Решение от 18 октября 2019 г. по делу № А55-25991/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

18 октября 2019 года

Дело №

А55-25991/2017

Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2019 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Карякиной М.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании 17 октября 2019 года дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя Данилина Сергея Васильевича

к МИ ФНС России №2 по Самарской области, Россия 445031, г. Тольятти, Самарская область, б-р Татищева д. 12

о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании устранить допущенные нарушения

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, паспорт, Приз Н.В., доверенность от 24.09.2019,

от заинтересованного лица - не явился, извещен,

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения МРИ ФНС России №2 по Самарской области от 03.08.2018 №88636 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценным металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, вынесенное в отношении ИП ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017 год в сумме 116 019,58 руб.; обязании МРИ ФНС России №2 по Самарской области произвести перерасчет базы страховой части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год, с учетом расходов понесенных ИП ФИО1; обязании МРИ ФНС России №2 по Самарской области вынести решение о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год, в размере 155 256,26 руб.; обязании МРИ ФНС России №2 по Самарской области произвести возврат ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год в сумме 155 256,26 руб., уплаченных в МРИ ФНС России №2 по Самарской области; взыскании с МРИ ФНС России №2 по Самарской области расходов по уплате государственной пошлины.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Налоговый орган заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление, согласно которому просит отказать в удовлетворении требований.

Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Решением МИ ФНС №2 по Самарской обл. №88636 от 03.08.2018 г., на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.07.2018 г. №197509, с меня, Индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, ОГРН <***>, произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 г. на сумму 116 019,58 руб.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.07.2018 г. №197509 исполнено предпринимателем в полном объеме, что подтверждается инкассовыми поручениями №160573 от 13.08.2018 г., 160575 от 06.08.2018 г., 160576 от 06.08.2018 г., 160574 от 13.08.2018 г., 160574 от 06.08.2018 г.

Заявитель полагает, что при взыскании взносов на обязательное пенсионное страхование неверно исчислен размер страховых взносов, поскольку расчет произведен исходя из суммы доходов, полученных мной от предпринимательской деятельности за указанный период, без учета величины расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, что противоречит положениям действующего законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 ООО рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Таким образом, если доход в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с принятием постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда Письмом от 16 февраля 2017 г. N НП-30-26/2055 сообщил следующее.

Предметом рассмотрения в Конституционном Суде Российской Федерации являлись взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку на их основании решался вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Постановления N 27-П).

Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Письмом ПФР от 09.12.2016 N НП-30-17/17789 в ФНС России направлена информация о том, что сведения о доходах индивидуальных предпринимателей, представляемые налоговыми органами в органы ПФР, следует формировать с учетом положений Постановления N 27-П.

При выявлении органами ПФР фактов формирования обязательств индивидуальными предпринимателями по уплате страховых взносов после 02.12.2016 на основании сведений о доходах, полученных от налоговых органов, без вычета расходов (несоблюдения положений Постановления N 27-П), перерасчет указанных обязательств следует производить вне зависимости от исполнения индивидуальными предпринимателями направленных им требований об исполнении обязательств.

Таким образом, имеются основания для перерасчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015г. с учетом положений Постановления N 27-П Конституционного суда РФ, т. е. исходя из суммы доходов, полученных заявителем от предпринимательской деятельности за указанные периоды, с учетом величины расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, и возврата излишне уплаченных сумм.

Доход от предпринимательской деятельности в 2017 г. составил 19 270 614,00 руб. подтвержденная сумма расходов составила 17 894 282,00 руб., налогооблагаемая база

1 376 332,00 руб.

Таким образом, расчет суммы страховых взносов, подлежащих оплате, следующий:

за 2017 год - налогооблагаемая база 1 376 332,00 руб. - 300 000 руб. = 1 076 332,00 руб.; 1 076 332,00 руб. х 1% = 10 763,32 руб.

Исходя из размера рассчитанной чистой прибыли заявителю надлежит уплатить страховые взносы в размере 10 763,32 руб. (без учета суммы фиксированного платежа, уплачена в полном объеме).

Кроме того, в отношении предпринимателя числилась переплата по оплаченным налогам и сборам в размере 50 000,00 руб. Помимо денежных средств в размере 116 019,58 руб., оплаченных в счет исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.07.2018 г. №197509, переплата в размере 50 000,00 руб. также была взыскана в счет исполнения требования №197509.

Таким образом, сумма, подлежащая возврату заявителю составляет 155 256,26 руб. (166 019,58 руб. -10 763,32 руб.)

Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №ЗП1777, по состоянию на 02.10.2018 г. в отношении заявителя продолжает числиться задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 116 462,39 руб., а также пени в размере 25 748,51 руб., не смотря на оплату страховых взносов в полном объеме августа 2018 г.

В связи с вступлением в силу Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которыми, полномочия по администрированию страховых взносов переданы с 01.01.2017 г. налоговым органам.

03 июня 2019 г. заявитель направил заявление в МИ ФНС России №2 по Самарской области, однако ответ на заявленные требования направлен не был.

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2017 год в общем размере 155256,26 руб. подтверждается материалами дела, доказательств наличия у заявителя недоимки по страховым взносам не представлено, то Инспекция обязана принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению предпринимателя, у Инспекции отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата заявителю имеющейся переплаты, который является незаконным.

При таких обстоятельствах требование заявителя о признании незаконным решение Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Самарской области от 03.08.2018 №88636 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценным металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, вынесенное в отношении ИП ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017 год в сумме 116 019,58 руб. подлежит удовлетворению на основании ст. 201 АПК РФ, поскольку оспариваемый отказ Инспекции не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений в случае удовлетворения заявления должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Заявитель просит в порядке устранения нарушений его прав и законных интересов обязать принять решение о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов.

Таким образом, на основании ст. 201 АПК РФ после вступления решения в законную силу следует обязать МИ ФНС России №2 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 год в сумме 155256,26 руб.

На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы по делу, понесенные заявителем по уплате государственной пошлине в размере 300 руб. (с учетом размеров госпошлины, определенных ст. 333.21 НК РФ) подлежат отнесению на МИ ФНС России №2 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Самарской области от 03.08.2018 №88636 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценным металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, вынесенное в отношении ИП ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017 год в сумме 116 019,58 руб.

Обязать Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета базы страховой части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год, с учетом расходов понесенных ИП ФИО1 принятии решения о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год, в размере 155 256,26 руб.; и произвести возврат ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год в сумме 155 256,26 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы в сумме 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
Т.М. Матюхина