Решение от 17 января 2020 г. по делу № А34-14815/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-14815/2019
г. Курган
17 января 2020 года
В виде резолютивной части решение изготовлено 30 декабря 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 17 января 2020 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Задориной А.Ф., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению АДМИНИСТРАЦИИ ВВЕДЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЕТОВСКОГО РАЙОНА КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным решения

без вызова сторон

установил:

АДМИНИСТРАЦИЯ ВВЕДЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЕТОВСКОГО РАЙОНА КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (далее также – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее также – заинтересованное лицо) об отмене решения №974 от 14.08.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и снижения суммы штрафных санкций.

Определением суда от 05.11.2019 указанное заявление принято к производству в порядке упрощенного производства, сторонам предложено представить определенные документы и доказательства, о чем лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, что подтверждается уведомлениями о вручении почтовых отправлений № 266774, № 26676, определение размещено на официальной сайте арбитражного суда, приложенные к заявлению документы также размещены в режиме ограниченного доступа на официальной сайте арбитражного суда.

В установленный арбитражным судом срок от заинтересованного лица поступил отзыв на заявление и копии материалов камеральной налоговой проверки (размещено судом на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа). В представленном суду отзыве на заявление налоговый орган считает доводы заявителя необоснованными, просит в удовлетворении требований отказать.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства, в соответствии с правилами главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и 30.12.2019 по делу принято решение в виде резолютивной части.

Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения 31.12.2019 размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».

От АДМИНИСТРАЦИИ ВВЕДЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЕТОВСКОГО РАЙОНА КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ 13.01.2020 поступило заявление о составлении мотивированного решения, в связи с чем, суд принимает решение по данному делу по правилам, установленным главой 20 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и составляет мотивированное решение по настоящему делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязательным условием для принятия решения об удовлетворении заявленных требований о признании ненормативного акта недействительным (решения, действий, бездействия незаконными) является установление судом совокупности юридических фактов: во-первых, несоответствия таких актов (решения, действий, бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а, во-вторых, нарушения ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (часть 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Суд, изучив имеющиеся материалы дела, не находит оснований для удовлетворения заявления.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области проведена камеральная налоговая проверка расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, предоставленного в налоговый орган 29.03.2019 АДМИНИСТРАЦИЕЙ ВВЕДЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЕТОВСКОГО РАЙОНА КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ, по результатам которой Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области составлен акт налоговой проверки №863 от 10.07.2019.

По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области 14.08.2019 вынесено решение № 974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 16048,90 руб., пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 4250 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области от 25.10.2019 № 289 жалоба АДМИНИСТРАЦИИ ВВЕДЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЕТОВСКОГО РАЙОНА КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области от 14.08.2019 № 974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в Арбитражный суд Курганской области с данным заявлением.

Исследовав письменные материалы дела и оценив имеющиеся доказательства в соответствии с частью 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их совокупности взаимосвязи, суд не усматривает основания для признания решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области от 14.08.2019 № 974 привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Таиф» содержится вывод, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от налоговой ответственности (штрафа) с двумя условиями, которые, кроме прочего, поощряют ответственное и деятельное участие налогообязанных лиц в поддержании фискального правопорядка, а именно с добровольными (не вынужденными) действиями по исправлению недостоверных сведений в ранее представленной налоговой отчетности (декларации или расчете) и уплатой недоимки с начисленными на нее пенями.

Заявителем в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области по телекоммуникационным каналам связи 29.03.2019 был предоставлен расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, на основании которого налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области составлен акт проверки №863 от 10.07.2019, который получен заявителем 10.07.2019 по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме.

Извещением от 20.07.2019 №941 заявитель был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.

Возражений от заявителя на акт камеральной налоговой проверки №863 от 10.07.2019 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области не поступало.

По результатам рассмотрения материалов проверки, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области 14.08.2019 вынесено решение №974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение №974 от 14.08.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено заявителем 19.08.2019 по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме.

Кроме того, заявитель не отрицает факт несвоевременного представления расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, неперечисления в установленный срок сумму НДФЛ за 9 месяцев 2017 года в размере 160489,00 руб., а также то, что на момент получения акта №863 от 10.07.2019 соответствующие суммы пеней и НДФЛ уплачены им не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять налоги в бюджет на соответствующие счета Федерального казначейства.

Заявитель просил применить положения статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Перечень смягчающих обстоятельств, установленных статей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим, нормами данной статьи закреплено право, а не обязанность налогового органа на свое усмотрение относить к смягчающим обстоятельствам любые другие обстоятельства на основании исследования имеющихся материалов.

Обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательных к установлению, налоговым органом не установлено.

Однако, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области, используя информацию о деятельности заявителя, его финансовом состоянии, учитывая характер совершенного правонарушения, размер причиненного ущерба, пришла к выводу о признании в качестве смягчающих обстоятельств социальную направленность деятельности налогоплательщика (согласно осуществляемого вида деятельности заявитель не является коммерческой организацией), тяжелое финансовое положение организации, произвела снижение штрафных санкций в 4 раза (по пункту 1 статьи 123 и пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доводы заявителя, изложенные в заявлении, не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку заявляемое им обстоятельство (отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения) являются необоснованными и подлежат отклонению. Для привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 123, пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации достаточно установление формы вины в виде неосторожности, а перечисление сумм налога на доходы физических лиц налоговым агентом в установленный законодательством о налогах и сборах срок является его прямой обязанностью.

Оснований для большего, чем произведено налоговым органом, снижения санкций суд из материалов дела не усматривает. В данном случае заявитель привлечен за неперечисление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в этом и заключается нарушение, поэтому довод заявителя об отсутствии умысла на совершение правонарушения не может быть принят судом в качестве самостоятельного основания для большего снижения размера санкции.

С учетом изложенного у суда отсутствуют основания для признания решения Инспекции недействительным, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области от 14.08.2019 № 974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации материальные права заявителя и иных лиц не нарушены.

Судебные расходы не распределяются, заявитель и заинтересованное лицо освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьёй 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 112, 114, 126 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области от 14.08.2019 № 974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенного в оспариваемой части на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, отказать.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет».

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объёме.

Судья

А.Ф. Задорина