Решение от 27 февраля 2020 г. по делу № А45-44333/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-44333/2019
г. Новосибирск
27 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 февраля 2020 года


Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное), г. Новосибирск

к Федеральному государственному бюджетному учреждению науки Конструкторско-технологический институт научного приборостроения Сибирского отделения Российской академии наук (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

о взыскании финансовых санкций в размере 98000 руб. за несвоевременное представление сведений за отчетный период – календарный год 2018, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ

без вызова представителей сторон,

установил:

Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) (далее по тексту –заявитель. Фонд, УПФР) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального государственного бюджетного учреждения науки Конструкторско-технологический институт научного приборостроения Сибирского отделения Российской академии наук (далее по тексту – заинтересованное лицо, КТИ НП СО РАН , страхователь, учреждение) финансовых санкций в размере 98000 руб. за несвоевременное представление сведений за отчетный период – календарный год 2018, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Определением арбитражного суда от 25 декабря 2019 года заявление было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Стороны, в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, надлежащим образом извещены о рассмотрении искового заявления в порядке упрощенного производства.

В деле имеются доказательства надлежащего извещения сторон в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о принятии искового заявления в порядке упрощенного производства.

Дело рассмотрено в порядке статей 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От заявителя поступило ходатайство об изготовлении мотивированного решения.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Страхователь КТИ НП СО РАН сведения о 199 застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за календарный год 2018 (тип формы «ИСХ») представлена 01.03.2019 года, то есть в срок, предусмотренный п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

02.03.2019 года страхователю направлено уведомление об установлении ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющими у Пенсионного фонда РФ.

02.04.2019 КТИ НП СО РАН представил в Пенсионный фонд РФ сведения по форме СЗВ-СТАЖ (тип формы «доп») за календарный год 2018 на 196 застрахованных лиц.

По результатам проверки УПФР составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 064S18190031459 от 31.05.2019 года.

Заместителем начальника УПФР 08.07.2019 принято решение № 064S19190034135 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в виде штрафа за календарный год 2018 в сумме 98000 руб. (500 руб. х 196 застрахованных лиц).

06.08.2019 УПФР вынесено требование № 064S01190031462 об уплате штрафа в добровольном порядке в срок до 27.08.2019 в сумме 98 000 рублей.

Страхователь не оплатил штраф в добровольном порядке, что послужило основанием для обращения в суд.

Исходя из обстоятельств, которые нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, исходя из норм действующего законодательства, основания для удовлетворения требований заявителя отсутствуют, ввиду нижеследующего.

На основании статьи 1 Закона N 27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

Частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрено применение финансовых санкций к страхователю в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ одновременно с законодательно установленной обязанностью страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, также предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом. При этом срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные) законодательно не определен.

Пунктом 39 действующей с 19.02.2017 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (зарегистрирован в Минюсте России 06.02.2017 N 45549), предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Следовательно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Такой подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном устранении допущенных ошибок и поддерживать более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда.

Страхователь должен представлять в УПФР сведения о застрахованных лицах, о каждом работающем у него застрахованном лице ежегодно по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период — календарный год 2018 - не позднее 1 марта 2019 года.

Страхователь сведения о 199 застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за календарный год 2018 (тип формы «ИСХ») представил 01.03.2019 - в срок, предусмотренный п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Как следует из материалов дела, возражений страхователя, 2 марта 2019 года УПФР было сформировано уведомление протокола проверки отчета с выявленными ошибками, которые после получения протокола 04.03.2019 обществом были исправлены, в частности была отдельно заполнена форма ОДВ на работников с вредными условиями труда и отправлена в ПФ, также 04.03.2019 был отправлен отчет на 196 чел. (с исключением 3 чел., которые были вынесены в форму ОДВ). Следующий протокол проверки датирован 12.03.2019 по форме ОДВ, исправлен 14.03.2019 и отправлен. Следующий протокол проверки датирован 19.03.2019 форма СЗВ-стаж, исправлен и отправлен в ПФ, но не прошел форматно-логический контроль, программное обеспечение выдавало сбой в системе, поэтому отправленный отчет с исправлениями не был во время проверен, что привело к нарушениям срока исполнения по исправлению ошибок. Отчет был отправлен вторично, вновь не прошел форматно-логический контроль по тем же причинам, и в итоге, после выяснения причин и исправления ошибок был принят 02.04.2019.

Судом установлено, что общество первоначально представило сведения форме СЗВ-СТАЖ (тип формы «исх») за календарный год 2018 страхователем представлены на 199 застрахованных лиц, а в форме СЗВ-СТАЖ (тип формы «доп») за календарный год 2018 представлены на 196 застрахованных лиц.

Следовательно, страхователем при представлении сведения форме СЗВ-СТАЖ (тип формы «исх») за календарный год 2018 представлены сведения больше на 3 застрахованных лица, чем в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ (тип формы «исх») за календарный год 2018.

При таких обстоятельствах устранение страхователем ошибок в форме СЗВ-СТАЖ и подача дополняющих ,уточняющих сведений после установленного срока (в том числе дополняющие об исключении сведений о 3 застрахованных лицах, которые ранее ошибочно были включены в форму СЗВ-стаж) свидетельствует о его добросовестном поведении, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей по предоставлению в установленный законом срок органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах и следует квалифицировать как внесение дополнений (исправлений) в установленную форму, что не образует состав правонарушения, предусмотренный частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ и, соответственно, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ, к страхователю не могут быть применены.

Также принимая решение от 08.07.2019 о привлечении страхователя к ответственности , Фонд исходил из уведомления об устранении ошибок и несоответствий от 2.03.2019 . В чем выразилась недостоверность сведений в отношении 199 застрахованных лица,а также 1966 лиц, представленных в дополняющей форме сведений, ни в решении Фонда, ни в акте не отражено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том,что Учреждением представлена форма СЗВ-Стаж (тип "исходная") за 2018 год в отношении застрахованных лиц в полном объеме с соблюдением установленных сроков.

В чем выразились грубые ошибки, послужившие основанием для отклонения первоначального отчета, Фондом не отражено ни в акте и решении.

В протоколе о проверки отчетности от 02.03.2019 указано на грубую ошибку: в отношении 1 лица ФИО1 неверно «Уникальный СНИЛС ФИО». В отношении иных лиц, сведений ни о каких ошибках не указано в протоколе проверки отчетности и уведомлении об устранении ошибок от 02.03.2019.

При этом сведения о застрахованном лице ФИО1 указаны как в исходных сведениях от 01.03.2019 на стр. 24 (п.74) , так и в дополняющих от 02.04.2019 на стр.2 (п.1) ,в т.ч. указан тот же СНИЛС и ФИО. При сравнении сведений в отношении указанного гр. Филатова судом установлено, что сведения скорректированы в отношении периодов работы с указанием дополнительных сведений .

Каких-либо выводов о недостоверности сведений в отношении данного застрахованного лица, СНИЛС, а также в отношении иных застрахованных лицах, акт и решение фонда о привлечении к ответственности не содержит.

Обнаруженная фондом при первичной проверке представленных страхователем своевременно 01.03.2019 ошибка форматно-логического контроля в отношении ФИО1, не является неустранимой и не препятствуют идентификации страхователя, обратного из материалов дела и протокола проверки отчетности не следует. Указанные фондом в решении о привлечении страхователя к ответственности обстоятельства не могут являться основанием для выводов о недостоверности.

Фондом штраф рассчитан исходя из 196 лиц.

Фактически представленные сведения с типом дополняющая содержали лишь уточнения в отношении лиц, сведения о которых учреждением ранее к установленному сроку были предоставлены в управление, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями. В нарушение положений части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации управлением обратного не доказано.

Кроме того, даже если исходить, из того, что в отношении этих работников первоначально сведения не были предоставлены, управление не учитывает, что эти сведения фактически были предоставлены учреждением самостоятельно по своей инициативе, поскольку не представлены доказательства того, что управление в ходе проверки выявило нарушения в отношении всех 196 лиц, направило в адрес учреждения уведомление об их устранении, однако, учреждение в течение пяти рабочих дней указанные нарушения не устранило.

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702 по делу N А04-5748/2017 выработал правоприменительный подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленных сведений на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В свою очередь Управление Пенсионного фонда не доказало виновность и противоправность деяния учреждения, доказательств того, что учреждением совершены умышленные нарушения, влекущие снижение налогооблагаемой базы, которые повлекли неуплату страховых взносов, представлено не было.

В настоящем случае учреждение, своевременно устранив допущенные в отчете недостатки, фактически в установленном законом порядке представило достоверные сведения, тем самым, реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, что позволяет не применять к нему финансовые санкции.

При предоставлении сведений персонифицированного учета, содержащих недочеты, технические ошибки, которые не могут быть расценены как недостоверные сведения, и ссылки фонда в решении о привлечении к ответственности от 08.07.2019 на недостоверность сведений суд полагает в рассматриваемом случае необоснованной.

Ни акт проверки от 31.05.2019, ни решение от 08.07.2019 не содержат указания на то, какие сведения и по каким конкретно лицам неполно представлены, в чем заключается недостоверность представленных сведений. Статья 17 Федерального закона N 27-ФЗ не предусматривает ответственности за нарушение срока представления скорректированной отчетности о застрахованных лицах.

Федеральный закон N 27-ФЗ не содержит ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР.

Наличие события правонарушения является одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу о нарушении законодательства о страховых взносах.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд не усмотрел в действиях Учреждения события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о неправомерности применения к страхователю финансовой санкции, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Исходя из изложенного, суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании финансовой санкции.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина распределению не подлежит.

Руководствуясь статьей 110, частью 5 статьи 170, статьями 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием события правонарушения отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья И.А. Рубекина