Решение от 19 сентября 2024 г. по делу № А40-107508/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-107508/24-140-754
20 сентября 2024 года
город Москва



Резолютивная часть решения объявлена 13.09.2024

решение изготовлено в полном объеме 20.09.2024


Арбитражный суд в составе судьи Паршукова О. Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бурмак А.С. рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (141070, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. КОРОЛЁВ, УЛ. БОГОМОЛОВА, Д.4, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>) к ответчику ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ "СОКОР ТРАНС ГРУПП" (129164, Г.МОСКВА, УЛ. МАЛОМОСКОВСКАЯ, Д. 21, К. 4, КВ. 162, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.06.2018, ИНН: <***>) третьи лица: ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» , конкурсный управляющий ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО1 о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (ИНН <***>) и ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами, о взыскании налоговой задолженности в размере 81 742 794,42 руб. 



УСТАНОВИЛ:

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – Заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы к с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ «СОКОР ТРАНС ГРУПП» (далее – ответчик, Общество, налогоплательщик, ООО «ТЭК «СТГ», зависимое лицо) о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (ИНН <***>) и ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами и взыскать в пользу с ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) суммы налоговой задолженности в размере 81 742 794,42 руб.

Представители третьих лиц, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явились. Дело в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителей третьих лиц.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления и пояснений. Ответчик возражал по доводам отзыва.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области  в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 2 ст. 45 НК РФ, обратилось в суд с настоящим исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ООО «ТЭК «СТГ» (далее - ООО «ТЭК «СТГ», Ответчик, зависимое лицо) сумму налогов и пени в общем размере 81 742 794,42 руб., в том числе налог 57 917 330,48 руб., пени – 23 193 409,47 руб., штраф – 632 054,47 руб., числящихся за зависимой организацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (далее - ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», налогоплательщик, третье лицо).

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено следующее.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимой организации и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Согласно абз. 12 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ положения данного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Согласно абз. 1 п.1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Пунктом 7 ст. 105.1 НК РФ предусмотрено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области на основании решения от 14.12.2018 г. №14-12/844 проведена выездная налоговая проверка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах на основании решения Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области от 14.12.2018 г. №14-12/844, начата 14.12.2018 г., окончена 01.08.2019 г.

Решение о проведении выездной налоговой проверки от 14.12.2018 г. №14-12/844 получено налогоплательщиком по ТКС 15.12.2018г.

01.10.2019 г. по результатам проведенной выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области составлен Акт №173.

По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции принято решение № 173/Р от 25.09.2020г. (далее – Решение) о привлечении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, последнему было предложено уплатить: недоимку по налогу на прибыль в размере 31 338 010,00 руб., по налогу на добавленную стоимость 28 204 208,00 руб. Итого на общую сумму 59 542 218 руб.; пени в размере 23 201 540 руб.; штрафы в размере - 632 055 руб.

Решение о привлечении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» к налоговой ответственности было вручено представителю налогоплательщика лично.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 указанного пункта).

В сроки, предусмотренные ст. 101.2 НК РФ, и в соответствии со ст. 139 НК РФ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в апелляционном порядке обжаловало Решение №173/Р от 25.09.2020г.

По результатам рассмотрения жалобы в соответствии с п. 2 ст. 140 НК РФ, УФНС России по Московской области принято решение №07-12/012557@ от 24.02.2021г., согласно которому апелляционная жалоба ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенными решениями Инспекции и Управления, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» обратилось с жалобой в Федеральную налоговую службу. Решением ФНС России от 01.06.2021 №КЧ-4-9/7558@ жалоба оставлена без удовлетворения.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК, Решение №173/Р от 25.09.2020г. вступило в силу 24.02.2021.

07.06.2021г. ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» подано заявление в Арбитражный суд Московской области о признании незаконным Решения №173/Р от 25.09.2020г.

Решением Арбитражного суда Московской области от 01.12.2021 по делу №А41-41464/21 в удовлетворении требований ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» было отказано.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 01.03.2021г. № 10312 ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> было предложено в добровольном порядке уплатить до 30.03.2021г. начисленную выездной проверкой сумму налогов, штрафов и пени.

Требование от 01.03.2021г. № 10312 было оставлено ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области вынесено решение от 07.04.2021 №2416 «О взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика».

Задолженность была частично погашена, со счета налогоплательщика путем выставления инкассовых поручений списано 1 569 322,50 руб.

Остаток непогашенной задолженности составил 81 742 794,42 руб., в том числе налог 57 917 330,48 руб., пени – 23 193 409,47 руб., штраф – 632 054,47 руб. (Решение о взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.04.2021 №2416).

В соответствии со ст. 47 Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области вынесено Постановление от 21.04.2021 №1496 «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика».

12.05.2021 Королевским отделом ФССП России вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №38147691/5060.

13.05.2021 судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление №31182364/5060 о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств.

09.12.2021 судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление №40247037/5060 о приостановлении исполнительного производства.

06.06.2022 исполнительное производство окончено в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему (п.7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Соответственно, налоговым органом применены все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания недоимки с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> в бесспорном порядке.

При отсутствии законодательно установленного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 ГК РФ, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.11.21 по делу № А45-32941/20, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.03.2022г. по делу № А13-12450/2017.

В соответствии со ст. 196 НК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 НК РФ по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

То есть, срок давности считается не с даты вступления решения в силу, а с даты окончания срока для добровольной уплаты.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, Решение №173/Р от 25.09.2020г. вступило в силу 24.02.2021.

Соответственно, срок исковой давности для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ ООО «ТЭК «СТГ» числящейся за зависимой организацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» истек 24.05.2024г. (24.02.2021г. + 3 года срок исковой давности + 3 месяца на добровольную уплату).

Данная позиция подтверждается следующей судебной практикой: - Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А45-32941/2020 от 29.11.2021г.: Срок исковой давности по требованию, основанному на применении положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ для обращения налогового органа в судебные органы - 21.02.2021 (21.11.2017 - вступление в силу решения, три месяца - для добровольного неисполнения решения - 21.02.2018, три года - общий срок исковой давности - 21.02.2021), исковое заявление направлено в арбитражный суд - 26.11.2020 (почтовым отправлением), поступило в суд - 01.12.2020, то есть требования заявлены в пределах срока исковой давности (стр. 43 Решения Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-32941/2020 от 21.05.2021г.).

Постановление Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа по делу № А19-23786/2019 от 23.06.2020г.: Положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть применены при условии, что задолженность числится за налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем, обратиться с соответствующим исковым заявлением в суд можно не ранее, чем по истечении трехмесячного срока со дня возникновения недоимки, в данному < случае не ранее 20.09.2016 (дата вступления в силу решения 20.06.2016 + 3 месяца). Следовательно, с 20.09.2016 начинает исчисляться трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который истекает 20.09.2019. Налоговый орган с исковым заявлением обратился 20.09.2019, согласно оттиску печати почтового отделения на конверте, то есть в пределах общего срока исковой давности, (стр. 16 Постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу № А19-23786/2019 от 11.03.2020).

Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда по делу № А54-3763/2022 от 13.07.2023: По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

Начало течения срока исковой давности законодатель связывает с моментом осведомленности истца о нарушении его прав. При этом в любом случае течение срока исковой давности не может начаться ранее возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления.

Исходя из буквального толкования вышеуказанных норм, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, образовавшейся по итогам проведенной налоговой проверки, возникает у инспекции в случае невозможности взыскания указанной недоимки с проверяемого налогоплательщика и при условии, что такая задолженность числится более трех месяцев, (стр. 30 Постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда по делу № А54-3763/2022 от 13.07.2023).

Таким образом, Инспекция обратилась в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке п.п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ 15.05.2024г., т.е. в установленный законом срок.

02.08.2021г. Инспекцией в связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью в Арбитражный суд Московской области подано заявление о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Московской области от 04.08.2021 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) № А41-55938/2021.

Определением Арбитражного суда Московской области от 17.01.2022 в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» введена процедура банкротства наблюдение.

Решением Арбитражного суда Московской области от 26.05.2022 в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» введена процедура банкротства конкурсное производство.

Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области считает необходимым сообщить, что до настоящего времени ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» не погасило имеющуюся задолженность, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом.

Следовательно, недоимка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по налогам, пеням и штрафам числится более 3 месяцев.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» образовано 25.12.2006г., юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство 04.06.2022г. Юридический адрес: 141060, Московская область, г. ФИО6, мкр. Болшево, ул. Свободная, 1А, пом. 3. Малое предприятие. Интернет-сайт www.sokor.ru Фактический адрес: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а. IP-адрес 176.192.113.146 Основной вид деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41). Вид экономической деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41).

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО2 ИНН <***> с 11.02.2016 г. по настоящее время.

Налоги, уплачиваемые ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество,  Транспортный налог, НДФЛ (агент), Страховые взносы.

За 2017г. общая сумма уплаченных налогов составила 5 961 тыс. руб., за 2018г. – 7 697 тыс. руб., за 2019г. 4 527 тыс. руб., за 2020г. – 1 932 тыс. руб.

С 15.12.2018г. на счет ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» поступили денежные средства в размере 157 894 тыс. руб., списаны со счета денежные средства в размере 159 595 тыс. руб.

Основные финансово-экономические показатели:

- Доходы от реализации: 2018г.- 174 442 тыс. руб., 2019г.- 96 213 тыс. руб., 2020г.- 12 433 тыс. руб., 2021г.- 3 216 тыс.руб.

- Основные средства за 2018г. – 27 182 тыс. руб., за 2019г. – 16 363 тыс. руб., за 2020г. - 12 359 тыс. руб., за 2021г. – 8 567 тыс.руб.

- Среднесписочная численность: 2015 г. – 44 чел., 2016 г. –43 чел., 2017 г. -  50 чел., 2018г.  – 81 чел. , 2019 г. – 52 чел., 2020г. – 18 чел., 2021г. – 13 чел., 2022г. – 0.

В период деятельности организации штате состояли работники следующих специальностей: менеджеры, водители -экспедиторы, аудитор, руководители отделов, специалисты.

В настоящее время финансово - хозяйственная деятельность ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» не осуществляется.

При проведении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки в отношении контрагентов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»: ООО «Монолит», ООО «Универсал», ООО «ХимТехПром», ООО «Легатекс», ООО «Кронос», ООО «Промэнерго», ООО «Виалпром», ООО «ИнстарКомпани» привлеченных для выполнения договоров с Заказчиками и оказания услуг перевозки грузов автомобильным транспортом, а также анализа, изучения, сравнения представленных ООО «Сокор-Логистика» первичных документов, показаний свидетелей, документов и информации, полученной из других налоговых органов, сведений, имеющихся в налоговом органе, установлены недостоверные и противоречивые сведения, которые в совокупности свидетельствуют о том, что фактически транспортные услуги осуществлялись иными контрагентами, применяющими специальные налоговые режимы. Денежные средства, перечисленные ООО «Сокор-Логистика» в адрес контрагентов в счет оплаты за услуги (транспортные, грузоперевозки, транспортно-экспедиционные) в последствии перечислены на счета «сомнительных» организаций, применяющих специальный налоговый режим УСНО с последующим перечислением на счета индивидуальных предпринимателей либо организаций с режимами УСНО, ЕНВД и физических лиц, осуществляющих перевозки грузов.

Сделки с контрагентами ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» не имеют разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а планировались только для уменьшения налога.

Кроме того, при совершении операций для получения налоговой экономии по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик посредством формирования искусственных налоговых вычетов взаимодействовал с формально независимыми лицами, но фактически подчиненным, подконтрольным контрагентом ООО «ТЭК «СТГ», им предопределено движение денежных потоков и создан искусственный документооборот (акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ  суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Предусматривая в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно – возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

Установлено, что после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки от 14.12.2018 № 14-12/844, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» лицо с целью сокрытия денежных средств, которые подлежат взысканию по Решению о привлечении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» к налоговой ответственности от 25.09.2020 № 173/Р, перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО «ТЭК «СТГ».

Налоговым органом установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», с целью неосуществления последующего взыскания задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, была последовательно переведена на иное юридическое лицо – ООО «ТЭК «СТГ».

Взаимозависимость ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» подтверждаются следующими обстоятельствами:

п/п

Наименование организации

ООО «Сокор-Логистика» ИНН <***>  (должник)

ООО «ТЭК «СТГ» ИНН <***> (зависимое лицо)

1.

Дата регистрации

25.12.2006

29.06.2018

2.

Юридический адрес/фактический адрес

141060, Московская область, г. ФИО6, мкр. Болшево,  ул. Свободная, 1А, пом. 3/ Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1

129164, <...>/ Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1

3.

Обособленные подразделения

Снято с учета 19.09.2012г.

141212, РОССИЯ, Московская обл, Пушкинский р-н,  , <...>

1
141212,Россия,Московская обл,Пушкинский г.о.,,<...> влд. 1а,стр. 9

4.

Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма)

учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО2 ИНН <***> с 11.02.2016г. по настоящее время

ФИО3 ИНН <***> учредитель 100%  с 29.06.2018  по настоящее время

5.

Руководители, период

Руководителем является ФИО2 ИНН <***> с 11.02.2016 до введения процедуры банкротства конкурсное производство (26.05.2022)

ФИО4 (с 06.03.2008 г. по 10.02.2016 г.)


ФИО3 ИНН <***> руководитель с 29.06.2018 по настоящее время

6.

Вид деятельности

Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41)

Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (52.29)

7.

Сведения о состоянии лица

Не действует, процедура банкротства – конкурсное производство

действующее

8.

Электронная почта, сайт

www.sokor.ru

Нет сведений

9.

Номер телефона, ip id, домен

495 983 02 92; 495 763 09 48

8 977 601 77 18

8 915 4117121

10.

Представители по доверенности

Сведения отсутствуют

ФИО5 28.06.1977г.р.

11

Бенефициары деятельности

ФИО2

ФИО2

12

Ip адреса

176.192.113.146

176.192.113.146

13

Расчетные счета в банках

Банк ВТБ (публичное акционерное общество), "Центральный" в г. Москве

Банк ВТБ (публичное акционерное общество), "Центральный" в г. Москве

14

Товарные знаки

отсутствуют

отсутствуют

Структура бизнеса ООО «ТЭК «СТГ» и его основные финансово-экономические показатели.

ООО «ТЭК «СТГ» образовано 29.06.2018, действующее. Малое предприятие. Сайт отсутствует. Основной вид деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41).

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО3 ИНН <***> с 29.06.2018 г. по настоящее время.

Юридический адрес (согласно выписке из ЕГРЮЛ): 129164, <...>. Фактический адрес: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а. IP-адрес 176.192.113.146

Налоги, уплачиваемые ООО «ТЭК СТГ»: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество,  Транспортный налог, НДФЛ (агент), Страховые взносы.

