Решение от 9 января 2017 г. по делу № А40-191399/2016

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-191399/16-108-1675
09 января 2017 года
город Москва


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон дело по заявлению Федерального казенного учреждения "Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации" (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 20.11.2009, 105005, <...>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 23.12.2004, 105064, г. Москва, Земляной Вал, д.9)

о признании задолженности по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. за 2010 год, суммы штрафных санкций в размере 126 660 руб. 40 коп., а всего 126 876 руб. 67 коп. безнадежными ко взысканию

УСТАНОВИЛ:

Федеральное казенное учреждение "Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации" (далее - заявитель, налогоплательщик, ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ») обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г.Москве (далее по тексту – ИФНС России № 1 по г. Москве, инспекция), о признании задолженности по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. за 2010 год, суммы штрафных санкций в размере 126 660 руб. 40 коп., а всего 126 876 руб. 67 коп. безнадежными ко взысканию.

Определением от 20.09.2016 заявление ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» было принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства.

В порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ИФНС России № 1 по г. Москве представила в материалы дела отзыв, в соответствии с которым просило суд отказать в удовлетворении заявленного требования.

В порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 16 ноября 2016 года вынесена резолютивная часть решения.

В обоснование заявленного требования ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» указывает, что имеет задолженность по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. за 2010 год, а также задолженность по штрафу в размере 126 660 руб. 40 коп.

Касаемо задолженности по штрафу в размере 126 876 руб. 67 коп. ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» ссылается на то, что им были представлены в инспекцию с нарушением срока справки по форме 2 НДФЛ за 2012 год в количестве 639 штук.

Данное обстоятельство послужило основанием для принятия в отношении заявителя решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.12.2013 №21-20/78, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 127 800,00 руб.

ИФНС России № 1 по г. Москве выставила в отношении ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.12.2013 № 8321, со сроком исполнения до 09.01.2014.

Поскольку требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.12.2013 № 8321 в установленный срок исполнено не было, инспекция вынесла в отношении заявителя решение №1627 от 21.01.2014 о взыскании налога, сбора, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках, ИФНС России № 1 по г. Москве было принято решение №30021 от 29.09.2015 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в службу судебных приставов.

Также заявитель ссылается на то, что в судебном порядке задолженность по штрафу в размере 127 800,00 руб. инспекцией с налогоплательщика не взыскивалась.

Касаемо задолженности по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. заявитель указывает, что согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а также таблице начислений пени по НДС вышеуказанная задолженность образовалась в связи с подачей уточненных деклараций к доначислениям за более ранние периоды и несвоевременной уплатой налога.

Также ссылается на то, что задолженность по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. образовалась в 2010 году за период деятельности войсковой части 13240, правопреемником которой является заявитель.

Действия по взысканию задолженности по НДС в размере 216 руб. 27 коп. в рамках статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией не осуществлялись (доказательства обратного в материалы дела не представлены).

На основании вышеизложенного ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» полагает, что ИФНС России № 1 по г. Москве сроки по взысканию заявленной задолженности истекли, на основании чего обратилось с заявлением в суд.

Проанализировав доводы заявителя, заинтересованного лица исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований ФКУ «ЕРЦ Минобороны РФ» к ИФНС России № 1 по г. Москве по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится на основании решения налогового органа.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает поэтапное применение мер принудительного взыскания задолженности налогоплательщика в бесспорном порядке, что в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (статьи 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает принятие налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время, подпункт 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает изъятие из указанных норм, согласно которому с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке и, следовательно, нормы статей. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" содержится разъяснение, согласно которому с бюджетных учреждений взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налогов, пеней и штрафов с организаций, которым открыт лицевой счет, производится исключительно в судебном порядке за счет денежных средств в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафа (пункты 3, 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), а в отношении иного имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов (пункты 1, 8, 9 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция в нарушение стать 45 Налогового кодекса Российской Федерации применила к учреждению процедуру взыскания, не подлежащую применению по следующим основаниям.

В соответствии с уставом заявителя, федеральное бюджетное учреждение «Федеральное бюджетное учреждение - войсковая часть 13240» создано наосновании приказа Министра обороны Российской Федерации от28 сентября 2009 г. № 1047 в соответствии со статьей 11.1Федерального закона от 31 мая 1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне» дляосуществления оперативной, тактической или иной функцииуправления войсковым звеном некоммерческого характера.

Тип федерального бюджетного учреждения «Федеральное бюджетное учреждение - войсковая часть 13240» изменен на федеральное казенное учреждение в соответствии с приказом Министра обороны Российской Федерации от 6 июня 2011 года №841. Федеральное казенное учреждение «Войсковая часть 13240» переименовано в Федеральное казенное учреждение «Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации» в соответствии с приказом Министра обороны Российской Федерации от 3 октября 2011 года № 1771.

Пунктом 3 устава установлено, что учреждение является некоммерческой организацией.

Учредителем учреждения является Российская Федерация. Функции и полномочия учредителя в отношении Учреждения осуществляет Министерство обороны (пункт 4 устава, глава I "общие положения").

Полномочия собственника имущества осуществляет Министерство обороны (Собственник имущества) в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 устава, глава I "общие положения").

Для учета операций, осуществляемых учреждением, являющимся получателем средств в рамках бюджетных полномочий, в территориальном органе Федерального казначейства открываются лицевые счета, а при наличии разрешения, выданного в установленном порядке, - счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или иных кредитных организациях (пункт 7 устава, глава I "общие положения").

В данном случае учреждение является организацией, у которой открыт лицевой счет.

Доказательств наличия счетов в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или иных кредитных организациях, открываемых при наличии соответствующего разрешения (пункт 7 устава, глава I "общие положения"), инспекцией в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Следовательно, взыскание недоимки должно осуществляться исключительно в судебном порядке.

Инспекция в суд за взысканием с учреждения задолженности по налогам, пеням и штрафам не обращалась, доказательств обратного суду не представила, о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, также не указала.

Данная позиция суда полностью соответствует судебной практике, например: постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.04.2013 №15856/12, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 №10534/12.

На момент обращения (16.09.2016) учреждения в арбитражный суд сроки взыскания задолженности в судебном порядке истекли.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

На основании изложенного требование заявителя подлежит удовлетворению в полном объеме.

Довод ИФНС России № 1 по г. Москве о несоблюдении заявителем обязательного досудебного порядка урегулирования спора, судом отклоняется на основании следующего.

Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно заявлению налогоплательщик просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 126 876 руб. 67 коп., обязательный досудебный порядок урегулирования спора в отношении данного требования ни нормами АПК РФ ни иными федеральными законами не предусмотрен.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Согласно частям 1, 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. При этом государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить полностью.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате НДС в размере 216 руб. 27 коп. за 2010 год; суммы штрафных санкций в размере 126 660 руб. 40 коп. по решению от 03.12.2013 №21-20/78, а всего 126 876 руб. 67 коп. в связи с истечением установленного срока для взыскания.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия решения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова