Решение от 17 января 2022 г. по делу № А70-17297/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-17297/2021
г. Тюмень
17 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 января 2022 года. Полный текст решения изготовлен 17 января 2022 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Безикова О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гонтарь Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Геократ» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы № 4716А от 21.04.2021, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов и осуществить государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внести изменения в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, связанные со сменой места нахождения (юридического лица): <...> км Старого Тобольского <...>

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области,

при участии

заявителя – ФИО1 на основании доверенности от 11.10.2021,

от ответчика – ФИО2 на основании доверенности от 27.12.2021 № 03-16/030750,

от третьего лица – ФИО3 на основании доверенности от 20.12.2021 №03-16/029898,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Геократ» (далее – заявитель, Общество, ООО «МК Развитие») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - ответчик, Инспекция, регистрирующий орган) о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы №4716А от 21.04.2021, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов и осуществить государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внести изменения в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, связанные со сменой места нахождения (юридического лица): <...> км Старого Тобольского <...>.

Представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и письменных возражениях.

Представители ответчика и третьего лица возражают против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах и дополнениях к отзыву.

Как следует из материалов дела, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 08.02.2017 при создании, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Кургану.

15.03.2021 в регистрирующий орган поступили документы Общества для государственной регистрации внесения изменений в учредительный документ и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), а именно:

- заявление по форме №Р13014 о государственной регистрации изменений,

вносимых в учредительные документы юридического лица, и (или) о внесении

изменений сведений о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

- решение единственного участника Общества от 15.03.2021;

- документ об оплате государственной пошлины;

- Устав Общества, утвержденный решением единственного участника от 15.03.2021;

- письмо ООО «УК» Инвестиции» б/н от 25.05.2020;

- договор субаренды нежилого помещения от 28.05.2020 б/н;

- договор субаренды нежилого помещения от 01.01.2019 №01/37-19/1;

- договор аренды от 01.01.2019 №08/01-19.

Документы представлены в связи с изменением Обществом места нахождения, новым адресом организации заявлен: <...> км Старого Тобольского <...>.

22.03.2021 Инспекцией принято решение № 4716А о приостановлении государственной регистрации на основании пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с проведением мероприятий проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, в связи со сменой адреса места нахождения юридического лица.

В качестве мероприятий, необходимых для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений регистрирующим органом были осуществлены следующие действия:

- направлен запрос в ИФНС России по г. Тюмени №3 о проведении осмотра помещения, расположенного по адресу: г. Тюмень 3-й км Старого Тобольского <...> на предмет осуществления Обществом деятельности;

- направлен запрос в ИФНС России по г. Кургану о финансово - хозяйственной

деятельности Общества;

- в адрес Общества направлена повестка о предоставлении информации в

Инспекцию.

Из полученной информации от ИФНС России по г. Тюмени №3 следует, что в момент осмотра по адресу Общества находился только представитель организации.

Согласно представленной ИФНС России по г. Кургану информации установлено, что по состоянию на 15.04.2021 за Обществом числится задолженность на сумму 34 909 567,55 рублей.

Общество имеет задолженность по уплате налогов, сборов, что, по мнению налогового органа, может свидетельствовать о том, что смена юридического адреса преследует цель воспрепятствования взысканию задолженности.

Кроме того, у Общества отсутствуют материально-технические средства, финансово-хозяйственная деятельность, движимое и недвижимое имущество на территории Тюменской области.

Таким образом, налоговым органом сделан вывод о том, что постановка на учет в г.Тюмени нецелесообразна и лишена экономического смысла.

Также установлено, что руководитель и учредитель Общества ФИО4 прописан и проживает в г. Кургане.

Фиктивное нахождение юридического лица в Курганской области подтверждается внесением в ЕГРЮЛ 09.01.2019 записи о недостоверности сведений по адресу государственной регистрации Общества (ГРН 2194501030601), которая не устранена до настоящего времени.

21.04.2021 Инспекцией принято решение №4716А об отказе в государственной регистрации юридического лица в соответствии с подпунктом «ч» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Из указанного решения следует, что сведения, содержащиеся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества являются недостоверными.

Дополнительно также в решении сообщалось, что корреспонденция, направленная в адрес юридического лица не была получена.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обжаловал его в Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее – Управление, вышестоящий налоговый орган).

По результатам рассмотрения жалобы, вышестоящим налоговым органом было вынесено решение от 08.06.2021 №358, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону, нарушает права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В заявлении приведены доводы о том, что Обществом в регистрирующий орган были предоставлены все документы, подтверждающие правомерность пользования указанным по заявленному адресу нежилым (офисным) помещением. Заявленный адрес не является адресом большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна. Адрес не является массовым, условным, по нему не зарегистрированы какие-либо органы государственной власти, воинские части. Административное здание по заявленному адресу является функционирующим, разрешение собственника и соответствующие договоры аренды у Общества имеются. В оспариваемом решении указано лишь то, что представленные сведения являются недостоверными, без ссылок на конкретные обстоятельства, которые свидетельствуют о недостоверности представленных сведений. Помещение по юридическому адресу в г. Кургане принадлежит Обществу на праве аренды. Арендные платежи за пользование офисным помещением оплачиваются регулярно. По мнению заявителя, отсутствие постоянно действующего исполнительного органа по адресу места регистрации не свидетельствует о невозможности осуществления своих функций руководителем вне своего рабочего места, также как не может свидетельствовать об отсутствии возможности осуществлять функции единоличного исполнительного органа.

В письменных возражениях заявителем подробно поддержана изложенная позиция. Общество находит позицию и выводы налогового органа необоснованными, приводит критические доводы в отношении позиции налогового органа о том, что Общество преследует цель воспрепятствования взысканию с него задолженности, а равно предпринимает попытки изменения адреса своего места нахождения без намерения использовать его для осуществления связи с Обществом.

В представленном отзыве Инспекция пояснила обстоятельства вынесения оспариваемого решения, а также поддержала вывод о недостоверности сведений в отношении Общества в представленных на государственную регистрацию документах. Проведенным осмотром адреса, указанного в заявлении, установлено, что по адресу находился только представитель Общества, руководитель отсутствовал. Ранее неоднократно налоговый орган не устанавливал место нахождения Общества по адресу. Указанный в документах адрес Общество не намерено использовать для осуществления связи с ним, что в свою очередь делает невозможным проведение мероприятий налогового контроля и иной деятельности со стороны государственных органов, затрагивает интересы неопределенного круга лиц. По мнению ответчика, смена юридического адреса Общества однозначно преследует цель воспрепятствования взысканию задолженности с Общества. Регистрирующим органом соблюдены нормы действующего законодательства

В дополнениях к отзыву Инспекцией поддержана изложенная позиция, а также сделан вывод о том, что за 2019-2021 годы деятельность обособленными подразделениями Общества в Тюменской области не ведётся. Отчетность либо не предоставляется, либо предоставляется с нулевыми показателями. По заявленным адресам обособленные подразделения не находятся. По мнению Инспекции, отсутствует экономическая целесообразность миграции головного подразделения в Тюменскую область. Установленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о фиктивности нахождения Общества по заявленному адресу государственной регистрации.

В обоснование своей позиции Инспекцией дополнительно представлен протокол осмотра объекта недвижимости от 29.12.2021, в ходе которого установлено, что Общество по заявленному адресу (<...>) не располагается.

Третьим лицом в представленном отзыве полностью поддержана позиция и выводы Инспекции.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, заслушав пояснения представителей сторон, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по нижеследующим основаниям.

В силу статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, возникающие, в том числе, в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В ЕГРЮЛ содержатся сведения об адресе местонахождении постоянно действующего исполнительного органа юридического лица.

Порядок представления документов при государственной регистрации содержится в статье Закона № 129-ФЗ.

Согласно статье 18 Закона №129-ФЗ государственная регистрация изменения места нахождения юридического лица осуществляется регистрирующим органом по новому месту нахождения юридического лица.

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность указанных сведений юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с Обществом, не ведущим деятельность по указанному адресу.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В части 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ содержится исчерпывающий перечень случаев, в которых допускается отказ в государственной регистрации.

В соответствии с подпунктом «ч» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае представления документов, содержащих недостоверные сведения. При этом в силу пункта 2 статьи 23 Закона №129-ФЗ решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные пунктом 1 данной статьи.

Материалами дела подтверждено, что основанием для отказа в государственной регистрации явился факт недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества.

Суд разделяет указанный вывод регистрирующего органа, исходя из нижеследующего.

Как следует из материалов дела, основным видом деятельности Общества является деятельность головных офисов, а также иные 12 дополнительных видов деятельности.

Штатная численность Общества за 2020 год составила 1 человек.

Руководителем и единственным учредителем Общества с даты регистрации юридического лица при создании является ФИО4, который зарегистрирован в качестве физического лица и проживает в г. Кургане.

Общество применяет общую систему налогообложения.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности организации налоговым органом установлено отсутствие движимого и недвижимого имущества, принадлежащего Обществу на праве собственности.

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представлена за 4 квартал 2018 года, по налогу на прибыль за 2018 год.

Информация о движении денежных средств по расчетным счетам организации за период с 2019-2020 гг. отсутствует.

Согласно информационному ресурсу ФИР «Риски» Обществу присвоены критерии рисков.

Кроме того, Общество имеет задолженность перед бюджетом Российской Федерации более 35 млн. руб., в отношении которой налоговыми органами применялись меры взыскания в установленном порядке. Дата последних поступлений с расчетного счета Общества в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ - 30.05.2018. Самостоятельно Общество обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов не выполняет.

Также установлено неисполнение Обществом требований налоговых органов выставленных в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.

Установленные выше обстоятельства позволили Инспекции сделать обоснованный вывод о том, что у Общества отсутствуют признаки осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности с 2019 года, а равно денежные средства на уплату налогов и сборов, доходные/расходные операции по расчетным счетам.

Инспекцией также установлено, что Общество неоднократно осуществляло попытки миграции на территорию г. Тюмени.

По результатам контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом, были вынесены отказы в государственной регистрации №16625А от 05.09.2019, №13313А от 10.08.2020, №17091А от 24.09.2020, № 3893А от 10.03.2021 в связи с имеющейся в распоряжении регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений (месте нахождения) о юридическом лице, в связи с недостоверностью сведений, представленных на государственную регистрацию.

В адрес, указанный в заявлении Общества неоднократно направлялись повестки налогового органа, которые не были получены адресатом, что подтверждается информацией официального сайта АО «Почта России».

Согласно протоколам осмотра от 21.08.2020, от 17.09.2020, от 09.03.2021, от 12.04.2021 следует, что по адресу <...> км. Старого Тобольского тракта, 8 располагается 4-х этажное административное здание. На 2 этаже находится офис №201. На двери офиса прикреплён бумажный лист формата А4 с наименованием Общества. Нахождение по адресу, заявленному на государственную регистрацию, постоянно действующего исполнительного органа Общества или иных сотрудников организации не установлено. На момент осмотра, проведенного 12.04.2021, в офисе присутствовал ФИО5 (доверенность от 10.01.2021, выданная Обществом). ФИО5 не наделен Обществом ни одним из полномочий должностного лица на ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени юридического лица.

Таким образом, суд находит обоснованным вывод Инспекции о том, что нахождение доверенного лица ФИО5 в офисе во время проведения налоговым органом контрольных мероприятий, при отсутствии соответствующих полномочий, договора гражданско-правового характера свидетельствует о том, что Обществом создается видимость нахождения по заявленному адресу.

Оценив представленные Обществом в комплекте документов с заявлением по форме №Р13014 договоры аренды и субаренды Инспекцией установлено, что договоры заключены между Обществом и ООО «ЭНКИ Строй», ООО «Холдинговая компания «ЭНКИ». Сроки заключения договоров до 28.04.2021, до 30.08.2020, 30.09.2019.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам OОО «Холдинговая компания «ЭНКИ» показал отсутствие взаимоотношений с Обществом.

Кроме того, Инспекцией также получена информация о деятельности обособленных подразделений Общества, согласно которой установлено, что ОП «Казанское», ОП «Дубынское» отчетность за 2020-2021 гг. не представлена, ОП «Коктюль» и ОП «Ингалинка» отчетность представлена с нулевыми показателями, за 2021 год ОП «Коктюль» не представлена. ОП «Ингалинка» отчетность представлена только за 2 квартал с нулевыми показателями.

Проведенными осмотрами подтверждено, что все обособленные подразделения по заявленным адресам не находятся.

Таким образом, при вынесении оспариваемого решения Инспекцией был учтен факт неполучения почтовой корреспонденции, направленной по юридическому адресу Общества; отсутствие по адресу, заявленному на государственную регистрацию, постоянно действующего исполнительного органа Общества или иных сотрудников организации; результат взаимоотношений в рамках договоров аренды (субаренды); фактическое место жительства руководителя и учредителя Общества (г. Курган); отсутствие у Общества материально-технических средств, транспорта и недвижимого имущества, финансово-хозяйственной деятельности.

ИФНС России по г. Кургану неоднократно возбуждалась процедура по исключению Общества из ЕГРЮЛ

Инспекция не установила целесообразности и экономического смысла в постановке Общества на учет в г. Тюмени.

С учетом установленных по делу фактических обстоятельств, суд полагает, что Обществом не представлено доказательств ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а равно намерения использовать для связи адрес, указанный Обществом в документах, представленных для государственной регистрации.

Суд разделяет доводы ответчика о том, что смена юридического адреса Общества не направлена на ведение финансово-хозяйственной деятельности в Тюменской области, а скорее преследует цель воспрепятствования взысканию задолженности с Общества.

При этом суд не принимает в качестве относимого доказательства и не дает оценки представленному Инспекцией протоколу осмотра объекта недвижимости от 29.12.2021 №1125, поскольку он не являлся основанием для вынесения оспариваемого акта.

В остальном, по убеждению суда и вопреки позиции заявителя, регистрирующий орган действовал в рамках действующего законодательства; нарушений прав и законных интересов третьих лиц не допущено.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение Инспекции не противоречит Закону №129-ФЗ, является законным и обоснованным.

Доказательств обратного заявителем в материалы дела не представлено.

Оценив доводы Общества применительно к изложенным выше обстоятельствам, с учетом перечисленных положений норм права, содержания оспариваемого решения и других доказательств, представленных в материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания таких доводов обоснованными.

На основании вышеизложенного, суд полагает необходимым отказать Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.


Судья


Безиков О.А.