Решение от 5 февраля 2021 г. по делу № А32-41663/2020

Дело № А32-41663/2020
г. Краснодар
05 февраля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 02.02.2021.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 05.02.2021.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

судьи ФИО1, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью научно-производственной компании «ТЭТА» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар,

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару, г. Краснодар,

о взыскании излишне уплаченных налогов,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен надлежащим образом;

от ответчика: ФИО3 – доверенность от 02.07.2019 № 05-2/19415;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью научно-производственная компания «ТЭТА» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару суммы излишне уплаченных налогов в размере 498 944,92 рубля.

Основания заявленных требований изложены в заявлении. Представитель заявителя в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. Представитель ответчика в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителя заявителя в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью научно-производственная компания «ТЭТА» зарегистрировано в качестве юридического лица.

В связи с образовавшейся переплатой по налоговым платежам на общую сумму 498 944,92 рубля ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлениями от 14.02.2018 № 5, № 6, № 7, № 8, от 20.02.2018 № 9, № 10, № 11.

Вместе с тем, ответ на указанные заявления обществом не получен, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая
решение по делу, суд руководствовался следующим.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Излишне уплаченным налогом является сумма, уплаченная налогоплательщиком в размере большем, чем начисленная за налоговый период.

Налоговые органы в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога урегулирован статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или предоставленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение, одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлением от 14.02.2018 № 5 о возврате излишне уплаченного налога на имущество организации, не входящему в Единую систему газоснабжения, которое зарегистрировано налоговым органом 15.02.2018 за вх. № 09785.

На основании представленного заявления о возврате от 14.02.2018 № 5 излишне уплаченного налога на имущество организации, не входящему в Единую систему газоснабжения, на сумму 6 856 рублей по виду платежа – налог (вх. № 09785 от 15.02.2018), Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару принято решение о зачете от 26.02.2018 № 255 на сумму 548,80 рубля в счет погашения задолженности по налогу на имущество организации, не входящему в Единую систему газоснабжения, по виду платежа – пени. На сумму 6 307,20 рубля налоговым органом принято решение о возврате налога от 26.02.2018 № 876. Платежным поручением от 05.03.2018 № 640553 подтверждается зачисление указанной суммы на счет организации.

ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлением от 14.02.2018 № 6 о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, которое зарегистрировано налоговым органом 15.02.2018 за вх. № 09781.

Рассмотрев заявление общества о возврате от 14.02.2018 № 6 излишне уплаченного налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, на сумму 200 000 рублей (вх. № 09781 от 15.02.2018), 19.03.2018 Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару в адрес общества направлено письмо от 15.03.2018 № 9299, в котором указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится камеральная налоговая проверка общества. Срок окончания проверки – 13.06.2018.

Пунктом 8.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

По окончании камеральной налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару на основании ранее представленного заявления общества от 14.02.2018 № 6 (вх. № 09781 от 15.02.2018) в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о зачете в счет погашения задолженности по НДС от 04.06.2018 № 1043 на сумм 3 000 рублей по виду платежа – штраф.

На сумму 196 833 рубля налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога от 04.06.2018 № 5492. Платежным поручением от 09.06.2018 № 40286 подтверждается зачисление указанной суммы на счет организации.

На сумму 35 822,74 рубля налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога от 04.06.2018 № 5493 по виду платежа - пени. Платежным поручением от 09.06.2018 № 40285 подтверждается зачисление указанной суммы на счет организации.

ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлением от 20.02.2018 № 11 о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 10 132,74 рубля в счет уплаты налога на имущество, не входящее в ЕСГ, (вх. № 16422 от 15.03.2018).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.10.2020) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В связи с тем, что запрашиваемые к зачету налоги относятся к разным видам налогов, Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару принято решение от 10.04.2018 № 9475 об отказе в зачете (возврате) суммы налога. Данное решение об отказе направлено в адрес общества посредством Почты России 18.04.2020.

ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлением от 20.02.2018 № 9 (вх. № 11163 от 20.02.2018) о зачете излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 7 647 рублей в счет уплаты НДФЛ налоговых агентов, а также с заявлением от 20.02.2018 № 10 (вх. № 11166 от 20.02.2018) о зачете излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в краевой бюджет, в сумме 59 839 рублей в счет уплаты НДФЛ налоговых агентов.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.

Учитывая изложенное, Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару по результатам рассмотрения заявлений общества от 20.02.2018 № 9 и № 10 вынесены решения от 15.03.2018 № 9293 и № 9294 об отказе в зачете излишне уплаченного налога.

Данные решения об отказе направлены в адрес общества посредством Почты России 19.03.2018.

Кроме того, ООО НПК «ТЭТА» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару с заявлениями от 14.02.2018 № 7 (вх. № 09782 от 15.02.2018) и № 8 (вх. № 09783 от 15.02.2018) о возврате излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 04.10.2017 № НП-30-26/15844/ГД-4-4/20020@ определен порядок взаимодействия налоговых органов и органов ПФР по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В связи с чем, заявления общества от 14.02.2018 № 7 (вх. № 09782 от 15.02.2018) и № 8 (вх. № 09783 от 15.02.2018) перенаправлены налоговым органом в территориальный орган ГУ-Управления ПФР РФ. 28.03.2018 посредством Почты России в адрес общества направлено уведомление от 20.03.2018 № 20-15/03426 о перенаправлении налоговым органом вышеуказанных заявлений в Пенсионный фонд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявления общества рассмотрены налоговым органом в установленном порядке путем принятия соответствующего решения, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару в пользу ООО НПК «ТЭТА» суммы излишне уплаченных налогов в размере 498 944,92 рубля отсутствуют.

Пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» установлено, что при отказе в удовлетворении требований государственная пошлина взыскивается в федеральный бюджет с лица, увеличившего размер заявленных требований после обращения в суд, лица, которому была дана отсрочка или рассрочка в уплате государственной пошлины.

Ввиду того, что суд отказывает обществу в удовлетворении заявленных требований, а при принятии заявления к производству арбитражного суда обществу предоставлялась отсрочка уплаты госпошлины, подлежащая уплате государственная пошлина подлежит взысканию с организации в доход федерального бюджета.

С учетом вышеперечисленных обстоятельств, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований - отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью научно-производственной компании «Тэта» (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) 12 979 рублей госпошлины в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Д.В. ФИО1