Решение от 23 октября 2018 г. по делу № А37-2077/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А37-2077/2018
г. Магадан
23 октября 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 16.10.2018

Полный текст решения изготовлен 23.10.2018

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи Адаркиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда по адресу: <...>, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Администрации Омсукчанского городского округа (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 11 559 руб. 30 коп.

в отсутствие представителей сторон

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области, 09.08.2018 обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением № 07.1-12/41 от 03.08.2018 о взыскании с Администрации посёлка Омсукчан штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 908 руб. 10 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1 651 руб. 20 коп.

Требования налогового органа о взыскании спорных сумм в судебном порядке обоснованы отсутствием у Администрации посёлка Омсукчан открытых лицевых и расчетных счетов, в связи с чем, вынесение решения о взыскании штрафа в порядке, установленном статьёй 46 НК РФ невозможно.

Определением от 01.10.2018 по ходатайству налогового органа, в соответствии с Законом Магаданской области от 22.10.2014 № 1808-ОЗ «О преобразовании муниципального образования - городского поселения «поселок Омсукчан» и муниципального образования - городского поселения «поселок Дукат» путем их объединения с наделением статусом городского округа и о внесении изменений в отдельные законы Магаданской области», в порядке процессуального правопреемства в силу закона произведена замена ответчика по настоящему делу с Администрации посёлка Омсукчан (ОГРН <***>, ИНН <***>) на правопреемника - Администрацию Омсукчанского городского округа (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В соответствии с положениями статей 4, 5 данного закона администрация Омсукчанского городского округа в соответствии со своей компетенцией является правопреемником органов местного самоуправления муниципальных образований «поселок Омсукчан» в отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти Магаданской области, органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами. Вопросы правопреемства подлежат урегулированию муниципальными правовыми актами вновь образованного муниципального образования.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены в соответствии с частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) надлежащим образом.

От заявителя в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте проведения заседания извещен надлежащим образом. Требования определения суда от 01.10.2018 ответчиком не выполнены, возражения относительно заявленных требований не представлены.

В силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой начисленных платежей, в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлены требование об уплате задолженности от 22.03.2018 № 1112 на сумму штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 9 908 руб. 10 коп., срок добровольной оплаты по требованию установлен до 11.04.2018; требование от 04.04.2019 № 1168 на сумму штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 651 руб. 20 коп., пени в сумме 15 335 руб. 76 коп. ( полностью оплачены), срок добровольной оплаты по требованию установлен до 24.04.2018.

Требования ответчиком в установленный срок не исполнены, сумма задолженности не уплачена, что послужило основанием для обращения с заявлением в суд.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

При этом частью 4 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 9 статьи 46, пункт 6 статьи 75 НК РФ распространяют установленный ими порядок принудительного взыскания налога и на пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При этом в суд заявление о взыскании может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 19, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 44, пунктом 1 статьи 45, статьей 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 38, статьи 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога с организаций.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на всей территории соответствующего субъекта.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно статье 363.1 НК РФ, налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 год установлен не позднее 01.02.2016.

Фактически налоговая декларация по транспортному налогу за 2015 год была представлена налогоплательщиком 24.08.2017, зарегистрирована за № 3770696.

Данное деяние квалифицировано налоговым органом как непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Сумма, подлежащая к уплате по данной (первичной) налоговой декларации, составила 00 руб. 00 коп.

По сведениям ГИБДД за Администрацией поселка Омсукчан зарегистрированы следующие транспортные средства: УАЗ 9094 (В 901 ХВ 49);УА3 3153(В902ХВ49); КО-440-5 (В 401 ТА 49); УАЗ 2206904 (В 359 КА 49); КАМАЗ 65115-62 (В 253 КА 49); КО 440-4Н (В 254 КА 49); КО 505 А (С 573 МС 49).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают аванс платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом установлено, что Администрацией поселка Омсукчан представлена налоговая декларация с «нулевой» суммой налога, подлежащей уплате в бюджет. Авансовые платежи налогоплательщиком не исчислялись и не уплачивались (не заполнены стр. 023, 025, 027 и 030 Раздела Г).

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

05.10.2017 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1676 о представлении пояснений или уточненной налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 год, в связи с ошибочным заполнением первичной налоговой декларации.

Ответчиком уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2015 год не представлена.

Таким образом, Администрацией поселка Омсукчан было совершено правонарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неполной уплате суммы транспортного налога за 2015 год в размере 66 054 руб. (в т.ч. 49 542 руб. - сумма авансовых платежей по налогу, 16 512 руб. - сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам 2015 года).

Данное деяние квалифицируется как неуплата сумм налога, возникшая в результате занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 363 НК РФ порядок и сроки уплаты налога определяется законом субъекта РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают в бюджет по месту нахождения транспортного средства:

- авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

- налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, - не позднее 05 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата транспортного налога за 2015 год в размере 66 054 руб. произведена с нарушением установленного законодательством срока - 25.08.2017.

Решением № 782 от 22.01.2018 Администрация поселка Омсукчан была привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 9 908 руб. 10 коп. Расчет штрафа: 66 054 руб. * 5% * 19 (месяцев) = 62 751 руб. 30 коп., так как данная сумма превышает 30%, то сумма штрафа составит 19 816 руб. 20 коп. (66 054 руб. *30% = 19 816 руб. 20 коп.). В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ налоговым органом были применены смягчающие вину обстоятельства и штраф был уменьшен в два раза. Сумма штрафа составила 9 908 руб. 10 коп.

Решением № 47 от 02.02.2018 Администрация поселка Омсукчан была привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 1 651 руб. 20 коп. Расчет штрафа: 16 512 руб.* 20% = 3 302 руб. 40 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ налоговым органом были применены смягчающие вину обстоятельства, штраф был уменьшен в два раза. Сумма штрафа составила 1 651 руб. 20 коп.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно статье 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в размере 15 335 руб. 76 коп.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены: требование от 22.03.2018 № 1112 об уплате штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 9 908 руб. 10 коп.; требование № 1168 от 04.04.2018 об уплате штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 651 руб. 20 коп., пени в размере 15 335 руб. 76 коп. Ответчиком уплачена пеня в полном объеме.

В случае неуплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В связи с нахождением в процедуре ликвидации, у Администрации поселка Омсукчан отсутствуют открытые лицевые и расчетные счета. Вынесение решения о взыскании штрафа в порядке статьи 46 НК РФ невозможно.

Ответчиком штраф в добровольном порядке не уплачен.

Данные обстоятельства послужили основанием направления искового заявления о взыскании штрафа по камеральной налоговой проверке в судебном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 55) и совокупности норм НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Налоговым органом представлены доказательства выставления требований об уплате штрафа и пени с учетом сроков установленных законом.

Требования направлялись в адрес ответчика в установленный законодательством срок, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены, сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности не истекли.

С учетом изложенного, заявленные требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков.

В связи с вышеизложенным, и поскольку Администрация Омсукчанского городского округа, осуществляя деятельность органов местного самоуправления районов, городов, внутригородских районов, является органом местного самоуправления, государственная пошлина взысканию не подлежит.

В соответствии со статьёй 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 180-182, 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Взыскать с ответчика, Администрации Омсукчанского городского округа, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 908 руб. 10 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 651 руб. 20 коп, а всего 11 559 руб. 30 коп.

2. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объёме в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд. В кассационном порядке может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа в двухмесячный срок со дня вступления в силу настоящего решения при условии его обжалования в апелляционном порядке. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.


Судья Е.А. Адаркина