Решение от 16 декабря 2020 г. по делу № А17-3716/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

153022, г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, 59-Б

http://ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А17-3716/2020
г. Иваново
16 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2020 г. Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2020 г.

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Тимошкина К.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

Открытого акционерного общества «Ивановский завод тяжелого станкостроения» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново

о признании незаконными действий о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи за номером №2203700005551 от 13.01.2020 года об исключении общества с ограниченной ответственностью «Иваново-Москва Агромаркет» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) как фактически прекратившего деятельность и обязании ИФНС России по г. Иваново исключить сведения о прекращении деятельности ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ;

третье лицо не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора ФИО2,

при участии в судебном заседании:

от ИФНС г. Иваново – ФИО3 на основании доверенности № 2 от 26.02.2020, удостоверения и диплома о высшем юридическом образовании

установил:

Открытое акционерное общество «Ивановский завод тяжелого станкостроения» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново о признании незаконными действий о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи за номером №2203700005551 от 13.01.2020 года об исключении общества с ограниченной ответственностью «Иваново-Москва Агромаркет» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) как фактически прекратившего деятельность и обязании ИФНС России по г. Иваново исключить сведения о прекращении деятельности ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ. В обоснование заявленных требований ОАО «ИЗТС» заявлено следующее.

Оспариваемыми действиями налогового органа нарушаются права и законные интересы заявителя, поскольку ОАО «ИЗТС» обратилось в Ленинский районный суд г. Иваново с исковым заявлением к ООО «Иваново-Москва Агромаркет» и гражданке ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения. При вынесении судом решения по делу ОАО «ИЗТС» узнало, что 13.01.2020 года Межрайонная ИФНС № 6 по Ивановской области исключила из ЕГРЮЛ недействующее юридическое лицо – ООО «Иваново-Москва Агромаркет». В итоге определением суда от 03.02.2020 года производство по делу было прекращено. В арбитражном суде также имеется ряд дел с участием исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица, производство по которым может быть прекращено.

По мнению заявителя, наличие условий, установленных ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, не может являться безусловным основанием для принятия решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Наличие данных признаков императивно влечет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ только в случае фактического прекращения организацией своей деятельности. В подтверждении своих доводов заявитель ссылается на акты Конституционного Суда РФ от 06.12.2011 года № 26-П, Определения от 17.01.2012 года № 143-О и от 17.06.2013 года № 994-О. Ликвидация юридического лица повлекла нарушение прав и законных интересов ОАО «ИЗТС», которое не смогло взыскать неосновательное обогащение при рассмотрении дела в Ленинском районном суде г. Иваново и не сможет обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) или иным образом реализовать свои права, связанные с наличием спорной задолженности. В том числе привлечь единственного участника Общества и его руководителя ФИО2

Имеющиеся в решении налогового органа основания предоставляют налоговому органу право на исключение из ЕГРЮЛ лица лишь прекратившего свою деятельность фактически.

Исключение Общества из ЕГРЮЛ позволило должнику и его участнику уйти от экономической ответственности и лишило ОАО «ИЗТС права получить денежные средства с должника. С ФИО2 также было взыскано неосновательное обогащение в пользу ОАО «ИЗТС» решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 17.06.2019 года по делу № 2-1052/2019.

ОАО «ИЗТС» не было известно о предстоящем исключении Общества из ЕГРЮЛ, им не отслеживались публикации регистрирующего органа и соответственно, своевременно не направлено в установленный Законом № 129-ФЗ срок, заявление в регистрирующий орган. ОАО «ИЗТС» отмечает, что сведения о движении гражданских дел являлись общедоступными. Однако, регистрирующим органом наличие спора с ООО «Иваново-Москва Агромаркет» о неисполненных обязательствах перед заявителем на момент внесения в ЕГРЮЛ сведений об исключении Общества как фактически прекратившего свою деятельность не учтено. Подход налогового органа основан на формальном факте пропуска ОАО «ИЗТС» трехмесячного срока для подачи заявления, предусмотренного п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ.

Также в дополнительных объяснениях от 27.08.2020 года, заявителем пояснено, что в отношении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» 19.06.2019 года было возбуждено исполнительное производство № 23233/19/37008-ИП, которое 14.01.2020 года было окончено. В ходе исполнительного производства была взыскана сумма 19.132 рубля. Таким образом, решение о предстоящем исключении принято после возбуждения исполнительного производства, что свидетельствует, по мнению заявителя, о наличии препятствий для принятия в порядке ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ решения об исключении Общества из ЕГРЮЛ.

