Решение от 24 октября 2019 г. по делу № А15-623/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-623/2019
24 октября 2019 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 24 октября 2019 года


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с участием от заинтересованных лиц - ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы - ФИО2 (доверенность от 09.04.2019), ИФНС по Кировскому району г.Махачкалы - ФИО3 ( доверенность от 03.09.2018), УФНС России по РД - ФИО4 (доверенность от 03.09.2019), третьего лица ГУ- ОПФР по РД- ФИО5 (доверенность от 08.02.2019), в отсутствие заявителя, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО6 (ОГРНИП 31805700074082) к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам в общем размере 171438 рублей 86 копеек,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО6 - ФИО7 (далее - ИП ФИО6 А-А., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании утратившим возможность налогового органа взыскать с предпринимателя задолженность, указанную в выданной ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы (далее - налоговая инспекция) справке №2019-328 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням по состоянию на 06.02.2019, в общем размере 171438,86 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания, из них:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в общей сумме 33398,08 рублей, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 18340,80 рублей, по пеням - 15057,28 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в общей сумме 11653,71 рубль, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 6437,12 рублей, по пеням - 5216,59 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в общей сумме 11562,50 рублей, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 7495,20 рублей, по пеням - 4067,30 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в общей сумме 1700,00 рублей, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 1611,00 рублей, по пеням - 89,00 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 , в общей сумме 25171,23 рублей, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 16260,70 рублей, по пеням - 8910,53 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в общей сумме 87953,34 рубля, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 60836, 42 рубля, по пеням - 27116,92 рубля, и об обязании налогового органа вынести решение о признании безнадежной к взысканию и о списании указанной задолженности.

По данному заявлению определением суда от 24.04.2019 возбуждено дело №А15-623/2019.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по РД и в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованных лиц ГУ- ОПФР по РД, ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы.

Определением суда от 27.08.2019 рассмотрение дела отложено на 15 час. 15 мин. 17.10.2019.

До принятия судом судебного акта по существу в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) от заявителя по делу поступило уточнение требований от 03.07.2019, в котором просит суд:

признать безнадежными к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО6 (ИНН <***>), указанную в выданной ИФНС РФ по Советскому району г.Махачкалы справке №2019-328 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням по состоянию на 06.02.2019, возможность принудительного взыскания которых утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока их взыскания, в общей сумме 169738,86 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в общей сумме 33398,08 рублей, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 18340,80 рублей, по пеням - 15057,28 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в общей сумме 11653,71 рубль, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 6437,12 рублей, по пеням - 5216,59 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в общей сумме 11562,50 рублей, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 7495,20 рублей, по пеням - 4067,30 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в общей сумме 25171,23 рубля, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 16260,70 рублей, по пеням - 8910,53 рубля;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017) в общей сумме 87953,34 рубля, из которых: задолженность по страховым взносам в сумме 60836,42 рубля, по пеням - 27116,92 рубля;

о признании обязанность по их уплате прекращенной и об обязании налогового органа вынести решение о признании безнадежным к взысканию и списании указанной задолженности с лицевого счета заявителя.

ИФНС России по Советскому району, УФНС России по РД в отзывах на заявление и их представители в судебном заседании просит суд в удовлетворении требований ИП ФИО6 отказать.

ИФНС по Кировскому району г.Махачкалы и его представитель в судебном заседании просят вынести решение на основании представленных по делу документов.

ГУ-ОПФР по РД в ходатайстве от 24.06.2019 и его представитель в судебном заседании просят производство по делу прекратить, ссылаясь на то, что из карточки физического следует, что предпринимательская деятельность ФИО6 прекращена с 15.02.2019.

Заявитель, уведомленный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Судом дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющим в деле доказательствам.

Суд принимает к рассмотрению уточненные требования заявителя от 03.07.2019, которые подписаны представителем ФИО8 , действующим по доверенности от 09.07.2018, то есть уполномоченным лицом.

Основания для прекращения производства по делу суд не усматривает, поскольку на день обращения предпринимателя в суд с настоящим заявлением, 10.02.2019, отсутствуют сведения в ЕГРИП о прекращении статуса предпринимателя ФИО6А-А.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и дополнительный материал, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя в части по следующим основаниям.

ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы согласно листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей внесена в отношении предпринимателя ФИО6-ФИО7 (ОГНИП 30456217600062) запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 15.12.2016.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей усматривается, что 25.07.2018 ФИО6 А-А. присвоен ОГРНИП 318057100074082, ИНН <***> и зарегистрирован в ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2018 и находится на налоговом учете в ИФНС по Кировскому району г.Махачкалы.

Согласно справке №2019-328 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 06.02.2019, выданной ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, ИП ФИО6 А-А. имеет задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 169738 рублей 86 копеек.

Полагая, что возможность взыскания задолженности по страховым взносам, пеням, указанной в справке ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы о состоянии расчетов №2019-328, налоговой инспекцией утрачена в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением (в уточненной редакции).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона №250-ФЗ органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ должны быть переданы налоговым

органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в

государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.0.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно статье 20 Закона №250 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ в порядке, действовавшим до дня вступления в силу данного Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ), вступившим в законную силу с 01.01.2010 (действовал до 01.07.2017), Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном данным Законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона №21-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов- организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона №2212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указаны в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона №212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечении указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (часть 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона (часть 1 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4,5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием дл исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.01.2013 №10534/12).

В пункте 15 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» разъяснено, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление №820).

В пункте 1 постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац 3 пункт 1 статьи 47 НК РФ).

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) постановление Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества являются исполнительными документами.

В силу части 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве постановления могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно части 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства (пункт 3 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве).

Из правового подхода, сформированного в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.02.2011 №8229/10, следует, что инициирование исполнительного производства при пропуске срока на принятие решения об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика невозможно, это обязательство влечет прекращение процедуры принудительного взыскания, и как следствие, отзыв неисполненных инкассовых поручений, выставленных в рамках предшествующего этапа этой процедуры.

Предусмотренные статьями 19,20 Закона №212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя - представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.05.2013 №333/13).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (пункт 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации).

Из выданной ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы справки №2019-328 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням по состоянию на 06.02.2019 видно, что за ФИО6 А-А. числится задолженность по страховым взносам в общем размере 169738 рублей 86 копеек, образовавшаяся в период до 01.01.2017, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), недоимка - 18340, 80 рублей, пеня- 15057, 28 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), недоимка - 6437,12 рублей, пеня- 5216, 59 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), недоимка - 7495, 20 рублей, пеня - 4067, 30 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, недоимка в размере 16260,70 рублей, пеня- 6810, 53 рубля;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), недоимка - 60836, 42 рубля. пеня -27116, 92 рубля.


Определениями суд неоднократно предлагал ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, ГУ-ОПФР по РД представить документы в обоснование возникновения спорной задолженности за предпринимателем с указанием периода ее образования и принятия в установленном порядке мер по принудительному взысканию с предпринимателя задолженности по страховым взносам (справка, требование, решение и постановление, доказательства направлениях заявителю).

Однако в материалы дела налоговой инспекцией и пенсионным фондом такие доказательства не представлены, в том числе направленные предпринимателю требования об уплате задолженности по страховым взносам, принятые решения о взыскании образовавшихся и числящихся по состоянию на 06.02.2019 задолженности по страховым взносам за счет денежных средств и за счет иного имущества предпринимателя.

Налоговая инспекция в отзыве на заявление и ее представитель в судебное заседание указывают на то, что администрированием страховых взносов до 01.01.2017 занимался пенсионный фонд и им же осуществлялись контрольные функции по установлению и принудительному взысканию в случае неуплаты в добровольном порядке задолженности по страховым взносам.

Предприниматель оспаривает направление в его адрес пенсионным фондом, фондом медицинского страхования, налоговой инспекцией требований по уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 169738, 86 рублей, образовавшейся за период до 01.01.2017, а также принятие решений по взысканию с него денежных средств либо за счет имущества.

Налоговая инспекция представила требование №365878 об уплате страховых взносов по состоянию на 02.08.2017, подлежащих уплате в срок 01.01.2017, и решение №46380 от 07.05.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств индивидуального предпринимателя в связи с неисполнением требования об уплате налога. сбора, страховых взносов от 23.01.2017 в размере 1178, 21 рубль.

К требованию об уплате страховых взносов №365878 налоговой инспекций не представлены доказательства направления его предпринимателю по почте либо вручения нарочно. Из данного требования не усматривается, с какого периода образовалась задолженность за предпринимателем по страховым взносам, пеням, числящаяся как образовавшаяся за периоды до 01.01.2017, и за неуплату какой недоимки (размера недоимки) начислена пеня. К указанному требованию не представлены также принятие решений о взыскании за счет денежных средств либо за счет иного имущества предпринимателя.

Из вышеназванного решения налоговой инспекции №46380 от 07.05.2017 следует, что требование об уплате страховых взносов направлено предпринимателю по адресу: г.Махачкала, Научный городок, 1074 «А», тогда как согласно паспорту ФИО6 А-А. с 14.09.2019 значится зарегистрированным по адресу: г.Махачкала, с/т «Наука», 1074 «А».

Требование об уплате страховых взносов №365878 по состоянию на 02.08.2017 вынесено 02.08.2017, тогда как в силу требования части 2 статьи 16 Закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, требование об уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года подлежало предъявлению не позднее 01.04.2017 и через 10 дней со дня истечения срока для добровольной уплаты страховых взносов подлежало принятие решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счет денежных средств плательщика. По нему такое решение не принято.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие пенсионным фондом, фондом медицинского страхования либо налоговым органом всех мер для принудительного взыскания оспариваемой задолженности, а именно: принятие решений на взыскание и направление их как в кредитные учреждения, так и в службу судебных приставов о взыскании с предпринимателя недоимки по страховым взносам, пеням, а также доказательства возбуждения исполнительных производств по решениям также отсутствуют.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС и по соответствующим пеням и штрафам в общем размере 169738 рублей 68 копеек, отраженная в справке налоговой инспекции №2019-328, в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что по задолженности по страховым взносам, образовавшейся за периоды до 01.01.2013, 01.01.2017, налоговой инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

При вышеизложенных обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

Следует признать безнадежной к взысканию задолженность предпринимателя ФИО6А-А.(ИНН <***>), указанную в выданной ИФНС по Советскому району г.Махачкалы справке №2019-328 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням по состоянию на 06.02.2019, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в общей сумме 169738 рублей 86 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), в общей сумме 33398рублей 08 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 18340рублей 80 копеек, по пеням 15057рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в общей сумме 11653рубля 71 копейка, из которых задолженность по страховым взносам в сумма 6437рублей 12 копеек, по пеням 5216рублей 59 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в общей сумме 11562рубля 50 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 7495рублей 20 копеек, по пеням 4067рублей 30 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в общей сумме 25171рубль 23 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 16260рублей 70 копеек, по пеням 8910рублей 53 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в общей сумме 87953рубля 34 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 60836рубля 42 копеек, по пеням 27116рублей 92 копейки; признать обязанность предпринимателя по уплате указанной задолженности прекращенной и обязать налоговую инспекцию вынести решение о списании указанной суммы задолженности с лицевого счета предпринимателя ФИО6А-А.

В части требования заявителя о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам в размере 1700 рублей следует отказать в связи с необоснованностью требования в этой части. В части требования об обязании налоговый орган вынести решение о признании безнадежной к взысканию следует отказать в связи с удовлетворения судом требования и принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности в общем размере 169738, 68 рублей.

При подаче заявления ФИО6 А-А. по чек- ордеру Дагестанского отделения №8590 филиал №2 от 14.03.2019 уплачены в доход федерального бюджета 5700 рублей госпошлины и по чекам- ордерам Дагестанского отделения №8590 (филиал №2) от 09.02.2019 и 14.03.2019 уплачены в доход федерального бюджета 6000 рублей госпошлины.

Судебные расходы по госпошлине по заявлению согласно статье 110 АПК РФ подлежат отнесению на налоговую инспекцию, с которой следует взыскать в пользу заявителя судебные расходы по госпошлине по заявлению в размере 6000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

принять уточнение иска от 03 июля 2019 года к рассмотрению.

Признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО6 - ФИО7 (ИНН <***>), указанную в выданной ИФНС по Советскому району г.Махачкалы справке №2019-328 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням по состоянию на 06 февраля 2019 года, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в общей сумме 169738 рублей 86 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в общей сумме 33398рублей 08 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 18340рублей 80 копеек, по пеням 15057рублей 28 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в общей сумме 11653рубля 71 копейка, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 6437рублей 12 копеек, по пеням 5216рублей 59 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в общей сумме 11562рубля 50 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 7495рублей 20 копеек, по пеням 4067рублей 30 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в общей сумме 25171рубль 23 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 16260рублей 70 копеек, по пеням 8910рублей 53 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в общей сумме 87953рубля 34 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в сумме 60836 рубля 42 копеек, по пеням 27116рублей 92 копейки;

и признать обязанность индивидуального предпринимателя ФИО6 - ФИО7 по уплате указанной задолженности прекращенной;

обязать ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы вынести решение о списании указанной суммы задолженности с лицевого счета индивидуального предпринимателя ФИО6А-А.

В остальной части в удовлетворения заявления отказать.

Взыскать с ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы в пользу ФИО6 - ФИО7 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.




Судья З.Т.Тагирова