Решение от 2 сентября 2019 г. по делу № А33-4091/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

02 сентября 2019 года

Дело № А33-4091/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 26 августа 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 02 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Раздобреевой И.А. , рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «Асури» (ИНН 2460215778, ОГРН 1092468018642)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***> , ОГРН <***> )

об отмене постановления № 195 от 29.01.2019,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, действующего на основании доверенности от 21.03.2019,

от ответчика: ФИО2, действующей на основании доверенности от 08.10.2018,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3, с использованием средств системы аудиозаписи,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «Асури» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (далее – ответчик) об отмене постановления № 195 от 29.01.2019.

Определением от 18 февраля 2019 года заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Определением от 15 апреля 2019 года арбитражный суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, сославшись на доводы, изложенные в заявлении, дополнительном отзыве на доводы налогового органа, дополнительных пояснениях.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, указанным в отзыве на заявление, пояснениях по делу.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ООО ЛТК «Асури» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>.

Должностным лицом административного органа на основании поручения от 13.09.2018 № 2460201809130020 проведена проверка по соблюдению ООО ЛТК «Асури» валютного законодательства при осуществлении предпринимательской деятельности.

В ходе проверки должностным лицом административного органа установлено следующее.

Между резидентом - ООО ЛТК «ООО ЛТК «Асури» (агентом) и нерезидентом Маньчжурская торгово-экономическая компания с ОО «Амур», Китай (принципалом) заключён агентский договор № АМR-2002 от 27.12.2016.

Согласно договору агент обязуется представлять интересы принципала в ОАО «Российские железные дороги» и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки, совершать от своего имени, но за счёт принципала перечисленные в пункте 1.1 договора действия.

Принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение за оказываемые услуги (п. 1.1 договора).

Согласно пункту 2.5 договора оплата всех расходов по выполнению настоящего договора осуществляется за счёт принципала. Для этого принципал производит оплату по выставленному счёту в течение 180 банковских дней с момента оказания услуг агентом путём перевода денежных средств на расчётный счёт агента по реквизитам, указанным в договоре. Фактом оказания услуг является акт выполненных услуг, подписанный представителями обеих сторон.

В соответствии с пунктом 2.8 договора принципал обязан возместить агенту суммы, израсходованные им по исполнению договора сверх переданных средств; принять от агента всё исполненное по договору; агент вправе удержать причитающиеся ему по договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счёт принципала.

Согласно пункту 3.1 вознаграждение агента составляет 500 (пятьсот) российских рублей за каждый вагон. Агент удерживает сумму вознаграждения из общей суммы денежных средств, поступивших на расходы по исполнению договора.

В соответствии с пунктом 9.3 договор вступает в силу с момента его подписания сторонами (27.12.2016) и действует по 31.12.2018.

Сумма обязательств агентским договором не установлена.

На основании агентского договора № АМR-2002 от 27.12.2016 и иных документов, предоставленных резидентом в Красноярское отделение №8646 ПАО «Сбербанк России» (далее - уполномоченный банк) 30.12.2016 оформлен паспорт сделки № 16120014/1481/0664/3/1 (далее ПС).

Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2018.

В графе 5 «Сумма контракта» раздела 3 «Общие сведения о контракте» резидентом указан символ «БС».

По вышеуказанному ПС изменения не вносились, а также ПС не переводился на обслуживание в другой банк.

Согласно ведомости банковского контроля, сформированной по ПС № 16120014/1481/0664/3/1 по состоянию на 11.05.2018 на расчётный счёт ООО ЛТК «Асури» зачислены денежные средства на общую сумму 8 166 396,00 рублей.

ООО ЛТК «Асури» оказаны услуги в адрес нерезидента на сумму 8 166 396,00 руб. Сальдо расчетов равно 0,00 руб.

В ходе проверки по соблюдению ООО ЛТК «Асури» валютного законодательства при исполнении обязательств по договору № АМR-2002 от 27.12.2016 установлено, что 30.04.2017 ООО ЛТК «Асури», оказав услуги нерезиденту, представило в уполномоченный банк по ПС № 16120014/1481/0664/3/1 акт № У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей.

