Решение от 13 октября 2020 г. по делу № А10-4194/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-4194/2020
13 октября 2020 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 13 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Товариществу собственников жилья «Пятерочка» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам (сборам) в сумме 230 340 руб. 80 коп., о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности,

при участии в заседании:

от истца - ФИО2, представителя по доверенности от 29.04.2020 № 05-23/06745, диплом о высшем юридическом образовании от 03.07.2015,

от ответчика - ФИО3, председатель ТСЖ «Пятерочка», личность установлена по паспорту, представлен приказ от 24.05.2019 №2, свидетельство от 11.06.2009, свидетельство от 17.12.2008, устав ТСЖ «Пятерочка».

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Бурятия (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Товариществу собственников жилья «Пятерочка» (далее – ТСЖ «Пятерочка», Учреждение) о взыскании задолженности по налогам (сборам) в сумме 230 340 руб. 80 коп., о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности.

В судебном заседании 05 октября 2020 года объявлялся перерыв до 07 октября 2020 года, о чем информация была размещена на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел».

Представитель заявителя в ходе рассмотрения дела требования поддержал. Пояснил, что ТСЖ «Пятерочка» с 01.07.2008 зарегистрировано в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда Российской Федерации и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Ответчиком представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС), обязательное медицинское страхование работающего населения (далее - ОСМ) за 9 месяцев от 24.10.2019 г. (Приложение 3) по срокам уплаты: до 15.08.2019 - сумма налога к уплате (ОМС) – 7044,64 руб.: сумма налога к уплате (ОПС) – 30388,66 руб.: сумма налога к уплате (ОСС) - 4005,78 руб.; до 16.09.2019 - сумма налога к уплате (ОМС) – 6547,95 руб., сумма налога к уплате (ОПС) – 28246,11 руб., сумма налога к уплате (ОСС) - 3723.34 руб.; до 15.10.2019 - сумма налога к уплате (ОМС) - 6944,96 руб., сумма налога к уплате (ОПС) – 29958,65 руб., сумма налога к уплате (ОСС) – 3949,10 руб. Также ответчиком представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2018 г. (Приложение 1) по срокам уплаты: до 16.11.2018 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 12963,00 руб., до 30.11.2018 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 73,00 руб., до 17.12.2018 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 15810,00 руб., за 9 месяцев 2019 года по срокам уплаты: до16.07.2019 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 15892 руб., до 14.08.2019 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 17594 руб., до 13.09.2019 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 16327 руб., до 30.09.2019 - сумма налога к уплате (НДФЛ) - 2021 руб. Данные суммы налога на сегодняшний день не оплачены. Решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации не принималось. Заявитель просил восстановить пропущенный срок подачи заявления и взыскать с ТСЖ «Пятерочка», с учетом частичной уплаты налога, задолженность в общей сумме 230 340 руб. 80 коп.

Ответчиком в ходе рассмотрения дела возражал против заявленного требования, указал на пропуск заявителем срока для обращения в суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

ТСЖ «Пятерочка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером <***>. Учреждение состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Бурятия с 01.07.2008 и зарегистрировано в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда Российской Федерации.

В связи с выявлением у ТСЖ «Пятерочка» задолженности по налогам (сборам) направлены требования:

- от 04.04.2019 №28494 с предложением в срок до 29.04.2019 уплатить недоимку по налогам (сборам) в размере 28 846 руб. и пени в размере 1 214 руб. 49 коп.,

- от 30.10.2019 №81419 с предложением в срок до 19.11.2019 уплатить недоимку по налогам (сборам) в размере 172643 руб. 19 коп. и пени в размере 3 229 руб. 01 коп.

Неисполнение Учреждением указанных требований в установленный срок явилось основанием для обращения налогового органа 09.09.2020 в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03.07.2016 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно части 1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

Статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступившего в силу с 01.01.2017, признан утратившим силу Закон № 212-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, на момент обращения в суд и рассмотрения дела по существу полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладает налоговый орган, на учете в котором состоит плательщик страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Согласному пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 51 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление №57), требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется на основании пункта 1 статьи 79 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (пункт 60 Постановления №57).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Положения статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов; при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Следовательно, принудительное взыскание пеней должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ТСЖ «Пятерочка» направлены требования:

- от 04.04.2019 №28494 с предложением в срок до 29.04.2019 уплатить недоимку по налогам (сборам) в размере 28 846 руб. и пени в размере 1 214 руб. 49 коп.,

- от 30.10.2019 №81419 с предложением в срок до 19.11.2019 уплатить недоимку по налогам (сборам) в размере 172643 руб. 19 коп. и пени в размере 3 229 руб. 01 коп.

Решения о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени в порядке статьи 46 НК РФ не принимались, двухмесячный срок на принятие соответствующего решения по указанным требованиям истек.

Исходя из положений нормы статьи 46 НК РФ, и учитывая, что перечисленные требования Учреждением в установленные такими требованиями сроки не исполнены, задолженность по уплате недоимки по налогам (сборам) и пени не погашена, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании истек 29.10.2019 по требованию от 04.04.2019 №28494, 19.05.2020 по требованию от 30.10.2019 №81419.

Между тем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Бурятия обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением к ТСЖ «Пятерочка» о взыскании задолженности по налогам и сборам 09 сентября 2020 года.

Таким образом, Инспекцией пропущен срок взыскания задолженности по требованиям от 04.04.2019 №28494, от 30.10.2019 №81419.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока, Инспекцией уважительной причины пропуска срока на обращение в суд не указано.

Согласно части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных названным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления.

Нормы АПК РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный АПК РФ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в порядке, предусмотренном статьей 117 АПК РФ, судом оснований для его восстановления не установлено.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

При изложенных обстоятельствах, учитывая выводы об отсутствии оснований восстановления пропущенного процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам (сборам) в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления отказать.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

СудьяН.А. Логинова