За 2018г. сумма уплаченных налогов составила 22 тыс. руб., за 2019г. – 2 238 тыс. руб., за 2020г. – 6 681 тыс. руб., за 2021г. – 8224 тыс.руб., за 2022г.ь – 12 070 тыс.руб.

С 15.12.2018 на счет ООО «ТЭК СТГ» поступили денежные средства в размере 459 069 тыс. руб., списаны со счета денежные средства в размере 455 863 тыс. руб.

Основные финансово-экономические показатели:

- Доходы от реализации: 2018г.- 12 782 тыс. руб., 2019г.- 80 441 тыс. руб., 2020г.- 163 567 тыс. руб., 2021г.- 173 605 тыс.руб., 2022г. – 192 038 тыс.руб.

- Основные средства за 2018г. - 636 тыс. руб., за 2019г. – 6 686 тыс. руб., за 2020г. – 6 393 тыс. руб., за 2021г. -  5 042 тыс.руб, за 2022г. – 4 632 тыс.руб.

- Среднесписочная численность: 2018  – 8 чел., 2019 – 50 чел., 2020 – 62 чел., 2021 – 65 чел., 2022г. –50 чел.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены признаки преднамеренного перевода бизнеса проверяемым налогоплательщиком ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> взаимозависимому лицу ООО «ТЭК СТГ» ИНН <***>.

В ходе рассмотрения дела подтверждено следующее:

1.          Идентичность адресов осуществления деятельности

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «ТЭК «СТГ» ИНН <***> образовано 29.06.2018г. На дату составления заявления ООО «ТЭК «СТГ» являлось действующим.  Юридический адрес (согласно выписке из ЕГРЮЛ): 129164, <...>.

Согласно заявления от 26.06.2018г., представленного в Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве при регистрации ООО «ТЭК «СТГ», ФИО2, являясь собственником жилого помещения, расположенного по адресу: РФ, 129164, <...>, дал свое согласие на использование вышеуказанного жилого помещения в качестве места нахождения ООО «ТЭК «СТГ».

ФИО2 является руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с 11.02.2016 до введения процедуры банкротства конкурсное производство (26.05.2022г.).

Основной вид деятельности: Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (52.29).

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО3 ИНН <***> с 29.06.2018 по настоящее время.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> образовано 25.12.2006г.

Юридический адрес: 141060, Московская область, г. ФИО6, мкр. Болшево, ул. Свободная, 1А, пом. 3.

Основной вид деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41).

Руководителем с 06.03.2008г. по 10.02.2016г. ФИО4 ИНН <***>.

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО2 ИНН <***> с 11.02.2016 до введения процедуры банкротства конкурсное производство (26.05.2022г.).

В рамках выездной налоговой проверки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» был проведен осмотр территории (помещений), на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность.

В рамках проведения контрольных мероприятий Инспекцией было установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» были заключены договоры аренды нежилых помещений и земельного участка от 22.08.2016г. № 4-А/БХ-2016 и от 01.08.2017 №01/08/2017.

Согласно п. 1.1, п. 1.2 Договора от 01.08.2017г. №01/08/2017 Арендодатель передает, а Арендатор (ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» принимает во временное пользование нежилое помещение общей площадью 275 кв.м. под офис, расположенное по адресу: Московская область, ФИО6, мкр. Болшево, ул. Свободная, д. 1а.

Согласно п. 1.1. и п. 1.2 Договора аренды от 22.08.2016 №4-А/БХ-2016 Арендодатель передает, а Арендатор (ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» принимает во временное пользование нежилое помещение и земельный участок, по адресу: <...> и стр. 11

В соответствии со ст. 92 НК РФ проведен осмотр территорий, помещений, документов, предметов, используемых ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» для финансово-хозяйственной деятельности, находящихся по адресу:

·              141060, Московская обл., г. ФИО6, мкр. Болшево, ул. Свободная, д. 1А (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №19 от 24.04.2019 г.)

·              1412012, <...> (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №23 от 24.04.2019 г., Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №143 от 30.07.2019 г.)

·              1412012, <...>. (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №23 от 24.04.2019 г.)

В ходе проведения осмотра помещений по адресу: Московская обл., г. ФИО6, мкр. Болшево, ул. Свободная, д. 1А установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» арендует помещение площадью 13,3 кв.м. (доп. соглашение 02.04.2019 к договору от 01.08.207г.), оборудованное под кабинет генерального директора. Кабинет оборудован под одно рабочее место. В кабинете расположено офисное кресло и рабочий стол. Стационарный компьютер, сканер, принтер на рабочем месте отсутствуют. Для работы используется ноутбук.

В рамках проведения осмотра по адресу: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а у(протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 30.07.2019 №143, протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 24.04.2019г. №23) установлено следующее:

По указанному выше адресу установлены семь частей грузовых прицепов от транспортных средств, переделанных под офисные помещения, в ходе осмотра которых обнаружены двенадцать офисных помещений, занимаемых ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», а также пост выдачи ключей для транспортных средств, используемых в деятельности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

В ходе осмотра офисных помещений установлены следующие отделы: отдел бухгалтерии, юридический отдел, отдел логистики. В момент осмотра в офисных помещениях находились бухгалтеры, юрист, менеджеры, зам. гендиректора ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА». Все помещения оборудованы оргтехникой, шкафами с документами. В ходе осмотра рабочих мест сотрудников, установлены печати организаций – ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК СТГ», ООО «СМТ», ООО «СОКОР-М», ООО «ТК СТГ».

В ходе проведения осмотра, на территории ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» обнаружено рабочее место генерального директора ООО «ТЭК «СТГ» ФИО7

На рабочем столе ФИО7 установлены документы «сомнительных» контрагентов - ООО «Монолит», ООО «Кронос», ООО «Универсал», ООО «Химтехпром», ООО «БЭР», ООО «Техгрупп» и других.

На документах присутствуют образцы подписей и печатей, а также перечислены критерии, по которым должен был быть произведен перевод денежных средств. Кроме того, на отдельном листе найдены образцы подписей ФИО8 (ген. Директор ООО «Легатекс»).

Также на рабочем столе ФИО7 выявлены флешносители ПАО Банка «Возрождение», договоры с индивидуальными предпринимателями и сомнительными контрагентами, указанными выше.

Выявлены документы по финансово-хозяйственной деятельности между контрагентами ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ИП.

В ходе осмотра также выявлены оригиналы договоров со следующими контрагентами: ООО «Виалпром», ООО «Промэнерго», ООО «Химтехпром», ООО «Кронос», ООО «Универсал», ООО «Монолит» и др. В ходе осмотра установлены акты от имени данных контрагентов.

Данные документы были изъяты в ходе проведенной выемки у ООО «СОКОР-Логистика» (протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов от 30.07.2019г. №2).

В ходе выемки также были изъяты оттиски печатей ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК» «СТГ» и оттиски печатей факсимиле «генеральный директор ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО2», «генеральный директор ФИО3.».

В рамках проведения контрольных мероприятий был проведен допрос свидетеля ФИО9 (протокол допроса №180 от 30.07.2019 г.), который пояснил, что работает в должности заместителя генерального директора по эксплуатации в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и на той же должности в ООО «ТЭК» «СТГ» ИНН <***>.

В рамках проведения допроса, ФИО9 был задан вопрос:

Назовите непосредственно территориальное Ваше место работы в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»?

Ответ: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1.

Задан вопрос: Назовите ваше место работы, занимаемую должность и должностные обязанности?

Ответ: ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2017по настоящее время, переведен в ООО «ТЭК «СТГ» на должность зам. гендиректора по эксплуатации. В ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» занимал такую же должность.