Как установлено налоговым органом, ООО ЛТК «Асури» оказало услугу нерезиденту по акту № У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 руб. по договору № АМR-2002 от 27.12.2016 (ПС № 16120014/1481/0664/3/1), представив в уполномоченный банк недостоверную информацию о признаке поставки, что является нарушением порядка заполнения Справки о подтверждающих документах, изложенном в приложении № 5 к Инструкции № 138-И, п. 9.1 Инструкции № 138-И.

30.04.2017 ООО ЛТК «Асури» по договору №АМR-2002 от 27.12.2016 оказало услугу нерезиденту на сумму 1 406 090,00 рублей, что подтверждается подписями сторон на акте.

18.05.2017 ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 18.05.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей и документ подтверждающий оказание услуг - акт № У12 от 30.04.2017, указав в графе «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00» в графе признак поставки «2» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, и в графе ожидаемый срок «31.08.2017», что подтверждается справкой о подтверждающих документах от 18.05.2017 и ведомостью банковского контроля по ПС №16120014/1481/0664/3/1 по состоянию на 11.05.2018

Согласно информации, представленной ООО ЛТК «АСУРИ» письмом от 18.10.2018 (вх. 30674 от 19.10.2018) о распределении валютной выручки по договору № АМR-2002 от 27.12.2016, услуги по акту № У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей произведены нерезидентом на условиях предварительной оплаты 23.01.2017 на сумму 961 900,00 рублей (п/п №23.01.2017 № 1), оставшаяся часть в сумме 444 190,00 рублей оплачена нерезидентом 02.03.2017 (п/п №02.03.2017 №11).

Следовательно, по мнению налогового органа, ООО ЛТК «Асури» в соответствии требованиями приложения № 5 к Инструкции № 138-И, п. 9.1 Инструкции № 138-И при представлении справки о подтверждающих документах за услуги, оказанные по акту №У12 от 30.04.2017, следовало отразить в графе «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00» в графе признак поставки «1» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, и не заполнять графу ожидаемый срок.

Срок представления справки о подтверждающих документах от 18.05.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей, оформленной в установленном порядке (с указанием достоверной информации о признаке поставки) истек 24.05.2017.

При этом согласно документам, представленным уполномоченным банком (вх. № 32812 от 08.11.2018), ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк письмом от 27.09.2018 корректирующую справку о подтверждающих документах, которая содержит скорректированные сведения в графах «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00», признак поставки «1» и ожидаемый срок, после назначения проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО ЛТК «Асури» (поручение от 13.09.2018 № 2460201809130020) и направления налоговым органом в адрес общества запросов (от 13.09.2018 №2.5-10/26) о представлении информации о причинах несоблюдения требований валютного законодательства (получено по ТКС 25.09.2018).

Таким образом, как следует из оспариваемого постановления, ООО ЛТК «Асури», представив 18.05.2017 по ПС №16120014/1481/0664/3/1 (договор № АМR-2002 от 27.12.2016) в уполномоченный банк – филиал ПАО «СБЕРБАНК» - Красноярское отделение №8646 справку о подтверждающих документах по факту оказания услуг по акту №У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 руб., оформленную с нарушением установленного порядка (с указанием недостоверной информации в графах 9 - «признак поставки» и 10 - «ожидаемый срок»), нарушило требования приложения № 5 к Инструкции № 138-И, п. 9.1 Инструкции № 138-И и совершило 25.05.2017 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в части нарушения установленного порядка представления форм учета по валютным операциям.

По результатам проверки должностным лицом административного органа составлен протокол об административном правонарушении от 04.12.2018 № 246020181115019601.

Постановлением о назначении административного наказания от 29.01.2019 № 195 ООО ЛТК «Асури» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ), заявителю назначено административное взыскание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая вышеназванное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу части 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Настоящее заявление рассматривается в порядке главы 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (статьи 207-211).

Судом установлено, что в соответствии со статьями 28.3, 23.5. КоАП РФ, Перечнем должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@, протокол об административном правонарушении составлен, дело рассмотрено и оспариваемое постановление вынесено уполномоченными должностными лицами компетентного органа.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ определено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Таким образом, объективную сторону вмененного обществу административного правонарушения составляет нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Суд полагает, что административным органом не доказано событие вменяемого административного правонарушения, исходя из следующего.

Из протокола об административном правонарушении и оспариваемого постановления следует, что ООО ЛТК «Асури» вменяется представление 18.05.2017 по ПС №16120014/1481/0664/3/1 (договор № АМR-2002 от 27.12.2016) в уполномоченный банк – филиал ПАО «СБЕРБАНК» - Красноярское отделение №8646 справку о подтверждающих документах по факту оказания услуг по акту №У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 руб., оформленную с нарушением установленного порядка (с указанием недостоверной информации в графах 9 - «признак поставки» и 10 - «ожидаемый срок»), нарушило требования приложения № 5 к Инструкции № 138-И, п. 9.1 Инструкции № 138-И.

В постановлении также зафиксировано, что согласно информации, представленной ООО ЛТК «АСУРИ» письмом от 18.10.2018 (вх. 30674 от 19.10.2018) о распределении валютной выручки по договору № АМR-2002 от 27.12.2016, услуги по акту №У12 от 30.04.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей произведены нерезидентом на условиях предварительной оплаты -23.01.2017 на сумму 961 900,00 рублей (п/п №23.01.2017 № 1), оставшаяся часть в сумме 444 190,00 рублей оплачена нерезидентом 02.03.2017 (п/п №02.03.2017 №11). Следовательно, ООО ЛТК «Асури» в соответствии требованиями приложения № 5 к Инструкции № 138-И, п. 9.1 Инструкции № 138-И при представлении справки о подтверждающих документах за услуги, оказанные по акту №У12 от 30.04.2017, следовало отразить в графе «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00» в графе признак поставки «1» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, и не заполнять графу ожидаемый срок.

Согласно пункту 3.14. Инструкции Банка России № 138-И при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида валютной операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по валютной операции, либо если в расчетном документе по валютной операции не был указан код вида валютной операции, резидент в срок, установленный пунктом 3.8 настоящей Инструкции, представляет справку о валютных операциях, в которой указывает код вида валютной операции, соответствующий одновременно представленным им в уполномоченный банк документам, связанным с проведением такой валютной операции.

Со ссылкой на вышеприведенный акт налоговый орган полагает, что ООО ЛТК «Асури» при зачислении 23.01.2017 денежных средств в размере 3 000 000 рублей, несмотря на указанный в платежном поручении код вида валютных операций, имело возможность идентифицировать указанную валютную операцию по агентскому договору, представив справку о валютных операциях, оформленную в установленном порядке, но не проявило в должной степени заботливости и осмотрительности для выполнения возложенной на резидентов обязанности.

Письмо Маньчжурской торгово-экономической компании с ООО «Амур» об уточнении назначения платежа по платежному поручению № 1 от 23.01.2017 написано 31.05.2017, т.е. после истечения срока, установленного пунктом 3.8 Инструкции Банка России № 138-И для представления Справки о валютных операциях об идентификации валютной операции от 23.01.2017 на сумму 3 000 000 рублей.

При этом, представив уточненную справку о валютных операциях об идентификации оплаты по агентскому договору, ООО ЛТК «АСУРИ» вновь не проявило в должной степени заботливости и осмотрительности для выполнения обязанности по представлению уточненной справки о подтверждающих документах по факту оказания услуг согласно акту № У12 от 30.04.2017.

Фактически уточненная справка о подтверждающих документах с указанием в графах 6, 9 и 10 соответствующей информации представлена в уполномоченный банк спустя значительный промежуток времени; уточненная справка также оформлена с несоблюдением установленного порядка ее заполнения, а именно: в нарушение требований абзацев 7 и 8 части 1 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах, изложенного в Приложении №5 к Инструкции Банка России № 138-И, в справке указана неверная дата и отсутствует поле «Признак корректировки».

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 16120014/1481/0664/3/1 ООО ЛТК «Асури» при исполнении обязательств по указанному агентскому договору неоднократно вносило изменения по проводимым валютным операциям и представляемым подтверждающим документам.

Так, например, ООО ЛТК «Асури» представляло в уполномоченный банк уточняющую информацию по валютным операциям от 23.01.2017 и по подтверждающим документам от 28.02.2017, 31.03.2017, 30.04.2017, и от 31.07.2017, что подтверждается символом *(1) в графах 11 разделов II и III ведомости банковского контроля по ПС № 16120014/1481/0664/3/1. Информация по валютным операциям от 02.03.2017 и от 03.05.2017 уточнялась обществом дважды, что подтверждается символом *(2) в графах 11 раздела II ведомости банковского контроля по ПС № 16120014/1481/0664/3/1.

Приведенные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют, что ООО ЛТК «Асури» при отсутствии должного контроля за проводимыми валютными операциями, неоднократно изменяя информацию по проводимым валютным операциям между контрактами, предусматривающими поставку товаров и услуг, контроль за которыми относится к компетенции налоговых и таможенных органов, уклоняется от административной ответственности за нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

Как следует из материалов дела, между ООО ЛТК «Асури» и Маньчжурской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «Амур» заключено 2 договора:

- контракт № АМR-2001 от 27.10.2016, согласно которому ООО ЛТК «Асури» обязалось поставить в собственность МТЭК ОО «Амур» лес пиловочник и пиломатериалы хвойных пород российский ГОСТов;

- агентский договор № АМR-2002 от 27.12.2016, согласно которому ООО ЛТК «Асури» обязалось представлять интересы МТЭК ОО «Амур» в ОАО «РЖД» и иных организациях по вопросам железнодорожных перевозок.

На каждый из вышеуказанных договоров (контрактов) заключен свой паспорт сделки (ПС):

- ПС № 16100034/1481/0664/1/1 на основании контракта № АМR-2001 от 27.10.2016,

- ПС № 16120014/1481/0664/3/1 на основании агентского договора №АМR-2002 от 27.12.2016.

Из пояснений общества следует, что платежным поручением № 1 от 23.01.2017г. МТЭК ОО «Амур» перечислило на расчетный счет ООО ЛТК «Асури» 3 000 000 рублей, указав в качестве назначения: «оплата по контракту М АМК-2001 от 27.10.2016г.»

Платежным поручением № 11 от 02.03.2017г. МТЭК ОО «Амур» перечислило на расчетный счет ООО ЛТК «Асури» 3 000 000 рублей, указав в качестве назначения: «оплата по контракту № АМR-2001 от 27.10.2016г.».

Поступление данных денежных средств были оформлены справками о валютных операциях по контракту № АМR -2001 от 27.10.2016г. и отражены в ведомости банковского контроля по паспорту сделки ПС № 16100034/1481/0664/1/1.

30.04.2017г. ООО ЛТК «Асури» по агентскому договору № АМR -2002 от 27.12.2016 оказало услугу нерезиденту на сумму 1 406 090 рублей, что подтверждается подписями сторон в акте № У12 от 30.04.2017г.

18.05.2017г. ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 18.05.2017г. на сумму 1 406 090 рублей и документ подтверждающий оказание услуг - Акт № У12 от 30.04.2017г., указав в графе «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00» в графе признак поставки «2» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, и в графе ожидаемый срок «31.08.2017».

В ведомости банковского контроля по контракту ПС от 31.12.2016 № 16120014/1481/0664/3/1 по состоянию на 16.06.2017 были указаны аналогичные сведения.

Письмом от 16.03.2017г. (исх. № 16) МТЭК ОО «Амур» уведомило ООО ЛТК «Асури», что уточнило назначение платежа по платежному поручению № 11 от 02.03.2017г.: «оплата по агентскому договору № АМR-2002 от 27.12.2016г. за ж.д. тариф в сумме 1 500 000 (одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек); оплата за товар по контракту № АМR-2001 от 27.10.2016г. в сумме 1 500 000 (одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек)».

Поскольку в письме МТЭК ОО «Амур» от 16.03.2017г. (исх. № 16) содержалось разное указание суммы в письменном и цифровом обозначении, подлежащие к зачету по контракту № АМR -2001 от 27.10.2016г. и агентскому договору№ АМR-2002 от 27.12.2016г., ООО ЛТК «Асури» попросило контрагента продублировать свое распоряжение, правильно указав подлежащие к зачету суммы.

