Решение от 23 октября 2020 г. по делу № А40-170741/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-170741/20-140-3364
23 октября 2020 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 19.10.2020 г.

Полный текст решения изготовлен 23.10.2020 г.

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 19.10.2020 г.

от заявителя – ФИО2, дов. №14405-01-138-А от 12.05.2020 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. №05-18/017471 от 14.05.2020 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ ИНСТИТУТ ЯЗЫКОЗНАНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК (125009, МОСКВА ГОРОД, ПЕРЕУЛОК КИСЛОВСКИЙ Б., 1, СТР.1, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.10.2002, ИНН: <***>, КПП: 770401001)

к ответчику ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 4 ПО Г. МОСКВЕ (119048, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ДОВАТОРА, ДОМ 12, КОРП/СТР 2/5, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 770401001)

о признании задолженности в размере 135 194 руб., 62 коп. безнадежной ко взысканию

УСТАНОВИЛ:

С учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ, ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ ИНСТИТУТ ЯЗЫКОЗНАНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК обратился в Арбитражный суд г. Москвы с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженность в размере 65 129 руб. 58 коп., пени в размере 70 065,04 руб. (по состоянию на 01.08.2020 г.), а так же пени по состоянию на дату исполнения судебного акта, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47 , 70 НК РФ

С согласия сторон суд переходит к рассмотрению дела по существу.

Суд, выслушав представителя заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральному государственному бюджетному учреждению науки Институту языкознания Российской академии наук по его запросу Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве была выдана справка № 2020-258266 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.08.2020 года, в которой отражена задолженность по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее по тексту - ЕСН) в общей сумме 135 194,62 руб., из которых 65 129,58 руб., недоимка по ЕСН, а также задолженность по пеням в сумме 70 065,04 руб.

Заявитель полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы недоимки и пеней по ЕСН в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания.

С учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ, заявитель просит признать ИФНС России № 4 по г. Москве безнадежной к взысканию задолженность ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ НАУКИ ИНСТИТУТА ЯЗЫКОЗНАНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК по ЕСН (ФСС РФ) в размере 65 129 руб. 58 коп., пени в размере 70 065,04 руб. (по состоянию на 01.08.2020 г.), а так же пени по состоянию на дату исполнения судебного акта, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47 , 70 НК РФ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно п.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 46, 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в справке № 2020-258266 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.08.2020 года в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов, наличию у него недоимки, задолженности по пеням.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки и пеней по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней в связи с пропуском установленного статьями 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней -на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию.

Кроме прочего, согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ была признаной утратившей силу. Вышеупомянутый Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2010 года.

Срок на взыскание задолженности по ЕСН (недоимка по налогу и пени) истек, при этом, налоговый орган никаких мер по ее принудительному взысканию, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ, не предпринимал. Однако, недоимка и задолженность по пеням по ЕСН в общей сумме 135 194,62 (сто тридцать пять тысяч сто девяносто четыре рубля шестьдесят две копейки) отражена в справке № 2020-258266 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.08.2020 года.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утверждены приказом ФНС от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ вступившим в силу с 5 мая 2019 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС от 2 апреля 2019 г. N ММВ-7-8/164@ требует для вынесения решения о признании недоимки и пеней безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки и пеней, не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки и пеней, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания такой задолженности действующим российским законодательством не предусмотрено. В отсутствие судебного акта, признающего имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, исходя из положений статьи 59 НК РФ, налогоплательщик не может обратиться в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2015 по делу № А32-18521/2015.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы недоимки и пеней по ЕСН в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, поскольку: срок на взыскание задолженности по ЕСН (недоимка и пени) истек; в соответствии с Федеральным законом № 213-ФЗ от 24 июля 2009 года с 1 января 2010 года утратила свою силу глава 24 НК РФ «Единый социальный налог», кроме того, ответчик не выдвигал требований об уплате ЕСН, не принимал решения о взыскании, не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы недоимки по ЕСН и задолженности по пеням.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать ИФНС России № 4 по г. Москве безнадежной к взысканию задолженность ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ НАУКИ ИНСТИТУТА ЯЗЫКОЗНАНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК по ЕСН (ФСС РФ) в размере 65 129 руб. 58 коп., пени в размере 70 065,04 руб. (по состоянию на 01.08.2020 г.), а так же пени по состоянию на дату исполнения судебного акта, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47 , 70 НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 4 по г. Москве в пользу ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ НАУКИ ИНСТИТУТА ЯЗЫКОЗНАНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК расходы по уплате государственной пошлины в сумме 5 056 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю.Паршукова