Инспекцией был проведен допрос сотрудника ООО «ТЭК «СТГ» ФИО10 (протокол допроса №49 от 31.01.2020г.).

Вопрос: Назовите Ваше место работы, занимаемую должность и должностные обязанности в период 2015-2017г.?

Ответ: В 2015году нигде не работала. В 2016г. устроилась в организацию ООО «Веста», должность упаковщик-комплектовщик. В мае 2017 года устроилась в ООО «Сокор-Логистика» должность диспетчер привлеченного транспорта, но фактически приступила к работе в июне 2017г.

Вопрос: Назовите Ваше место работы, занимаемую должность и должностные обязанности в настоящее время?

Ответ: ТЭК СТГ, менеджер.

Вопрос: Кто является генеральным директором в ТЭК СТГ?

Ответ: ФИО7.

Вопрос: Назовите непосредственно территориальное Ваше место работы в ТЭК СТГ?

Ответ: работа в офисе по адресу: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а.

Таким образом, ООО «ТЭК «СТГ» и ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» фактически находятся и осуществляют свою деятельность по одному адресу: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а.

2.          Установлен факт использования одних IP-адресов.

В ходе анализа IP адресов, с которых представлялась налоговая отчетность установлено совпадение между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» (212.15.114.118 – 2 кв. 2018г., 3 кв. 2018г., 176.192.113.146 - 1 кв. 2019г., 2 кв. 2019, 3 кв. 2019г., 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г., 2 кв. 2020г., 3 кв. 2020г., 3 кв. 2020г., 4 кв. 2020г.).


ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»

ООО «ТЭК «СТГ»

2 кв. 2018- ООО "Компания Тензор"IP: 212.15.114.118

2 кв. 2018- ООО "Компания Тензор"IP: 212.15.114.118

3 кв. 2018- ООО "Компания Тензор"IP: 212.15.114.118

3 кв. 2018- ООО "Компания Тензор"IP: 212.15.114.118

4 кв. 2018 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

4 кв. 2018- ООО "Компания Тензор"IP: 212.15.114.118

1 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

1 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP:176.192.113.146

2 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

2 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

3 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

3 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

4 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

4 кв. 2019 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

1 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

1 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

2 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

2 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

3 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

3 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

4 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

4 кв. 2020 - ООО "Компания Тензор"IP: 176.192.113.146

1 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 79.111.233.178

1 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 213.87.156.0

2 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 79.111.233.178

2 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 213.87.156.0

3 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 79.111.233.178

3 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 213.87.156.0

4 кв. 2021 - ООО "Компания Тензор"IP: 79.111.233.178

4 кв. 2021 - ЗАО "Калуга Астрал"IP: 89.208.147.3

1 кв. 2022 - ООО "Компания Тензор"IP: 79.111.233.178

1 кв. 2022 - ЗАО "Калуга Астрал"IP: 89.208.147.3


3.      Налоговым органом установлен факт открытия расчетных счетов в одном банке у ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» (справка о счетах ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК СТГ»).                                 


Банк

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***>

ООО «ТЭК «СТГ» ИНН <***>

Банк ВТБ (ПАО), "Центральный" в г. Москве ИНН/КПП: <***>/771301001

40702810900000102143 открыт 23.12.2013г.

40702810601140002020 открыт 23.07.2018г.40702810401140002013 открыт 23.07.2018г.

Взаимозависимость контролирующих лиц ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ».

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале ООО «ТЭК СТГ» с 29.06.2018 г. по настоящее время является ФИО3 ИНН <***>, адрес регистрации:  129164, <...>.

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале ООО «Сокор-Логистика» с 11.02.2016г. по настоящее время является ФИО2 ИНН <***>, адрес регистрации: 129164, <...>.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ФИО3 являлась учредителем ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период с 21.03.2016  по 28.03.2019.

Кроме того, Инспекцией в рамках проведения контрольных мероприятий в соответствии со ст. 93.1 НК РФ был направлен запрос от 12.02.2020г. №14-19/00019/Вн в адрес Главного Управления записи актов гражданского состояния г. Москвы в отношении ФИО2, ФИО4, ФИО11 и степени их родства.

Согласно сведениям, полученным от Замоскворецкого отделения ЗАГС письмом от 23.03.2020г. №6598 (вх. №05850 от 08.04.2020 г.), ФИО3 является дочерью руководителя ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО2 (письмо Замоскворецкого отделения ЗАГС от 23.03.2020г. №6598).

Схема взаимозависимости (аффилированности), с указанием организаций, учрежденных должностными лицами проверяемой организации ООО "СОКОР-ЛОГИСТИКА", и периода нахождения в занимаемой должности, а также доли в уставном капитале.

4.          Перевод финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо.

4.1.                       Установлен факт перевода сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в штат взаимозависимого лица ООО «ТЭК СТГ».

В ходе проведенного анализа справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» составляла:

- в 2018г.  – 81 чел. , 2019 г. – 52 чел., 2020г. – 18 чел., 2021г. – 13 чел., 2022г. – 0.

Численность сотрудников ООО «ТЭК СТГ» составляла:

- в 2018 – 8 чел., 2019 – 50 чел., 2020 – 62 чел., 2021 – 65 чел., 2022г. –50 чел.

В ходе анализ справок по форме 2-НДФЛ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК СТГ», было установлено, что основная часть сотрудников ООО «ТЭК» СТГ» ранее работали в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

При этом трудоустройство сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в штат ООО «ТЭК» СТГ» осуществлялось в 2019, т.е. в период проведения выездной налоговой проверки.

Так, переход из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» «СТГ» был осуществлен следующими сотрудниками (справки по форме 2 НДФЛ в отношении сотрудников):

1.                 ФИО12 ИНН <***>. ФИО12 являлся получателем дохода от ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2016-2019 гг. В 2019 г. являлся  получателем дохода от ООО «ТЭК» СТГ».

2.                 ФИО13 ИНН <***>. Являлся получателем дохода от ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в 2019г., тогда же был получателем дохода от ООО «ТЭК» СТГ».

3.                 ФИО14 ИНН <***>. Являлся получателем дохода от ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2019 гг. В 2019 г. был получателем дохода от ООО «ТЭК» СТГ».

4.                 ФИО15  ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг.  В 2019 г. являлся сотрудником  ООО «ТЭК» СТГ».

5.                 ФИО16  ИНН <***>. Являлась сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2016-2018 гг.  В 2019 г. являлась сотрудником ООО «ТЭК» СТГ»

6.                 ФИО17 ИНН <***>. Являлась сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2018-2019 гг.  В 2019 г. стала сотрудником ООО «ТЭК» СТГ»

7.                 ФИО18 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2019 гг.  В 2019 г. стал сотрудником  ООО «ТЭК» СТГ»

8.                 ФИО19 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2018 гг. В 2019 г. стал сотрудником  ООО «ТЭК» СТГ»

9.                 ФИО20 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК» СТГ» в период 2018-2019 гг.

10.             ФИО21 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК» СТГ» в 2019 г.

11.             ФИО22 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2018 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

12.             ФИО23    ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2018 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

13.             ФИО24 ИНН <***>, являлся получателем дохода: 2015-2018 гг. – ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», 2019 г. - ООО «ТЭК» СТГ».

14.              ФИО9 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

15.              ФИО25 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2019 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

16.              ФИО26 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг. 2019 г. являлся сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

17.             ФИО27 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2018 гг. В 2018 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

18.              ФИО28 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2019 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

19.              ФИО10 ИНН <***>. Являлась сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг. В 2019 г. являлась сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

20.              ФИО29 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2019 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

21.              ФИО30  ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2017 гг. В период 2018-2019 гг. являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК» СТГ».

22.              ФИО31 ИНН 644102699179.Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг. В 2019 г. - ООО «ТЭК» СТГ»

23.              ФИО32 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2017-2019 гг. В 2019 г. являлся сотрудником в  ООО «ТЭК» СТГ».

24.              ФИО33 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в 2018 г. В 2019 г. - ООО «ТЭК» СТГ»

25.              ФИО34 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период 2015-2018 гг. В 2019 г. стал сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

26.              ФИО35 ИНН <***>. Являлся сотрудником ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в 2018 г. В период  2018-2019 гг. являлся сотрудником ООО «ТЭК» СТГ».

Согласно данным Инспекции Должником представлялись сведения по страховым взносам.

В 2017 сведения подавались за 50 сотрудников. В 2017г. переход сотрудников из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» не осуществлялся.

В 2018г. сведения подавались за 81 сотрудника. Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ переход из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» был осуществлен 2 сотрудниками (2.4 % общего числа сотрудников).

В 2019 г. сведения подавались за 52 сотрудников. При этом в 2019г. переход из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» был осуществлен 24 сотрудниками (29.6% от общего числа сотрудников 2018г.).

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, в 2018г. за ООО «ТЭК» СТГ» числилось 8 сотрудников, а в 2019г. сведения были поданы за 50 сотрудников.

Инспекцией проведен анализ справок по форме 2-НДФЛ за 2021 г. в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (справки 2 НДФЛ) и ООО «ТЭК СТГ» (справки 2 НДФЛ).

Анализ показал, что в 2021 г. трудоустроены в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (1 полугодие 2021г.) были 13 сотрудников. Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ в ООО «ТЭК СТГ» в 2021г. (включая 1 и 2 полугодие 2021г.) трудоустроены 50 сотрудников.

Из 13 сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» перешли в штат ООО «ТЭК СТГ» 8 человек, что с учетом перешедших ранее сотрудников составляет 90% от общего числа сотрудников ООО «ТЭК СТГ».


Отчетный период (год)

Количество сотрудников

ООО «Сокор-Логистика»


ООО «ТЭК «СТГ»

Итоговый процент перешедших сотрудников в ООО «ТЭК «СТГ»  (%)

Всего сотрудников

Количество перешедших из ООО «Сокор-Логистика»

2018

81

8
2

2.4

2019

52

50

24

29.6

2020

13

37

8
64.86

2021 (полугодие)

13

50

8
90

Данный факт установлен согласно представленным справка форме 2 – НДФЛ.

Из представленного анализа следует, что большая часть сотрудников получало доход в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» до 2019г., с 2019 г. в ООО «ТЭК «СТГ». Данный факт установлен согласно представленным справка по форме 2 – НДФЛ.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что с даты информирования налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки предприняты действия по переводу сотрудников, большинство бывших сотрудников ООО «Сокор-Логистика» в настоящее время трудоустроены в ООО «ТЭК СТГ».

Позиция Инспекции о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» была фактически переведена в ООО «ТЭК «СТГ», также подтверждается показателями свидетелей.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 30.07.2019 № 180 ФИО9, следует, что он работал с 2015-2017 в ООО «Сокор-Логистика» на должности заместителя директора по эксплуатации.  После перевода в 2018 по настоящее время  работает в ООО «ТЭК «СТГ» на той же должности (протокол допроса  от 30.07.2019 № 180 Морева С.М).

Так, на вопрос: «Назовите свое место работы, занимаемую должность и должностные обязанности?»

ФИО9 ответил: «ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», период 2015-2017гг. по настоящее время, переведен в ООО «ТЭК СТГ» на должность заместителя гендиректора по эксплуатации. В ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» была такая же должность».

На вопрос: «Кто являлся в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» лицом, принимающим решения по финансово-хозяйственной деятельности, давал обязательные для исполнения указания начиная с 2015г. по настоящее время?»

ФИО9 ответил: «Руководители ФИО4, ФИО2».

Согласно протоколу допроса свидетеля от 31.01.2020 № 49 ФИО10, следует, что в мае 2017 года она устроилась в ООО «Сокор-Логистика» на должность диспетчера привлеченного транспорта. В настоящее время работает в ООО «ТЭК «СТГ» на должности менеджера.

Согласно указанному выше допросу, на вопрос: назовите ваше место работы, занимаемую должность и должностные обязанности в период 2015-2017гг.?»

ФИО10 ответила: «В 2015г. нигде не работала. В 2016г. устроилась в ООО «Веста» на должность упаковщик-комплектовщик. В мае 2017г. устроилась в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» на должность диспетчер привлеченного транспорта, но фактически приступила к работе в июне 2017г.».

Вопрос: «Назовите ваше место работы, занимаемую должность и должностные обязанности в настоящее время?»

Ответ: «ООО «ТЭК СТГ», менеджер».

На вопрос: «По какой причине вы уволились из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и трудоустроились в ООО «ТЭК СТГ»?

ФИО10 ответила: «Работая в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» я параллельно искала работу. Знакомые мне предложили работу в ООО «ТЭК СТГ».

Инспекцией в рамках проведения контрольных мероприятий были направлены поручения о допросе указанного выше списка сотрудников, а также руководителя ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО36 и руководителя ООО «ТЭК «СТГ» ФИО7 с целью установления фактических обстоятельств и причин смены места работы бывших сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

Вызванные сотрудники ООО «ТЭК» СТГ», а также руководитель ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО2 и руководитель ООО «ТЭК «СТГ» ФИО7 на допрос не явились.

Вышеуказанные факты также подтверждают выводы налогового органа о выведении сотрудников из штата ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» взаимозависимую организацию ООО «ТЭК «СТГ» с целью перевода финансово-хозяйственной деятельности. Перевод сотрудников был осуществлен после того, как ООО «Сокор-Логистика» стало известно о проведении выездной налоговой проверки.

4.3.При анализе расчетных счетов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» установлен факт ведения деятельности с общими контрагентами.

Инспекцией был проведен анализ банковских выписок ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Банковская выписка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА») и ООО «ТЭК» «СТГ» за период 2015 -2017, 2019-2022г.г. (банковская выписка ООО «ТЭК» «СТГ»).

В рамках проведенного анализа установлены общие поставщики и покупатели: Покупатели (заказчики): ЗАО «Фрезениус СП» ИНН <***>, АО «ФИО37 УОРЛД ТРАНСПОРТ» ИНН <***>, ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» ИНН <***>, ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» ИНН <***>, ООО «АСГАРД ЛОГИСТИК» ИНН <***>, ООО «ДиАл» ИНН <***>, ООО «ТТ Групп» ИНН <***>, ООО «АДЛ Транс» ИНН <***>.

Поставщики (продавцы): ООО «НУЖНЫЕ ЛЮДИ» ИНН <***>, ООО «ППР» ИНН <***>, ООО «НАМИ ЛОГИСТИК» ИНН <***>, ООО «АВТОСПЕЦКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, ООО «АГРОТЕХНИКА» ИНН <***>, ООО «ТРАНСАЛЬЯНС» ИНН <***>.

Был проведен анализ банковской выписки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» за период 2018 – 2022 год с целью выявления основных контрагентов (поставщиков и покупателей) взаимозависимых обществ.

Наименование контрагента/ ИНН

ООО "Сокор-Логистика», тыс.руб.

ООО "ТЭК «СТГ»                                 тыс. руб.

Основания   

(договор)

Год операции

Сумма, тыс.руб.

%
Основания(договор)

Год операции

Сумма, тыс.руб.

%
АО «ФРЕЗЕНИУС СП»<***>

транспортно-экспедиционные услуги

2018

103 056

59.07

-
-

0
0

Договор N07/07 от 01.01.2007г.,транспортно-экспедиторские услуги

2019

99 613

100

Договор №07/19 от 07.08.2019г.,за транспортно-экспедиц.услуги

2019

23 485

29.2

-
2020

0
0

Договор №07/19 от 07.08.2019г.,за транспортно-экспедиц.услуги

2020

132 648

81.09

-
2021

0
0

Договор №0 7/19 от 07.08.2019г.,за транспортно-экспедицион.услуги

2021

96 334

55.78

-
2022

0
0

Договор №0 7/19 от 07.08.2019г.,за транспортно-экспедицион.услуги

2022

167 393

87.16

Акционерное общество "ФИО37 УОРЛД ТРАНСПОРТ"("ДСВ ЭЙР ЭНД СИ" АО)<***>

транспортно-экспедиторские услуги

2018

31 929

18.30

-
2018

0
0

транспортно-экспедиторские услуги

2019

926

0.96

транспортно-экспедиторские услуги

2019

35 538

44.17

-
2020

0
0.00

транспортно-экспедиторские услуги

2020

18 518

11.32

-
2021

0
0

транспортно-экспедиторские услуги

2021

640

0.37

ПАО "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" ИНН <***>

Договор 0510/тр-2перевозка сырья

2018

18 548

10.63

Договор 02КО-11/18ТРперевозка сырья

2018

1 231

9.63

-
2019

0
0

Договор 02КО-11/18ТРперевозка сырья

2019

12 368

15.37

-
2020

0
0

перевозка сырья дог 26КО-07/19ЭТР

2020

4 273

2.61

-
2021

0
0

перевозка сырья дог 26КО-07/19ЭТР

2021

309

0.17

ООО "САКС" ИНН <***>

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2018

15

0
-

2018

0
0

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2019

1 376

1.43

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2019

3 128

3.88

-
2020

0
0

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2020

8 135

4.97

-
2021

0
0

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2021

3 499

2.02

ОАО "КОНДИТЕРСКИЙ КОНЦЕРН БАБАЕВСКИЙ " ИНН <***>

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2018

11 675

6.69

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2018

1 852

14.48

-
2019

0
0

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2019

6 383

7.93

-
2020

0
0

Оплата по счету за транспортно-экспедиционные услуги

2020

4 700

2.87


2021

0
0


2021

34

0
ООО "ТК МОЛКОМ" ИНН <***>

Оплата по счету за транспортные услуги

2018

3 405

1.95

Оплата по счету за транспортные услуги

2018

350

2.73

-
2019

0
0

Оплата по счету за транспортные услуги

2019

2 034

2.52

-
2020

0
0

Оплата по счету за транспортные услуги

2020

2 549

1.55

-
2021

0
0

Оплата по счету за транспортные услуги

2021

1 922

1.11

Общий размер поступлений по отраженным контрагентам

2018

168 628

96.66

Общий размер поступлений по отраженным контрагентам

2018

2 202

17.22

2019

101 915

100

2019

82 936

100

2020

0
0

2020

170 823

100

2021

0
0

2021

102 738

59.49

2022

0
0

2022

167 393

87.16


При этом, следует отметить следующее:

- в 2018г. основные контрагенты, отраженные в представленном анализе выше составляли 96,66 % от всей выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»

- в 2019 г. основные контрагенты, отраженные в представленном анализе выше составляли 100 % от всей выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и 100% всей выручки ООО «ТЭК «СТГ» в 2019г. 2020г.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ у основных контрагентов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» были запрошены документы (информация) в отношении расторжения договоров с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и перезаключения договоров с ООО «ТЭК «СТГ».

Инспекцией было установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в адрес своих контрагентов направлены письма с просьбой перезаключить договор с ООО «ТЭК «СТГ», в связи с реорганизацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и выделением бизнеса транспортно-экспедиционных услуг в самостоятельное, самоокупаемое направление для привлечения финансирования, с сохранением управленческого контроля.

Так, в адрес ЗАО «ФРЕЗЕНИУС СП» руководителем ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» было направлено письмо от 01.08.2019г. №48 с просьбой перезаключить договор транспортно-экспедиционных услуг с ООО «ТЭК «СТГ»  (письмо в адрес ЗАО «ФРЕЗЕНИУС СП» от 01.08.2019г. №48).

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» направлено письмо в адрес ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» с просьбой перезаключить договоры с ООО «ТЭК «СТГ», в связи с тем ООО «ТЭК «СТГ» является гарантированным поставщиком транспортно-экспедиционных услуг с сохранением тарифной политики ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА». В дополнение к данному письму ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» направлено письмо от 30.07.2018 №43 о продолжении работ по заключенному с ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» до 20.09.2018г. (письмо ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с дополнением от 30.07.2018 №43).

В адрес Инспекции также направлено письмо ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» от 10.11.2020 г. где пояснено, что прекращение сотрудничества с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» было направлено организацией заблаговременно и был предложен новый потенциальный контрагент (письмо ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» от 10.11.2020 г.).

АО «ФИО37 Уорлд Транспорт» был представлен договор на оказание услуг по перевозке и комплексному транспортному от 08.10.2018 №08-10-2018 с ООО «ТЭК «СТГ», согласно которому ООО «ТЭК «СТГ» обязуется выполнить  либо организовать выполнение работ и услуг, связанных с перевозкой автомобильным транспортом грузов, в отношении которых АО «ФИО37 Уорлд Транспорт» является собственником либо полномочным представителем.

Инспекцией было получено письмо ПАО «Красный Октябрь» от 22.12.2021 №01/524, в котором было пояснено, что инициатором сотрудничества являлось ООО «ТЭК «СТГ», в лице генерального директора ФИО7 Нового потенциального контрагента (ООО «ТЭК «СТГ») предложил генеральный директор ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО36

ПАО «Красный Октябрь» также представлены копии писем ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» о реорганизации организации и предложении сотрудничества с ООО «ТЭК «СТГ».

ООО «АСГАРД ЛОГИСТИК» в ответ на требование Инспекции было направлено сообщение о том, что ранее был заключен договор с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», далее при обращении в группу компаний данного перевозчика для осуществления грузоперевозки была предоставлена организация ООО «ТЭК «СТГ», а также предоставлена копия договора с ООО «ТЭК «СТГ» от 10.03.2021.

ООО «ДиАл» в ответ на требование Инспекции представлено пояснение о том, что с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» заключались разовые договоры-заявки на каждую перевозку. Один из сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ФИО7, открыл компанию ООО «ТЭК «СТГ», решили сотрудничать с ними (письмо ООО «ДиАл» от 13.12.2021 №22).

ООО «ТТ Групп» в ответ на требование Инспекции представлено пояснение о том, что с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» заключались разовые договоры-заявки на каждую перевозку. Один из сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ФИО7, открыл компанию ООО «ТЭК «СТГ», решили сотрудничать с ними.

ООО «АДЛ Транс» в ответ на требование Инспекции представлено пояснение о том, что с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» заключались разовые договоры-заявки на каждую перевозку. Один из сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ФИО7, открыл компанию ООО «ТЭК «СТГ», решили сотрудничать с ними.

В ответ на требование Инспекции о представлении документов, ООО «ТрансАльянс» был представлен договор от 01.07.2018 с ООО «ТЭК «СТГ» об организации перевозок автомобильным транспортом.

При анализе положений договоров с ООО «ТЭК «СТГ» установлено, что условия по заключенным договорам идентичны договорам, заключенным ранее с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

После перезаключения договоров денежные средства стали поступать на расчетные счета ООО «ТЭК «СТГ».

В результате анализа показателей бухгалтерской отчетности за 2018-2021г. ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***> и ООО «ТЭК СТГ» ИНН <***> установлено:

Согласно анализу бухгалтерского баланса, у ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» происходит снижение показателей, а у ООО «ТЭК СТГ» наблюдается увеличение тех же показателей, что подтверждается Упрощенной бухгалтерской отчетностью, бухгалтерскими балансами и Отчетами о прибылях и убытках данных организаций:

Согласно Упрощенной бухгалтерской отчетности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»:

Наименование

2018

2019

2020

2021

Актив



Материальные внеоборотные активы

27 182

16 363

12 359

8 567

Запасы

14 427

10 180

22 310

3
Денежные средства и денежные эквиваленты

1 884

1 137

112

0
Финансовые и другие оборотные активы

17 033

12 402

10 247

2 040

Активы  всего

60 526

40 083

24 949

10 611

Пассив



Капитал и резервы

3 750

- 4 032

- 12 410

-12 011

Прочие долгосрочные обязательства

14 375

5 344

1 204

0
Долгосрочные заемные средства

0
0

2 622

1 165

Заёмные средства (краткосрочные)

23

0
0

0
Кредиторская задолженность

42 378

38 770

33 534

21 456

Другие краткосрочные обязательства

0
0

0
0

Пассивы всего

60 526

40 083

24 949

10 611



Согласно Бухгалтерским балансам ООО «ТЭК СТГ» сведения из информационного ресурса налоговых органов):

Наименование

2018

2019

2020

2021

Актив



Основные средства

636

6 686

6 393

5 042

Отложенные налоговые активы



Прочие внеоборотные активы



Запасы

294

7 842

17 579

32 708

НДС по приобретенным ценностям


0
0

65

Дебиторская задолженность

11 805


12 428


14 035


13 041


Финансовые вложения

0
0

1392

395

Денежные средства и денежные эквиваленты


2 078

3 186

1 777

Прочие оборотные активы


193

158

400

Активы  всего

12 735

29 228

36 349

48 386

Пассив



Уставный капитал

10

10

10

10

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

71

621

105

- 2 468

Прочие долгосрочные обязательства


1 005

7 440

0
Заёмные средства (краткосрочные)


0
370

300

Кредиторская задолженность


27 592

34 818

55 489

Пассивы всего

12 735

29 228

35 188

55 789

Из проведенного анализа установлено, что активы ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с 2018г. снижаются к 2021г.

Активы ООО «ТЭК СТГ» с 2018г. значительно увеличились к 2021г.

Таким образом, вышеизложенные данные позволяют сделать выводы о том, что целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленных налогов, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК СТГ», предприняты действия по выводу активов, запасов, а также уменьшению дебиторской задолженности, снижению полученной выручки, что привело организацию к отсутствию взыскания сумм, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки. При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК СТГ» с 2018 г. увеличились.

Финансовые показатели ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» согласно отчет о финансовых результатах за период 2018 и 2021:

Наименование

2018

2019

2020

2021

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка

174 442

96 213

12 433

3 216

Расходы по обычной деятельности

181 343

103 816

14 476

9 021

Прочие доходы

13 117

15 605

7 803

10 677

Прочие расходы

1 367

14 969

15 325

2 921

Прибыль (убыток) до налогообложения



Текущий налог на прибыль

1 122

55

6
0

Чистая прибыль (убыток)

3 727

- 7 022

- 9 571

1 951



Из представленной таблицы следует, что выручка, прибыль, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с момента проведения выездной проверки начитают ухудшаться, выручка за 2022 г. составляет – 3 216 тыс.руб., выручка за 2021 г. снизилась на 74%, в то время как финансовые показатели ООО «ТЭК СТГ» значительно начали увеличиваться.

Финансовые показатели ООО «ТЭК СТГ» согласно отчет о финансовых результатах за период 2018 - 2021 (сведения из информационного ресурса налоговых органов)

Наименование

2018

2019

2020

2021

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка

12 782

80 442

163 567

172 688

Себестоимость продаж


77 505

157 225

166 832

Валовая прибыль (убыток)


2 937

6 342

5 856

Коммерческие расходы



Управленческие расходы


1 854

3 381

4 409

Прибыль (убыток) от продажи


1 083

2 961

1 447

Прочие доходы

33

620

367

5 034

Прочие расходы


858

3 019

9 152

Прибыль (убыток) до налогообложения


845

309

- 2 671

Текущий налог на прибыль


295

333

- 275

Чистая прибыль (убыток)


549

-24

- 2 946



Проведён анализ выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по налоговым декларациям по налогу на прибыль и по налогу на НДС за период 2018 по 2021гг.

налог

НДС

год

2018 год

квартал

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

год


41 389 196

42 985 853

44 170 402

46 842 775

175 388 226

год

2019 год

квартал

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

год


23 983 332

34 009 254

29 183 737

15 921 852

103 098 175

год

2020 год

квартал

1кв.

2кв.

3кв.

4 кв.

год


3 403 839

3 256 065

4 922 684

2 266 754

13 849 342

год

2021 год

квартал

1кв.

2кв.

3кв.

4 кв.

год


4 439 500

226 292

150 000

150 000

4 965 792

Из представленной таблицы следует, что выручка по декларациям по НДС начинает снижаться с 4 кв.2018г. Следовательно, можно сделать вывод о том, что с даты информирования ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» о проводимых в отношении его мероприятий налогового контроля (15.12.2018), наблюдается снижение выручки по налогу на НДС.

Из представленной таблицы следует, что выручка по декларациям по прибыли начинает снижаться с 2018г.

Проведён анализ выручки по расчётным счетам ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО Московский Инвестиционный Банк "ДАЛЕНА", Банк ВТБ (ПАО) и ООО «ТЭК СТГ» Банк ВТБ (ПАО) за период с 2018г. по 2021г.

Год

Оборот по счетам (приходные операции) ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»

Оборот по счетам (расходные операции) ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» руб.

Оборот по счетам (приходные операции) ООО «ТЭК СТГ», руб.

Оборот по счетам (расходные операции) ООО «ТЭК СТГ», руб.

2018

219 804 896.88

219 543 320.10

4 725 357.88

3 985 815.94

2019

618 216.59

7 085 929.33

96 685 109.08

95 366 168.75

2020

23 297 469.16

23 662 200.07

209 823 028.05

208 697 504.20

2021

4 031 241.67

4 039 399.89

211 413 588.38

212 891 318.93

Вышеизложенные данные позволяют сделать выводы о том, что снижение выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» происходило с 2018г.

При этом показатели выручки деятельности ООО «ТЭК СТГ» в указанный период значительно увеличились по сравнению с 2018г.

Проведен анализ стоимости основных средств ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» за период 2018-2021гг.

Год

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (тыс. руб.)

ООО «ТЭК СТГ» (тыс. руб.)

2018

29 659

0
2019

27 182

636

2020

12 359

6 393

2021

8 567

5 042

Из представленной таблицы следует, что стоимость основных средств ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» за период 2018-2021гг. снижается и, наоборот, рост стоимости основных средств ООО «ТЭК «СТГ» за тот же период. Уменьшение показателя ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА в 2019-2020г. в бухгалтерском балансе по строке «Основные средства» связано со снижением остаточной стоимости транспортных средств, а также выбытием основных средств.

Проведен анализ доходов от реализации ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» за период 2018-2021гг.

Год

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (тыс. руб.)

