Решение от 12 сентября 2017 г. по делу № А40-136509/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-136509/17-75-1551
г. Москва
12 сентября 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05 сентября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Администрации поселения Внуковское (зарегистрированной по адресу: 108817, г. Москва, поседение Внуковское, <...>; ОГРН: <***>; ИНН: <***>, дата регистрации: 06.12.2005 г.)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 119618, <...> Октября, д. 6; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 24.05.2012 г.)

о признании не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке сумм: штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 000 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) в сумме 57 467,58 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (Н/А) в сумме 36 275,06 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А) в сумме 10 683,17 руб.; транспортного налога в сумме 5 348 руб. и пени по нему в размере 6 652,73 руб. (с учетом уточнения требований от 05.09.2017 г.)

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 30.12.2016 г. № 02/2016,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 23.05.2017 г. № 06-22/48232,

УСТАНОВИЛ:

Администрация поселения Внуковское (далее – Заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке сумм: штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 000 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) в сумме 57 467,58 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (Н/А) в сумме 36 275,06 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А) в сумме 10 683,17 руб.; транспортного налога в сумме 5 348 руб. и пени по нему в размере 6 652,73 руб. (с учетом уточнения требований от 05.09.2017 г.).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом принятого судом уточнения заявленных требований; представитель ответчика возражал по доводам отзыва на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Так, 16.08.2016 г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о списании сумм задолженности пени и штрафа согласно справке №126923 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.06.2016 г. по которым истек срок.

Ответа от налогового органа не последовало, а было выставлено требование №269543 по состоянию на 12.04.2017 г. об уплате транспортного налога в размере 5 348 руб., которая образовалась по состоянию на 01.01.2011 г.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из следующего.

Как следует из материалов дела, согласно справке № 215565 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 17.08.2017 г.» за заявителем числится: штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 000 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) в сумме 57 467,58 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (Н/А) в сумме 36 275,06 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А) в сумме 10 683,17 руб.; транспортного налога в сумме 5 348 руб. и пени по нему в размере 6 652,73 руб.

Заявитель считая, что сроки на взыскание данной задолженности истекли, обратился с настоящим заявлением в суд.

Из представленной в материалы дела налоговым органом справки № 215565 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 17.08.2017 г.» следует, что по данным Инспекции у заявителя имеется задолженность по недоимке, пени и штрафу возникли до 2011 г.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

С учетом вышеизложенного, исследовав представленные Инспекцией выписки, суд пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в лицевых счетах налогоплательщика, справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Судом учитывается, что приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. При наличии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в т.ч. обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требует.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В связи с чем, для реализации Инспекцией положений ст. 59 НК РФ и списания задолженности, принятия судом судебного акта об обязании исключить записи о задолженности из лицевого счета не требуется.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика: он не располагал необходимым комплектом документов для принятия мер по списанию задолженности, в связи с чем оснований для возложения на него понесенных заявителем при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь подп. 4 п. 1 ст. 59, ст.ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию (не подлежащей взысканию в принудительном порядке) задолженность Администрации поселения Внуковское (зарегистрированной по адресу: 108817, г. Москва, поседение Внуковское, <...>; ОГРН: <***>; ИНН: <***>, дата регистрации: 06.12.2005 г.) числящуюся по данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 119618, <...> Октября, д. 6; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 24.05.2012 г.) в следующих суммах: штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 000 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) в сумме 57 467,58 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (Н/А) в сумме 36 275,06 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А) в сумме 10 683,17 руб.; недоимки по транспортному налогу в сумме 5 348 руб. и начисленных на нее пени по состоянию на 17.08.2017 г. в размере 6 652,73 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная