Решение от 2 апреля 2021 г. по делу № А79-14993/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/







Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-14993/2019
г. Чебоксары
02 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 26.03.2021.

В полном объеме решение изготовлено 02.04.2021.


Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии в составе судьи Ильмент Н.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ежовой А.А.

рассмотрел в открытом заседании суда дело по заявлению

ФИО1 (Чувашская Республика, г. Чебоксары, ОГРНИП 320213000022469, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежными к взысканию страховых взносов и пеней,

при участии:

ФИО1,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары – ФИО2 (доверенность от 31.12.2020 № 05-1-19/16, диплом № АВБ 0180109).

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - налоговый орган, Инспекция) и государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии (далее – Управление Пенсионного фонда) о признании безнадежными к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 в размере 10 577 рублей 63 копеек, задолженности по соответствующим пеням в размере 3 552 рублей 20 копеек.

В судебном заседании заявитель уточнил заявленное требование, просил признать безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 2013 по 2016 годы в размере 10 577 рублей 63 копеек и задолженность по соответствующим пеням в размере 3 889 рублей 83 копеек.

Также заявитель пояснил, что данное требование заявлено к налоговому органу.

Арбитражным судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение заявленного требования принято, как не противоречащее закону и не нарушающее права других лиц.

В обоснование заявленного требования заявитель указал на то, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2017, и пени, начисленные на данную недоимку, на основании части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ) подлежат списанию налоговым органом как безнадежная к взысканию.

Представитель налогового органа требование заявителя не признал, указав на отсутствие оснований для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и соответствующих пеней.

Также представитель налогового органа пояснил, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, и задолженность по соответствующим пеням была списана.

Управление Пенсионного фонда, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в судебном разбирательстве не направило.

В соответствии со статьями 123, 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителя Управления Пенсионного фонда.

Выслушав пояснения заявителя и представителя налогового органа, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в следующие периоды: с 07.04.2004 по 05.04.2018, с 22.10.2018 по 17.01.2019, с 30.10.2019 по 28.02.2020, с 04.06.2020 по 07.08.2020, соответствующие сведения внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Заявителем не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2013, 2014, 2015 и 2016 в размере 10 577 рублей 63 копеек.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы начислены пени в размере 3 552 рублей 20 копеек.

Заявитель, полагая, что указанная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и соответствующие пени подлежали списанию как безнадежные к взысканию, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что требование заявителя подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и подпункта 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно статье 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели должны перечислить в соответствующие бюджеты не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Закона № 212-ФЗ под недоимкой понимается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный Законом № 212-ФЗ срок.

Частью 1 статьи 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки.

Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере определяемом в соответствии в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации (задолженности по соответствующим пеням и штрафам) при соблюдении следующих двух условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Указанная позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в определении от 01.11.2019 № 302-ЭС19-10889.

При этом положения части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ распространяют свое действие не только на страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, но и на страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Также следует отметить, что положения статьи 11 Закона № 436-ФЗ сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее наличия. Для списания задолженности по страховым взносам в соответствии со статьей 11 Закона № 436-ФЗ не требуется выяснять причины и обстоятельства, которые привели к возникновению задолженности.

Не ограниченное во времени нахождение граждан (индивидуальных предпринимателей) под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для них и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Закона № 436-ФЗ).

При этом согласно части 11 статьи 14 Закона № 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ.

Статья 11 Закона № 436-ФЗ вступила в законную силу с 29.01.2018.

Как следует из материалов данного дела недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы в размере 10 577 рублей 63 копеек образовалась за расчетные периоды 2013, 2014, 2015 и 2016 годы, то есть образовалась до 01.01.2017.

Минимальный размер оплаты труда составлял за 2013 год – 5 205 рублей; за 2014 год – 5 554 рублей, за 2015 год – 5 965 рублей, за 2016 – 6 204 рубля.

Следовательно, максимальная сумма недоимки по страховым взносам, которая подлежит списанию за периоды, истекшие до 01.01.2017, составляет:

2013 год - 129 916 рублей 80 копеек (8 x 5 205 рублей x 26 % x 12);

2014 год - 138 627 рублей 84 копейки (8 x 5 554 рубля x 26 % x 12);

2015 год - 148 886 рублей 40 копеек (8 x 5 965 рублей x 26 % x 12);

2016 год - 154 851 рубль 84 копейки (8 x 6 204 рубля x 26 % x 12).

Спорная сумма недоимки по страховым взносам не превышает максимального размера страховых взносов, подлежащего определению в порядке, предусмотренном частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

При таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 10 577 рублей 63 копеек, которая не уплачена (не взыскана, не списана) до 29.01.2018, признается в силу части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

На основании указанной нормы также подлежат признанию безнадежной к взысканию и задолженность по соответствующим пеням в размере 3 889 рублей 83 копеек.

Из позиции, изложенной в абзаце 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением о признании сумм налогов, пеней и штрафов безнадежными к взысканию.

Учитывая изложенное, заявление предпринимателя подлежит удовлетворению.

Заявителем по чекам-ордерам от 05.11.2019 (операции: 899, 900) уплачена государственная пошлина в размере 600 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей относятся на налоговый орган.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 300 рублей на основании статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 2013 по 2016 годы в размере 10 577 рублей 63 копеек и задолженность по соответствующим пеням в размере 3 889 рублей 83 копеек.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в пользу ФИО1 300 (триста) рублей расходов на оплату государственной пошлины.

Возвратить ФИО1 из федерального бюджета 300 (триста) рублей государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 05.11.2019 (операция: 900).

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.



Судья

Н.И. Ильмент