Решение от 1 декабря 2022 г. по делу № А60-38747/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-38747/2022
01 декабря 2022 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 01 декабря 2022 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судью Ю.О.Виноградовой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-38747/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ДИГрупп" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании ООО "ДИГрупп" налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения,


при участии в судебном заседании:

от заявителя ФИО1, представитель по доверенности от 01.08.2022,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 14.01.2022 №03-17/00329 (посредством онлайн-заседания).

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.


Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.


Общество с ограниченной ответственностью «Дигрупп» (далее – заявитель, ООО «Дигрупп», общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании ООО "ДИГрупп" налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «ДИГрупп» в период с 26.05.2017 по 24.01.2022 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Свердловской области, с 24.01.2022 по настоящее время состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска.

На основании Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) от 29.05.2017 ООО «ДИГрупп» с 26.05.2017 (дата постановки на учет) применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения «Доходы».

Уведомление об изменении объекта налогообложения на «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ООО «ДИГрупп» не представлялось.

31.03.2021 ООО «ДИГрупп» представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой налог исчислен по объекту налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Инспекцией в связи с неправильным исчислением налога в адрес ООО «ДИГрупп» направлено уведомление от 12.10.2021 № 1761 о вызове в налоговый орган, в котором указано, что налогоплательщик неверно сдал налоговую декларацию за 2020 г., рассчитывая налог, исходя из объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик посчитав, что уведомление от 12.10.2021 № 1761 направлено инспекцией необоснованно, в связи с тем, что он применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 02.02.2022 №13-06/03142@, жалоба ООО «ДИГрупп» на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области оставлена без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемые действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), нарушают права и законные интересы заявителя, последний обратился в арбитражный суд.

Заявитель просит признать право ООО «ДИГрупп» на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Кодекса объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Аналогично в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, Верховный суд Российской Федерации разъяснил, что выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении УСН, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода.

Из системного толкования ст.ст. 346.14 и 346.20 Кодекса следует, что механизм правового регулирования УСН также предполагает право на налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

При этом, запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода, равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН, и обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой как стоимостной физической или иной характеристикой объекта налогообложения, которая выражается в том, что налоговая база как последствие экономической деятельности налогоплательщика формируется в течение всего налогового периода непрерывно и только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия экономической деятельности налогоплательщика как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что, по общему правилу, исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода.

Как следует из материалов дела, ООО «ДИГрупп» уведомление об изменении с 01.01.2019 объекта налогообложения «Доходы» на «Доходы, уменьшенные на величину расходов» не представлено, следовательно, ООО «ДИГрупп» с 26.05.2017 по настоящее время является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Довод заявителя о том, что им представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год с указанием объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», которая была принята налоговым органом без каких-либо замечаний, таким образом, своим поведением в течение предыдущих налоговых периодов налоговый орган фактически признал правомерность применения Обществом упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не может быть принят судом во внимание. Как следует из материалов дела, ООО «ДИГрупп» 01.04.2019 (т.е. значительно раньше установленного законодательством о налогах и сборах срока) представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год с исчисленной суммой налога по объекту налогообложения «Доходы», 15.08.2019 представлена уточненная (корректировка №1) налоговая декларация по УСН за 2019 год с нулевыми показателями, при этом объект налогообложения указан 1, т.е. «Доходы».

Кроме того, за 2017 и 2018 годы в налоговых декларациях ООО «ДИГрупп» также указывало и исчисляло налог по объекту налогообложения «Доходы».

Налоговая декларация по УСН за 2020 год не была принята инспекцией без замечаний, в адрес налогоплательщика в связи с неправильным исчислением налога направлялось уведомление от 12.10.2021 № 1761 о вызове в налоговый орган, в котором указано, что налогоплательщик неверно сдал налоговую декларацию за 2020 г., рассчитывая налог, исходя из объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, поскольку заявителем не были соблюдены обязательные условия, предусмотренные законодательством необходимые для применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Дигрупп" (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья Е.В. Бушуева