Решение от 24 октября 2023 г. по делу № А60-40563/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-40563/2023
24 октября 2023 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения принята 17 октября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 24 октября 2023 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в предварительном судебном заседании дело №А60-40563/2023 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ЯВА" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 335 965 руб. 09 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от заинтересованного лица - представитель не явился.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ЯВА" о взыскании задолженности в размере 335 965 руб. 09 коп.

Заинтересованное лицо возражений по существу заявленных требований не представило.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ЯВА" (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с 25.03.1999.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащих уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов и тарифа), налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Инспекцию 23.01.2019 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по НДС за 2018 год (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. п. 1,4 ст. 174.1 НК РФ), согласно которой плательщик обязан уплатить налог по сроку 25.03.2019 в размере 65343,00 руб.

В указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, начислены пени в размере 36328.99 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Исчисляется налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, самим налогоплательщиком (пи. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В Инспекцию 27.03.2019 от налогоплательщика поступил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2018 год, согласно которому исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку 18.12.2018 в размере 429.00 руб., по сроку 18.12.2018 - 21971.00 руб., по сроку 18.12.2018-21103.00 руб.,

Инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование № 6585 от 08.04.2019 со сроком исполнения до 26.04.2019 на общую сумму задолженности в размере 145174.99 руб., в том числе недоимка - 108846.00 руб., пени -36328.99 руб.:

71671.99 руб. - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в том числе недоимка - 65343.00 руб., пени - 36328.99 руб.;

43503.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в том числе недоимка - 43503.00 руб.

На дату обращения с настоящим заявлением в суд остаток задолженности по требованию составляет 101671.99 руб., в том числе недоимка в размере 65343.00 руб., пени - 36328.99 руб. (налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно и определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 375 НК РФ). В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п.1), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущества определен статьей 382 НК РФ.

В Инспекцию 28.03.2019 от налогоплательщика поступила Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2018 года по сроку 10.04.2019 в размере 41,00 руб. В указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование № 6991 от 18.04.2019 со сроком исполнения до 15.05.2019 на общую сумму задолженности в размере 58.14 руб., в том числе недоимка - 41.00 руб., пени - 17.14 руб.

На дату обращения с настоящим заявлением в суд остаток задолженности по требованию составляет 58.14 руб., в том числе недоимка - 41.00 руб., пени - 17.14 руб.

В Инспекцию 24.04.2019 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по НДС за 1 кв. 2019 года (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. п. 1,4 ст. 174.1 НК РФ), согласно которой плательщик обязан уплатить налог по сроку 25.04.2019 в размере 58794.00 руб.

В указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, начислены пени в размере 32413,71 руб.

В Инспекцию 26.04.2019 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по налогу на НДФЛ организаций за 12 месяцев 2018 года по сроку 06.03.2019 в размере 29106.00 руб.

В указанный срок обязанность по уплате налога исполнена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страховые взносы с работодателей исчисляются ими самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 431 НК РФ).

Налоговым периодом по страховым взносам (обозначен как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п. 3 ст. 431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. При этом, как следует из п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет начисление пеней (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Расчет по страховым взносам в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В Инспекцию 26.04.2019 от налогоплательщика поступил расчет страховых взносов за 3 месяца 2019 года, согласно которой плательщик обязан уплатить страховые взносы в размере 41383.44 руб.:

30347,85 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

7035,18 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

4000,40 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование № 7481 от 13.05.2019 со сроком исполнения до 31.05.2019 на общую сумму задолженности в размере 212943.51 руб., в том числе недоимка - 129283.44 руб., пени

-83660.07 руб.:

65824,29 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе недоимка - 30347,86 руб., пени - 35476,43 руб.;

20630,42 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе недоимка - 7035,18 руб., пени - 13595,24 руб.;

6175,19 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе недоимка

-4000,40 руб., пени - 2174,79 руб.;

-91207,61 руб. - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в том числе недоимка - 58794.00 руб., пени - 32413,61 руб.;

-29106,00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в том числе недоимка - 29106,00 руб.

На дату обращения с настоящим заявлением в суд остаток задолженности по требованию составляет 153489.65 руб., в том числе недоимка в размере - 69829,58 руб., пени - 83660.07 руб.:

-6175,19 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе недоимка

-4000,40 руб., пени - 2174,79 руб.;

20630,42 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе недоимка - 7035,18 руб., пени - 13595,24 руб.;

91207,61 руб. - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в том числе недоимка - 58794.00 руб., пени - 32413,61 руб.;

-35476,43 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе пени - 35476,43 руб.;

В Инспекцию 24.04.2019 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по НДС за 1 кв. 2019 года (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК

РФ), согласно которой плательщик обязан уплатить налог по сроку 27.05.2019 в размере 58794.00 руб.

В указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем. начислены пени в размере 21951,31 руб.

Инспекцией согласно ст. 69, 70 ПК РФ налогоплательщику сформировано требование № 8007 от 05.06.2019 со сроком исполнения до 26.06.2019 на общую сумму задолженности в размере 80745.31 руб., в том числе недоимка - 58794.00 руб., пени -21951.31руб.

На дату обращения с настоящим заявлением в суд остаток задолженности по требованию составляет 80745.31 руб., в том числе недоимка - 58794.00 руб., пени -21951.31руб.

Решения о взыскании в порядке ст. 46,47 НК РФ не выносились.

При этом налогоплательщик приглашался в Инспекцию на Комиссию для досудебного урегулирования задолженности. В указанное в уведомлении время налогоплательщик не явился.

Задолженность на дату обращения с настоящим заявлением в суд не погашена.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На день подачи заявления о взыскании задолженности в суд сумма задолженности заинтересованным лицом не уплачена.

В связи с пропуском срока на принятие решения о взыскании, установленного ч. 3 ст. 46 НК РФ ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

Согласно ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В настоящем деле право инспекции на взыскание задолженности не было реализовано ею во внесудебном порядке, обращение с заявлением в суд последовало с нарушением установленного срока.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ЯВА" задолженности по налогам и пени в размере 335965 руб. 09 коп.

Суд отклоняет ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока.

При таких обстоятельствах, с учетом пропуска заявителем срока для обращения в суд в удовлетворении требований ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга следует отказать.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья И.В. Хачёв