Решение от 13 февраля 2019 г. по делу № А66-14221/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-14221/2018
г.Тверь
13 февраля 2019 года


(резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2019 года)

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Голубевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания Максудовой Н.Е., при участии представителя ответчика – Крылова А.М., по доверенности, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Анашкина Евгения Сергеевича, Тверская область, к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, г.Вышний Волочек Тверской области,

заинтересованное лицо: Государственное учреждение Управление пенсионного фонда России по Тверской области в Бологовском районе

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее –заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, г.Вышний Волочек Тверской области (далее- ответчик, Инспекция), о признании задолженности по налогам и сборам, страховым взносам на общую сумму в размере 90 884,89 руб. безнадежной ко взысканию, исключении наличия данной задолженности из лицевого счета индивидуального предпринимателя ФИО3

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение Управление пенсионного фонда России по Тверской области в Бологовском районе (далее- Управление).

Представители заявителя и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены должным образом, в связи с чем, дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.

Заявитель в представленном ходатайстве поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Рассматривая дело, суд исходил из следующего.

Заявитель основывает свои требования на информации, содержащейся в письме ГУ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Бологовском районе Тверской области от 07.05.2018 № 05-12/2186 (т.1,л.д. 29), согласно которому общая сумма задолженности за периоды до 01.012017 года по регистрационному номеру заявителя 078-003-006457, переданная в Инспекцию составляла 90 884,89 руб. Задолженность образовалась, начиная с 4 квартала 2014 года.

Заявитель считает, что в соответствии с частями 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Закон № 436-ФЗ) указанная задолженность подлежала списанию в порядке налоговой амнистии, как безнадежная ко взысканию.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в т.ч. с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в п. 9 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 « О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ, на который ссылается предприниматель, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

В рассматриваемом случае, как следует из заявления предпринимателя, он просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам, переданную из Управления Пенсионного фонда в Инспекцию, которая не подпадает под понятие налога, приведенного в ст. 6 НК РФ, в связи с чем, п. 1 и 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ к рассматриваемой ситуации неприменимы.

Частью 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее- Закон № 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Вместе с тем, в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхования предпринимателю не начислялись. Это подтверждено полученным по запросу суда письмом Управлением Пенсионного фонда от 26.11.2018 № 07-05/5149 (т. 2,л.д. 4), в связи с чем, ч. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ к рассматриваемой ситуации также не применима.

Статьей 6 Закона № 436-ФЗ статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее- Закон № 243-ФЗ) дополнена частью 3.1 следующего содержания: в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела и пояснений представителя ответчика следует, что на основании ч. 3.1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ по решению от 30.06.2018 № 311 (т.1,л.д. 58) и на основании справки № 312 от 30.06.2018 (т. 1,л.д. 59-60) Инспекцией проведено списание задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 пени в сумме 14423,93 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 пени в сумме 2248,32 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 10827,94 руб. (взнос - 9240,00 руб., пени - 1587,94 руб.);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 2575,99 руб. (взнос -2142,00 руб., пени - 433,99 руб.).

Списание указанной задолженности отражено в представленных Инспекцией данных налогового обязательства ФИО3 (т. 1, л.д. 64-75).

Согласно сведениям, полученным по запросу суда от Управления Пенсионного фонда от 24.10.2018 № 07-05/4661 (т. 1,л.д. 84-85) по состоянию на 23.10.2018 по страхователю ФИО3 , рег. номер 078-003-006864 (предприниматель, использующий труд наемных работников), в налоговый орган передана задолженность в размере 84 344, 54 руб. , в т.ч.:

-по состоянию на 01.01.2017 в размере 76 736, 30 руб. ;

- в рамках регулярного обмена в размере 7 608,24 руб. ( за год 2016).

При этом, как следует из письма Управления Пенсионного фонда от 23.07.2018 № 05-16/148 (т. 2,л.д. 24) задолженность в размере 90 884,89 руб., отраженная в адресованном ФИО3 письме № 05-12/2186 от 07.05.2018 , указана ошибочно.

Передача указанной суммы задолженности подтверждается и актом сверки между Инспекцией и Управлением Пенсионного фонда (т. 2,л.д. 24), согласно которому Инспекции передана задолженность в размере 84 344, 54 руб., в т.ч. 55 326,30 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 10 683,47 руб. пени; 15 646, 49 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС и 2 688,28 руб. пени.

В соответствии с данными налогового обязательства ФИО3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (т. 1,л.д. 64-67) следует, что Инспекцией на основании сведений, предоставленных органами пенсионного фонда, 01.01.2017 проведено начисление в сумме 64 056,70 руб., 3 080,00 руб., 16.01.2017 в сумме 3 080,00 руб., что составляет в общей сумме 70 216,70 руб. При этом органами пенсионного фонда переданы сведения о погашении вышеуказанной заложенности в сумме 14890,40 руб., в связи с чем задолженность, переданная органами пенсионного фонда по состоянию на 01.01.2017, составляет 55 326,30 руб. (7 0215,70 руб. – 14 890,40руб.), что, в свою очередь, подтверждается актом сверки (т. 2, л.д. 24). Задолженность в сумме 55 326,30 руб. и соответствующие ей пени взыскиваются налоговым органом в соответствии с положениями ст. 46, ст. 47 НК РФ, что подтверждается представленными Инспекцией требованиями об уплате, решениями и постановлениями о взыскании (т.1, л.д. 89-158), в связи с чем, оснований для ее списания не имеется.

В соответствии с данными налогового обязательства ФИО3 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (т. 1, л.д. 68-70), Инспекцией на основании сведений, предоставленных органами пенсионного фонда, 01.01.2017 проведено начисление в сумме 17 271,98 руб., 714,00 руб., 16.01.2017 в сумме 714,00 руб., что составляет в общей сумме 18 699,98 руб. При этом органами пенсионного фонда переданы сведения о погашении вышеуказанной заложенности в сумме 3 053,49 руб., в связи с чем задолженность, переданная органами пенсионного фонда по состоянию на 01.01.2017, составляет 15 646, 49 руб. (18 699,98руб. – 3 053,49 руб.), что, в свою очередь, подтверждается актом сверки (т. 2,л.д. 24). Задолженность в сумме 15 646,30 руб. и соответствующие ей пени взыскиваются налоговым органом в соответствии с положениями ст. 46, ст. 47 НК РФ, что подтверждается требованиями об уплате, решения о взыскании, постановлениями о взыскании (т. 1,л.д. 89-158), в связи с чем, оснований для ее списания не имеется.

В соответствии с данными налогового обязательства ФИО3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (т. 1,л.д. 71-73), Инспекцией на основании сведений, предоставленных органами пенсионного фонда, 01.01.2017 проведено начисление в сумме 12 200,00 руб., 18 610,80 руб., 09.01.2017 в сумме 19 356,00 руб. Задолженность в сумме 50 167,28 руб. и соответствующие ей пени взыскиваются налоговым органом в соответствии с положениями ст. 46, ст. 47 НК РФ, что подтверждается (требованиями об уплате, решениями о взыскании, постановлениями о взыскании (т. 1, л.д. 89-158), в связи с чем, оснований для ее списания не имеется.

В соответствии с данными налогового обязательства ФИО3 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (т. 1,л.д. 74-75), Инспекцией на основании сведений, предоставленных органами пенсионного фонда, 01.01.2017 проведено начисление в сумме 3 650,58 руб., 09.01.2017 в сумме 3 796,85 руб. Задолженность в сумме 7 447,43 руб. и соответствующие ей пени взыскиваются налоговым органом в соответствии с положениями ст. 46, ст. 47 НК РФ, что подтверждается требованиями об уплате, решениями о взыскании, постановлениями о взыскании (т. 1, л.д. 89-158).

Решения и постановления о взыскании задолженности, вынесенные в порядке ст. 46, 47 НК РФ заявителем не оспорены, переданы судебным приставам, на их основании возбуждены исполнительные производства.

Проверка правомерности вынесения указанных решений и постановлений, а также проверка довода заявителя о превышении сумм задолженности, указанных в исполнительных производствах над суммами, значащимся в данных его налогового обязательства, не являются предметом исследования по рассматриваемому делу.

Наличие у предпринимателя задолженности по страховым взносам, отраженной в данных налогового обязательства, по которой не приняты меры по ее взысканию в соответствии с требованиями ст. ст. 46,47 НК РФ, судом не установлено.

При указанных обстоятельствах судом не установлено наличие у предпринимателя задолженности по страховым взносам, подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее взыскания. Заявленные требования удовлетворению не подлежат. В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат оставлению на предпринимателе.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Вологда, в течение месяца со дня его принятия в порядке, предусмотренном АПК РФ.

Судья Л.Ю. Голубева