фонд по ТКС 13.11.2018 представлены сведения в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2018 года, 14.12.2018 представлены сведения в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2018 года.

Согласно протоколам проверки отчетности от 13.11.2019, от 14.12.2018 по форме СЗВ-М(исходная) (дополняющая) за октябрь, ноябрь 2018 года документы приняты Пенсионным фондом полностью без ошибок.

В связи с самостоятельным обнаружением неполноты сведений в исходной отчетности (не указаны сведения в отношении 1 застрахованного лица) 05.04.2019 страхователем представлены сведения еще в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь, ноябрь 2018 года, которые согласно протоколам проверки отчетности от 04.05.2019 приняты Пенсионным фондом без ошибок.

В ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь, ноябрь 2018 года Пенсионный фонд установил, что страхователем представлены сведения по застрахованному лицу, сведения по которым ранее не предоставлялись (1 застрахованное лицо).

По результатам проверки Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 06.05.2019 № 032S118190006115, № 032S118190006122 и вынесены решения от 20.06.2019 № 032S19190007739, № 032S19190007744 каждым из которых начислил финансовую санкцию по ч. 3 ст. 17 Закона № 127-ФЗ в суме 500 руб. за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Требования от 22.07.2019 № 032S01192882679, 032S01192882680 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 32 000 руб. направлено в адрес заинтересованного лица, в срок до 09.08.2019 в добровольном порядке требование не исполнено.

Неисполнение требования Предпринимателем в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в суд с соответствующим заявлением о взыскании штрафа.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об оставлении заявления без удовлетворения на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167- ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит, в том числе из Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации

Статьей 1 Закона № 27-ФЗ также дано понятие «отчетного периода», под которым понимается период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заинтересованное лицо является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим законом.

Согласно п. 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ООО «ТЕСО» должно было представить в Пенсионный фонд отчетность по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2018 года - не позднее 15.11.2018, представило -13.11.2018, за ноябрь 2018 года – должно было представить не позднее 17.12.2018, представило - 14.12.2018, по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год должно было представить отчетность не позднее 01.03.2019, представило - 23.05.2018, то есть с соблюдением установленных п. 2, п 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ сроков.

Какие-либо ошибки, неполноту сведений в данной отчетности Пенсионный фонд не выявил и обществу о таких ошибках не сообщил; доказательств обратного не представлено.

В связи с самостоятельным обнаружением неполноты сведений в исходной отчетности ОО «ТЕСО» 205.04.2019 представило в Пенсионный фонд дополняющую отчетность по форме СЗВ-М за октябрь и ноябрь 2018 года (на 1 застрахованное лицо), 15.04.2019 дополняющую отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 20018 год ( на 64 застрахованных лица).

Ст. 15 Закона N 27-ФЗ страхователю предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Согласно ст. 17 Закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

П. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н; (в ред. Приказа Минтруда России от 14.06.2018 N 385н) далее - Инструкция N 766н) также предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно п. 39 Инструкции N 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Пенсионный фонд указал, что данная ситуация не подпадает под понятие "самостоятельное обнаружение и исправление ошибки", так как общество представило дополнительные (новые) сведения на одного работника по СЗВ-М, на 64 работника по СЗВ-СТАЖ, а не исправило ошибки в ранее представленной информации в отношении застрахованных лиц. Исходя из п. 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей с 01.10.2018), страхователь не подлежит привлечению к ответственности только в том случае, когда уточнения представлены в отношении застрахованных лиц, сведения о которых за данный отчетный период были ранее представлены и приняты Пенсионным фондом.

Указанный довод Пенсионного фонда суд несостоятелен, поскольку п. 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей с 01.10.2018) указывает на невозможность применения финансовых санкций к страхователям, которые самостоятельно выявили ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и законных интересов застрахованных лиц.

Таким образом, из представленных фондом доказательств не представляется возможным сделать вывод о наличии противоправного деяния и о виновном характере действий общества.

Доказательств того, что именно Пенсионный фонд уведомил страхователя о выявленной ошибке и предложил представить уточненные данные, до представления формы СЗВ-М (дополняющая) и СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за спорный период заявителем в материалы дела не представлено.

Из ходатайства Пенсионного фонда от 10.02.2020 № 1394 следует, что нарушение, послужившее основанием для представления страхователем по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 было выявлено страхователем.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявитель не доказал наличие в действиях страхователя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, выразившегося в представлении неполных (или) недостоверных сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь, ноябрь 2018 года, по форме СЗВ=Стаж (дополняющая) за 2018 год.

Закон № 27-ФЗ и Инструкция № 766н не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, корректировка данных не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления отчетности.

Ответственность, предусмотренная абз. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, может наступать только при наличии вины страхователя в совершении соответствующего правонарушения.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, оставляя в силе постановление суда нижестоящей инстанции, которым суд признал незаконным привлечение страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ по основанию того, что общество самостоятельно выявило ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, откорректировав ошибку путем представления дополнительных сведений за указанный период, отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Суд приходит к выводу, что Пенсионным фондом вина страхователя во вменяемом ему нарушении не доказана.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Руководствуясь вышеуказанными нормами Закона N 27-ФЗ, установив, что исходная отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь 2018. направлена ООО «ТЕСО» с соблюдением установленного п. 2, п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ срока, а СЗВ-М (дополняющая), СЗМ-СТАЖ (дополняющая) направлены в Пенсионный фонд по инициативе общества в связи с самостоятельным выявлением ошибок в ранее представленных сведениях, учитывая выявление Пенсионным фондом факта представления страхователем недостоверных сведений только после представления дополнительных сведений, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку вина страхователя отсутствует, заявителем не подтверждена правомерность привлечения страхователя к ответственности, следовательно, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание государственной пошлины по настоящему делу не производится.

Руководствуясь статьями 110, 156, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Бийске и Бийскойм районе Алтайского края оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения, в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.А. Зверева