Кроме того, налоговый орган подтверждает правомерность обжалуемого решения справкой от 21.08.2019 года об отсутствии в течении последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам. Однако из данной справки не представляется возможным установить, когда по расчетным счетам совершены последние операции.

Инспекция ФНС по г. Иваново с требованиями заявителя не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве (Т.1 Л.д. 46-47) и дополнительных пояснениях (Л.д. 86-87).

ИФНС по г. Иваново, считает, что действие регистрирующего органа по исключению из ЕГРЮЛ ООО «Иваново-Москва Агромаркет» как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, соответствует нормам действующего законодательства. Порядок государственной регистрации исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа регламентирован статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее Закон РФ № 129-ФЗ).

В связи с непредставлением ООО «Иваново-Москва Агромаркет» документов отчетности (последняя налоговая отчетность предоставлена 16.05.2018 года), а также отсутствием движения денежных средств по двум открытым банковским счетам юридического лица, были сформированы МИФНС России № 6 по Ивановской области соответствующие справки.

ИФНС России по г. Иваново на основании указанных справок принято решение № 3792 о предстоящем исключении Общества из ЕГРЮЛ, которое опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» от 04.09.2019 года № 35(751). В установленный законом срок заявления кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ в налоговый орган представлены не были. Таким образом, в рассматриваемом случае заявитель не реализовал возможность направления заявления, препятствующего принятию решения об исключении недействующего юридического лица из реестра. Ввиду того, что порядок исключения ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ, установленный ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, налоговым органом соблюден, 13.01.2020 года в ЕГРЮЛ была внесена запись ГРН 2203700005551 об исключении из ЕГРЮЛ юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (недействующего юридического лица).

20.02.2020 года в вышестоящий налоговый орган – УФНС России по Ивановской области поступила жалоба генерального директора ОАО «ИЗТС» ФИО5 на действия Инспекции по исключению указанного выше Общества из ЕГРЮЛ. Решением УФНС России по Ивановской области от 12.03.2020 года № 12-16/02585 действия Инспекции по исключению 13.01.2020 года ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ признаны правомерными.

По мнению налогового органа, ОАО «ИЗТС» не привело доводов о том, что оспариваемые действия Инспекции по исключению ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту.

В свою очередь, Инспекция при осуществлении обжалуемых действий по исключению ООО «Иваново-Москва Агромаркет» руководствовалась соблюдением установленных пунктами 1-3 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ требований, а именно:

1) установила факт непредставления юридическим лицом налоговой отчетности в течение 1 года и 4 неполных месяцев (с 16.05.2018 г. по 21.08.2019 г.).;

2) установила факт неосуществления юридическим лицом денежных операций по счетам в банках;

3) опубликовала в средствах массовой регистрации сообщение о принятии решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица;

4) соблюла трех месячный срок для предъявления требований кредиторов, который фактически составил 5 неполных месяцев (с 04.09.2019 г. по 13.01.2020 г.).

Тем самым Инспекция считает, что ею учтены позиции Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении от 06.12.2011 № 26-П, определениях от 17.01.2012 № 143-О-О, 17.06.2013 № 994-О-О, 24.09.2013 № 1346-О, предотвратив недобросовестное использование фактически недействующего юридического лица и обеспечив основной принцип ведения Единого государственного реестра юридических лиц, а именно его достоверность.

Действующее законодательство не возлагает на регистрирующий орган обязанность каким-либо способом удостовериться в фактическом осуществлении хозяйственной деятельности исключаемой из реестра организации, по выяснению причин непредставления отчетности и неосуществления операций по банковским счетам или направлению в адрес юридического лица каких-либо уведомлений по данному поводу. По смыслу положений статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, осуществление хозяйственной деятельности юридическим лицом подразумевает представление документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и осуществление операций по банковским счетам. В совершении таких действий регистрирующий орган может удостовериться самостоятельно.

Период оспариваемых действий Инспекции исчисляется со 02.09.2019 г. по 13.01.2020 г, то есть с момента принятия решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО «Иваново-Москва Агромаркет» по дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности недействующего юридического лица.

По сведениям официального сайта Арбитражного суда Ивановской области в сети Интернет период рассмотрения дел № А17-780/2019, № А17-781/2019 по искам ОАО «ИЗТС» к ООО «Иваново-Москва Агромаркет» о взыскании неосновательного обогащения в суде I инстанции составил с 25.03.2019 г. по 13.06.2019 г., то есть с даты первого предварительного судебного заседания по дату приостановления производства по делу №А17-780/2019 и дату оглашения резолютивной части решения суда по делу № А17-781/2019. Указанный период не относится к периоду оспариваемых действий Инспекции.

ООО «Иваново-Москва Агромаркет», являясь ответчиком по делам № А17-780/2019, № А17-781/2019, исходя из определений Арбитражного суда Ивановской области, защиту своих прав не осуществляло, законный либо уполномоченный представитель ООО «Иваново-Москва Агромаркет» в судебные заседания: 25.03.2019 г., 29.04.2019 г., 06.06.2019 г., 13.06.2019 г. не являлись, отзывы на иски, иные документы, заявления, ходатайства ООО «Иваново-Москва Агромаркет» не представлялись и не заявлялись.

Рассмотрение дела № А17-781/2019 закончилось отказом в удовлетворении иска ОАО «ИЗТС» (решение Арбитражного суда Ивановской области от 20.06.2019 г.).

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2019 г. решение Арбитражного суда Ивановской области от 20.06.2019 по делу № А17-781/2019 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ОАО «ИЗТС» - без удовлетворения.

Из текста указанного постановления следует, что ООО «Иваново-Москва Агромаркет» отзыв на апелляционную жалобу не представило, о времени и месте судебного заседания (назначенного на 17.09.2019 г.) извещено надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика.

Кассационная жалоба ОАО «ИЗТС» на решение Арбитражного суда Ивановской области от 20.06.2019 г. по делу № А17-781/2019 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2019 г. рассмотрена Арбитражным судом Волго-Вятского округа в судебных заседаниях: 27.12.2019 г. и 22.01.2020 г., явку на которые ООО «Иваново-Москва Агромаркет» не обеспечило, отзыв на кассационную жалобу не представило.

По сведениям официального сайта Ленинского районного суда г. Иваново период рассмотрения дела № 2-144/2020 по иску ОАО «ИЗТС» к ООО «Иваново-Москва Агромаркет» о взыскании неосновательного обогащения составил с 24.12.2019 г. (дата первого предварительного судебного заседания) по 03.02.2020 г. (дата оглашения резолютивной части решения суда). Судебные заседания по делу № 2-144/2020 состоялись: 24.12.2019 г, 21.01.2019 г., 03.02.2020 г.

Из текста определения Ленинского районного суда г. Иваново от 03.02.2020 г. по делу № 2-144/2020 следует, что ответчик ООО «Иваново-Москва Агромаркет» в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела в установленном законом порядке извещался. Упоминание о представлении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» отзыва на иск, заявления ходатайства отсутствует.

По мнению Инспекции, такое процессуальное поведение ООО «Иваново-Москва Агромаркет» доказывает фактическое прекращение деятельности юридического лица.

По сведениям официального сайта службы судебных приставов в сети Интернет единственное исполнительное производство в отношении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» по исполнительному листу от 28.05.2019 г. № ФС026460928, выданному Ленинским районным судом г. Иваново, возбуждено - 19.06.2019 г. и окончено 14.01.2020 на основании пп. 3, п. 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Таким образом, наличие оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, при не совершении со стороны заинтересованных лиц, в том числе ОАО «ИЗТС», действий, установленных пунктом 4 вышеназванной статьи, явилось достаточным основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из реестра как недействующего юридического лица.

Учитывая открытость информации и отсутствие обязанности регистрирующего органа информировать заинтересованных лиц иным способом об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, ОАО «ИЗТС» вправе было самостоятельно отслеживать информацию об обществе и принимаемых Инспекцией решениях о предстоящем исключении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ, представлять возражения в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ.

Относительно довода ОАО «ИЗТС» о том, что оно не располагало и не могло располагать информацией о сдаче налоговой отчетности ООО «Иваново-Москва Агромаркет», Инспекция отмечает, что с 1 июня 2016 года на сайте ФНС России в сети Интернет имеются несколько сервисов, которые можно использовать при выборе контрагента. Среди них - «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года», доступный по ссылке: https://service.nalog.ru/zd.do (сервис «Проверь себя и контрагента»). Указанный сервис позволяет проявить должную осмотрительность при анализе контрагента и представляет иные необходимые сведения о юридическом лице.

Таким образом, ОАО «ИЗТС», как лицо, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ, проявив достаточную степень заботливости и осмотрительности, имело возможность ознакомиться с необходимой информацией о должнике на общедоступных сервисах в сети Интернет.

В свою очередь, Инспекция, осуществляя действия по исключению ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ, действовала в соответствии с положениями статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ.

В связи с чем, налоговый орган, просит суд в удовлетворении требований ОАО «ИЗТС» отказать.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 25.05.2020 предварительное судебное заседание по делу назначено на 30.06.2020 на 13 час. 30 мин., также в поименованном судебном акте указано, что при отсутствии возражений лиц, участвующих в деле, против продолжения рассмотрения дела в заседании суда первой инстанции, в рамках пункта 4 статьи 137 АПК РФ предварительное судебное заседание может быть завершено и открыто судебное заседание в первой инстанции 30.06.2020 в 13 час. 40 мин.

Определением суда от 02.07.2020, к рассмотрению дела в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора был привлечен руководитель ООО «Иваново-Москва Агромаркет» ФИО2 В связи с чем, рассмотрение по делу было отложено на 27.08.2020 и на основаниист. 51 АПК РФ, рассмотрение по делу начато с самого начала.

27.08.2020 года было окончено предварительное судебное заседание и судебное разбирательство назначено на 24.09.2020 года.

В период с 24.09.2020 года по 01.10.2020 года в судебном заседании был объявлен перерыв. ФИО2 извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания на 24.09.2020 года и рассмотрение дела после перерыва 01.10.2020 (о чем имеется соответствующее почтовое уведомление, телеграмма и телефонограмма) на рассмотрение дела не явился отзыв не представил. Далее рассмотрение по делу неоднократно откладывалось. ФИО2 извещался о времени и месте проведения судебного заседания

На судебное заседание, состоявшееся 10.12.2020 года, заявитель по делу ОАО «ИЗТС» явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

ФИО2, признанный надлежащим образом, в порядке ч.4 ст. 123 АПК РФ, извещенным о дате и времени проведения судебного заседания, в суд не явился.

При данных обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие представителей ОАО «ИЗТС» и ФИО2, в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ и ч.2 ст. 200 АПК РФ.

Заявление ОАО «ИЗТС» рассмотрено арбитражным судом в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 153-170, 197-201 АПК РФ.

Рассмотрев представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц участвующих в деле судом установлено следующее.

ООО «Иваново-Москва Агромаркет» зарегистрировано при создании - 07.08.2001 г. Регистрационной палатой администрации города Иваново.

07.02.2003 г. Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Иваново в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись за основным государственным номером (ОГРН): <***> об ООО «Иваново-Москва Агромаркет», зарегистрированном до 1 июля 2002 года.

Указанной записью в ЕГРЮЛ внесены сведения об адресе места нахождения ООО «Иваново-Москва Агромаркет»: 153000, <...>, в связи с чем, юридическое лицо поставлено на налоговый учет в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Иваново с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН): <***>.

28.02.2008 г. в ЕГРЮЛ внесена запись об изменении сведений об адресе места нахождения ООО «Иваново-Москва Агромаркет» на: 153000, <...>.

13.10.2010 г. в ЕГРЮЛ внесена запись об изменении сведений об адресе места нахождения ООО «Иваново-Москва Агромаркет» на: 153534, Ивановская область, Ивановский район, деревня Иневеж, в связи с чем, юридическое лицо поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области.

По сведениям ЕГРЮЛ директором ООО «Иваново-Москва Агромаркет» с 03.04.2013 является ФИО2 (ИНН <***>) ГРН записи: 2133711008055, который также является 100% участником юридического лица с 18.07.2017 г. (ГРН записи: 2173702330987).

В связи с непредставлением ООО «Иваново-Москва Агромаркет» документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя налоговая отчетность представлена - 16.05.2018 г.), а также отсутствием движения денежных средств по открытым в филиале Московский № 2 ПАО Банк «Открытие» банковским счетам юридического лица, МИФНС России № 6 по Ивановской области сформированы соответствующие справки, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.02.2006 г. № 32н, а именно:

- справка № 16 от 21.08.2019 г. о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

- справка № 16 от 21.08.2019 г. об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам.

На основании указанных справок, ИФНС России по г. Иваново принято решение №3792 от 02.09.2019 г. о предстоящем исключении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ.

04.09.2019 г. ИФНС России по г. Иваново в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» внесена запись за ГРН: 2193702365360 о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.

04.09.2019 г. в журнале «Вестник государственной регистрации» № 35 (751) опубликовано сообщение № 4653 о принятии Инспекцией решения № 3792 от 02.09.2019 г. о предстоящем исключении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ с указанием сведений о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, а также адреса, по которому могут быть направлены заявления.

В установленный законом срок заявления от ООО «Иваново-Москва Агромаркет», кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в ИФНС России по г.Иваново не представлены.

13.01.2020 г. Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН: 2203700005551 о прекращении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» (исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица).

Решением УФНС России по Ивановской области от 12.03.2020 г. № 12-16/02585 действия Инспекции по исключению 13.01.2020 г. ООО «Иваново-Москва Агромаркет» из ЕГРЮЛ признаны правомерными, а жалоба генерального директора ОАО «ИЗТС» ФИО5 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с действиями ИФНС по г. Иваново по внесению в ЕГРЮЛ записи от 13.01.2020 года о прекращении деятельности ООО «Иваново-Москва Агромаркет», ОАО «ИЗТС» обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании их незаконными и просит суд обязать налоговый орган внести сведения в отношении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» как о действующем юридическом лице.

Согласно взаимосвязанных положений статьи 13 ГК РФ, части 2 статьи 198 и части 2 статьи 201 АПК РФ основанием для признания ненормативного правового акта органа, осуществляющего публичные полномочия, недействительным, решений и действий (бездействия) этих органов (должностных лиц) незаконными является одновременное наличие двух условий: его несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение данным актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При отсутствии одного из этих условий оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 2 Закона № 129-ФЗ и пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, Служба в лице ее территориальных подразделений является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В статье 64.2 ГК РФ установлено, что считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

Общий порядок государственной регистрации юридического лица в связи с его исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа установлен главой VII Закона № 129-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В пункте 2 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ установлено, что при наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, то есть в случае, если имеются сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

На основании пункта 3 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Эти заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается (пункт 4 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ).

В силу пункта 7 статьи 22 Закона № 129-ФЗ если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 настоящего Федерального закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.

Из смысла и содержания указанных норм права следует, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ является правом регистрирующего органа; наличие совокупности признаков, изложенных в статье 21.1 указанного закона не влечет безусловное (обязательное) исключение из реестра лиц, поскольку применение указанных норм права не должно способствовать недобросовестному поведению, в том числе преследующему цель освобождения от последствий, предусмотренных гражданским законодательством об обязательствах.

Как было указано выше, основанием для принятия Инспекцией оспариваемого решения от 02.09.2019 № 3792 о предстоящем исключении ООО «Иваново-Москва Агромаркет» как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ послужило непредставление в течение более двенадцати месяцев, предшествующих дате принятия соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (последняя дата представления документов отчетности 16.05.2018 года), а также неосуществление операций ни по одному банковскому счету (отсутствуют сведения об открытых счетах). Указанные обстоятельства подтверждены справками от 21.08.2019 № 16.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Постановлении от 06.12.2011 № 26-П, определения от 17.01.2012 № 143-О-О, 24.09.2013 № 1346-О, 25.02.2016 № 356-О) взаимосвязанные положения статьи 21.1 и пункта 7 статьи 22 Закона № 129-ФЗ, предусматривающие в отношении тех юридических лиц, которые прекратили свою деятельность (признаны недействующими юридическими лицами), упрощенный - внесудебный - порядок исключения из ЕГРЮЛ, устанавливают два условия, при которых юридическое лицо признается фактически прекратившим свою деятельность: непредставление в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и неосуществление операций хотя бы по одному банковскому счету.

Такое правовое регулирование направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота.

Однако, согласно ч. 5 ст. 200 АПК РФ, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Минфином РФ утвержден Приказ от 28.02.2006 № 32н «Об утверждении формы справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и формы справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов. Данным приказом утверждена форма справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов.