Письмом от 25.03.2017г. МТЭК ОО «Амур» исправило допущенную ошибку в письменном написании суммы платежа, а так же уточнило, что данной денежной суммой (1500000 руб.) оплачиваются услуги, оказанные ООО ЛТК «Асури» по актам № У11 от 28.02.2017г. и № У11 от 31.03.2017г.

После получения вышеуказанного письма и на его основании, ООО ЛТК «Асури» внесло изменение в паспорт сделки ПС № 16100034/1481/0664/1/1 (по контракту № АМR -2001 от 27.10.2016г.) переведя денежные средства в сумме 3 000 000 рублей на ПС№ 16120014/1481/0664/3/1 (по агентскому договору № АМR -2002 от 27.12.2016г.), и произведя зачет следующим образом:

- в оплату услуг по акту № У11 от 28.02.2017г., согласно которого ООО ЛТК «Асури» оказало МТЭК ОО «Амур» услуги на сумму 1 926 3 75 рублей;

- в оплату услуг по акту № У11 от 31.03.2017г., согласно которого ООО ЛТК «Асури» оказало МТЭК ОО «Амур» услуг на сумму 1 405 225 рублей.

Учитывая наличие у МТЭК ОО «Амур» задолженности перед ООО ЛТК «Асури», на дату подписания акта № У11 от 28.02.2017г., в сумме 626 375 рублей, на дату подписания акта № У12 от 30.04.2017г. у МТЭК ОО «Амур» имелась задолженность по агентскому договору № АМR-2002 от 27.12.2016г. в сумме 538 100 рублей.

В соответствии с подпунктом 9.1.3 пункта 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, резидент представляет в банк следующие подтверждающие документы: акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в т.ч. документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно подпункту 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в пп. 9.1.2 - 9.1.4 Инструкции № 138-И.

В силу Постановления Правительства РФ от 28.12.2012 № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары», с 01.10.2013 отменена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк оригиналов/копий деклараций на товары: резиденты обязаны представлять в уполномоченный банк СПД, заполненную на основании декларации на товары, только с признаком поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) или «3» (исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента); в остальных случаях, то есть когда признак поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента) или «4» (предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты), СПД в уполномоченный банк не представляется.

В случае если в подтверждающем документе содержатся сведения о товарах, работах, услугах, информации и результатах интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных правах на них, аренде движимого и недвижимого имущества, часть которых была передана (выполнена, оказана) нерезиденту на условиях предоставления резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты либо часть которых была получена от нерезидента (выполнена, оказана нерезидентом) в счет ранее переведенного аванса от резидента, в графе 9 указывается признак «2» или «3» соответственно, при этом в графе 6 указывается общая сумма по подтверждающему документу через разделительный символ "/" - сумма, соответствующая признаку «2» или «3».

Учитывая, что акт № У12 был подписан 30.04.2017, ООО ЛТК «Асури» обязано было представить в уполномоченный банк - Филиал ПАО «Сбербанк» - Красноярское отделение № 8646 - справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы не позднее 24.05.2017.

18.05.2017 ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 18.05.2017 на сумму 1 406 090,00 рублей и документ, подтверждающий оказание услуг - акт №У12 от 30.04.2017, указав в графе «сумма по подтверждающему документу «1 406 090,00» в графе признак поставки «2» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, и в графе ожидаемый срок «31.08.2017».

Таким образом, в справке о подтверждающих документах от 18.05.2017 на дату ее составления содержалась достоверная информация о том, что МТЭК ОО «Амур» был предоставлен коммерческий кредит в виде отсрочки до 31.08.2017 платежа на сумму 1 406 090,00 рублей.

Учитывая изложенное, на дату предоставления (т.е. на 18.05.2017) в уполномоченный банк - Филиал ПАО «Сбербанк» - Красноярское отделение № 8646 cправки о валютных операциях по ПС № 16120014/1481/0664/3/1 (договор № АМR-2002 от 27.12.2016) ООО ЛТК «Асури» полностью выполнило требования, изложенные в приложении № 1 к Инструкции № 138-И и п. 3.6, п. 3.7 Инструкции № 138-И, поскольку указало, что за счет полученных средств была погашена имевшаяся у МТЭК с ОО «Амур» задолженность в сумме 538 100,00 рублей.