Согласно справки должна быть указана дата последней операции по открытым счетам. В имеющейся в материалах дела справке № 16 от 21.08.2019 года сведения о дате последней операции по счетам отсутствуют. Более того, согласно представленному документу (Т.1 Л.д. 92) б/н и названия представлены сведения по р/с Общества в филиале Московский № 2 ПАО Банк «Открытие» с указанием даты начала банковской выписки 16.08.2018 года и датой ее окончания – 16.08.2019 года. Согласно последних двух граф выписки указана сумма остатка на начало периода 0 и сумма остатка на конец периода 0 на счетах. По мнению суда, данные сведения могут подтвердить лишь остаток на счетах по указанным датам и не подтверждают информацию о движениях по счетам за рассматриваемый налоговым органом период.

В связи с чем, суд соглашается с позицией Общества об отсутствии в документах (справке № 16 об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам), налогового органа сведений о последних операциях по счетам ООО «Иваново-Москва Агромаркет».

Кроме того, согласно представленной налоговым органом выписке о банковских счетах ООО «Иваново-Москва Агромаркет» следует, что у Общества имеются еще два счета № 40702810800000002152 № 40702810800000008125 в ликвидированном ОАО АО КБ «Автобанк-Никойл» Владимирский. Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 08.10.2020 года следует, что данный банк прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения 20.09.2005 года. Правопреемником данного банка, согласно выписки является ОАО «Урало-Сибирский банк», который является действующим банком на сегодняшний день.

На момент исключения Общества из ЕГРЮЛ, сведения о движении по данным счетам или их закрытию налоговым органом не рассматривались.

На основании запроса суда, в ходе судебного разбирательства, налоговым органом предоставлено письмо от 10.11.2020 года № 04-12/10067@ со сведениями о счетах ОАО «Иваново-Москва-Агромаркет». Согласно данного письма (позиция 21) имеются сведения о закрытии счета № 40702810800000002152. Информация о закрытии счета № № 40702810800000008125 в ликвидированном ОАО АО КБ «Автобанк-Никойл» Владимирский, налоговым органом не представлена. Кроме того, согласно данного письма от 10.11.2020 года у Общества имелся еще расчетный счет в банке «Открытие», филиал Московский №2, № счета 40702810400500100054. Данный счета налоговым органом проверены не был. Сведений о закрытии данных счетов, представленная налоговым органом справка не содержит. Сведений о движений по данным счетам за проверяемый налоговым органом период в материалах дела не имеется и налоговым органом не представлено.

Таким образом, с учетом изложенных выше обстоятельств, отсутствия достоверных сведений о дате последней операции по счетам № 40702810400500100054 и № 40702810400500100041 и отсутствия сведений о дате последней операции по счету № 40702810800000008125, а также сведений о его закрытии, суд считает действия налогового органа по проведению принудительной процедуры исключения ООО «Иваново-Москва Агромаркет» не правомерными, принятыми с нарушением пункта 1 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ.

На основании вышеизложенного, требования ОАО «ИЗТС» подлежат удовлетворению.

В связи с признанием незаконным регистрационной записи от 13.01.2020 года, в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя, суд обязывает ИФНС РФ по г. Иваново восстановить ООО «Иваново-Москва Агромаркет» в ЕГРЮЛ.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 333.21 НК РФ при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина для юридических лиц составляет 3000 рублей.

При подаче данного заявления в суд заявителем оплачена государственная пошлина в сумме 3000 рублей.

Учитывая признание заявленных требований обоснованными, 3000 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины, подлежат взысканию с ИФНС по г. Иваново.

На основании вышеизложенного, требования ОАО «ИЗТС» подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 153-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Открытого акционерного общества «Ивановский завод тяжелого станкостроения» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи за номером №2203700005551 от 13.01.2020 года об исключении общества с ограниченной ответственностью «Иваново-Москва Агромаркет» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) как фактически прекратившего деятельность.

3. Восстановить общество с ограниченной ответственностью «Иваново-Москва Агромаркет» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в едином государственном реестре юридических лиц.

4. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново в пользу Открытого акционерного общества «Ивановский завод тяжелого станкостроения» 3000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

5. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья Тимошкин К.А.