При этом, платежным поручением № 50 от 03.05.2017г. МТЭК ОО «Амур» перечислило на расчетный счет ООО ЛТК «Асури» 1 000 000 рублей, указав в качестве назначения: «оплата по контракту № АМR -2002 от 27.12.2016г.». Указанными денежными средствами была погашена задолженность МТЭК ОО «Амур» по агентскому договору № АМR -2002 от 27.12.2016г. (полностью оплачена задолженность по акту № У11 от 28.02.2017г. и акту № У11 от 28.02.2017г. в сумме 538 100 рублей) и образовалась переплата (по состоянию на 03.05.2017г.) в сумме 461 900 рублей: 1 000 000 руб. - 538 100 руб. = 461 900 руб. Поступление данных денежных средств были оформлены справкой о валютных операциях по агентскому договору № АМR -2002 от 27.12.2016г. и отражены в ведомости банковского контроля по ПС № 16120014/1481/0664/3/1 (составленной на 09.06.2017).

Согласно положениям статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое доказательство подлежит оценке. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Оценив представленные доказательства в совокупности, и, учитывая, что бремя доказывания события правонарушения лежит на административном органе, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Платежным поручением № 1 от 23.01.2017 МТЭК ОО «Амур» перечислило на расчетный счет ООО ЛТК «Асури» 3 000 000 рублей, указав в качестве назначения: «оплата по контракту № АМR-2001 от 27.10.2016»

Таким образом, денежные средства, полученные от МТЭК ОО «Амур» по платежному поручению № 1 от 23.01.2017, изначально отношения к оплате услуг по агентскому договору № АМR-2002 от 27.12.2016 и акту №У12 от 30.04.2017 не имели.

Только 31.05.2017 МТЭК ОО «Амур» уведомило письмом ООО ЛТК «Асури», что уточняет назначение платежа по платежному поручению № 1 от 23.01.2017 «оплата по агентскому договору № АМR-2002 от 27.12.2016 за услуги ж. д. тарифа»,

После получения письма МТЭК ОО «Амур» от 31.05.2017 ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк корректирующие сведения по cправке о подтверждающих документах.

Изложенное подтверждает необоснованность соответствующего довода налогового органа.

Ссылку ответчика на то, что в соответствии с карточкой счета 76 за период с 27.12.2016 по 30.09.2018, представленной ООО «Асури» письмом от 18.10.2018, общество учитывало зачисленные 23.01.2017 по платежному поручению № 1 как денежные средства, поступившие в рамках исполнения агентского договора № АМR-2002, суд не принимает в качестве доказательства наличия вменяемого правонарушения.

Как пояснил заявитель, данная карточка счета была подготовлена после внесения в июне 2017 года изменений в паспорт сделки в части платежного поручения от 23.01.2017 № 1. Таким образом, данный документ не свидетельствует о том, что заявителем в момент поступления денежных средств 23.01.2017 данные средства расходовались именно по контракту № АМR-2002.

Анализ расчетного счета № <***> за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 также не позволяет однозначно установить, какие именно денежные средства (поступившие по конкретному платежному поручению) расходовались в целях оплаты по контракту № АМR-2002.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал обоснованность вывода о том, что денежные средства по платежному поручению от 23.01.2017 № 1 на сумму 3 000 000 руб. изначально расходовались обществом по контракту № АМR-2002 и должны были учитываться при представлении рассматриваемой справки.

То обстоятельство, что заявитель в последующем (после уточнения контрагентом 31.05.2017 по платежному поручению от 23.01.2017 № 1 назначения платежа) внес изменения в указанные сведения, изменив код валютной операции, само по себе не свидетельствует о том, что в момент представления справки 18.05.2017 заявителем представлялись недостоверные сведения.

Отсутствие события административного правонарушения в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и влечет отмену постановления о назначении административного наказания в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ.

В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При изложенных обстоятельствах, оспариваемое постановление противоречит требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем является незаконным и подлежит отмене.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление инспекции ФНС России по Железнодорожному району города Красноярска по делу об административном правонарушении от 29.01.2019 № 195.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

И.А. Раздобреева