ООО «ТЭК СТГ» (тыс. руб.)

2018

174 908

12 781

2019

103 063

80 441

2020

13    849

163 567

2021

4 966

173 605

Из представленной таблицы видно cнижение сумм доходов от реализации ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» за период 2018-2020гг., при факте роста аналогичных показателей у ООО «ТЭК СТГ».

4)                 Проведен анализ сумм дебиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК СТГ» за период 2018-2021гг.

Год

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (тыс. руб.)

ООО «ТЭК СТГ» (тыс. руб.)

2018

17 671

10 985

2019

12 402

12 428

2020

10 247

14 035

2021

2 040

13 041

Из представленной таблицы видно cнижение сумм дебиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» при росте значений дебиторской задолженности ООО «ТЭК СТГ».

Снижение размера дебиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» при росте кредиторской задолженности и при снижении выручки свидетельствует о неблагоприятном развитии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

4)        Проведен анализ сумм кредиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» за период 2018-2021гг.

Год

ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (тыс. руб.)

ООО «ТЭК СТГ» (тыс. руб.)

2018

52 963

12 654

2019

38 770

27 592

2020

33 534

34 818

2021

21 456

55 489

Из представленной таблицы видно снижение сумм кредиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» при увеличении значений кредиторской задолженности ООО «ТЭК «СТГ».

Уменьшение сумм кредиторской задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в совокупности с остальными показателями свидетельствует об уменьшении обязательств перед кредиторами организации вследствие уменьшения их количества.

Рост кредиторской задолженности при одновременном росте дебиторской задолженности в совокупности с другими анализируемыми показателями финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК «СТГ» свидетельствует о росте оборотов и увеличении числа контрагентов организации.

Таким образом, вышеизложенные данные позволяют сделать выводы о том, что с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленных налогов, за период 2015-2017 ООО «Сокор-Логистика» и ООО «ТЭК «СТГ», предприняты действия по выводу активов, запасов, а также уменьшению дебиторской задолженности, снижению полученной выручки, что привело организацию к отсутствию взыскания сумм, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки. При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК «СТГ» с 2019г. увеличивались.

4.     Установлен факт отчуждения транспортных средств ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН <***>   в пользу ООО «ТЭК СТГ» ИНН <***>

За ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» были зарегистрированы 30 (тридцать) транспортных средств.

В период с 2018г. по 2020г. ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в адрес ООО «ТЭК СТГ»  были отчуждены следующие транспортные средства:

ГосРег знаки

VIN/ ИМО

Наименование правообладателя

ИНН

Вид ТС по СНТС

Категория ТС по СКТСГ

Т868АР797

VF625GРА000008573

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

С244МУ750

Z0D1120К0G0001027

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52001 - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Р002РХ190

Y3M5440A9B0002088

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52001 - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

У927УМ190

Y3M6312A9C0000683

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52001 - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Н185НУ190

Y3M5440A9B0000984

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52001 - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Н187НУ190

Y3M5440A9B0000976

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52001 - Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Т578ОН190

Y3M5440A5B0001333

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

С246МУ750

Z0D1120K0G0001026

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Х594МХ750

Y3M5440B9G0001110

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

Х596МХ750

Y3M5440B9G0001107

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

М491РТ190

Y3M5440A9B0002087

ООО "ТЭК" СТГ"

<***>

52000 - Автомобили грузовые

C - Грузовик (свыше 3,5 т)

три транспортных средства сняты с учета ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в связи с утилизацией.

Соответственно, за период 2018  по 2020  (включающий в себя период проведения выездной налоговой проверки) ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в адрес взаимозависимого лица ООО «ТЭК» СТГ» было произведено отчуждение половины собственных транспортных средств.

На дату составления заявления в собственности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» зарегистрировано всего шесть транспортных средств (ответы из ГИБДД).

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

VIN/ Регистрационный номер

Мощность ЛС

Н175МУ190

РЕНО ПРЕМИУМ 380

19.03.2010


VF625GPA000008602

379

Т856ОР750

МАЗ 544029-1420-031

07.06.2017


Y3M544029H0000045

430

Т784ОР750

МАЗ 544029-1420-031

07.06.2017


Y3M544029H0000046

430

Х037ОР750

279952

14.06.2017


X8B279952H0015594

150

Т853ОР750

МАЗ 544029-1420-031

07.06.2017


Y3M544029H0000047

430

Х051ОР750

279952

14.06.2017


X8B279952H0015593

150

Проведен анализ банковской выписки ООО «ТЭК «СТГ» и ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» за период с 2018г. по настоящее время.

В ходе анализа было установлено перечисление денежных средств в размере 4 808 387 руб. от ООО «ТЭК «СТГ» в адрес ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по договорам купли-продажи транспортных средств №14/2018, №15/2018, №09/2018, №13/2018, №16/2018, №17/2018, №31/2019 от 29.03.2019.

ООО «Сокор-Логистика» были по требованию Инспекции  представлены следующие договоры купли-продажи транспортных средств: №28/2019 от 22.01.2019, №30/2019 от 29.03.2019, №31/2019 от 29.03.2019, №32/2019 от 29.05.2019, №33/2019 от 29.05.2019, №35/2020 от 09.06.2020, №01/2019 от 21.11.2019, №02/2019 от 09.12.2019, №08/2018 от 28.08.2018, №10/2018 от 03.09.2018г., №09/2018 от 03.09.2018, №14/2018 от 17.09.2018, №15/2018 от 20.09.2018, №13/2018 от 17.09.2018, №16/2018 от 24.09.2018, №17/2018 от 24.09.2018, №18/2018 от 02.10.2018, №21/2018 от 04.10.2018, №24/2018 от 06.11.2018, №25/2018 от 20.11.2018, №26/2018 от 14.12.2018, №27/2018 от 14.12.2018, №28/2018 от 14.12.2018.

 Проведен анализ представленных договоров купли-продажи автомобилей.  Все представленные договоры являются типовыми договорами купли-продажи. Имеются в наличии существенные условия, а именно: наименование, марка, модель, год выпуска транспортных средств и иные идентификационные характеристики транспортных средств, цена.

Согласно п. 3 договоров, ООО «Сокор-Логистика» деньги получены в полном объеме за проданные транспортные средства.

При этом операции по перечислению денежных средств по договорам купли-продажи №28/2019 от 22.01.2019, №01/2019 от 21.11.2019, №08/2018 от 28.08.2018, №10/2018 от 03.09.2018, №09/2018 от 03.09.2018, №14/2018 от 17.09.2018, №15/2018 от 20.09.2018, №13/2018 от 17.09.2018, №16/2018 от 24.09.2018, №№17/2018 от 24.09.2018, №18/2018 от 02.10.2018, №21/2018 от 04.10.2018, №24/2018 от 06.11.2018, №25/2018 от 20.11.2018, №26/2018 от 14.12.2018, №27/2018 от 14.12.2018, №28/2018 от 24.12.2018 отсутствуют в банковской выписке по счетам ООО «Сокор-Логистика» и ООО «ТЭК СТГ».

Стоимость некоторых транспортных средств в представленных договорах, составила 50 тыс. руб., что явно ниже рыночной стоимости на аналогичные транспортные средства.

- Согласно договору купли-продажи автомобиля от 02.10.2018 №18/2018, заключенный между ООО «Сокор-Логистика» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ 5440А9-1320-031, рег. Знак. Р002РХ190, год выпуска 2011) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб. Договор подписан руководителем ООО «Сокор-Логистика» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ 5440А9-1320-031, 2011 г.в. колеблется от 850 тыс. руб. до 1 240 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «Сокор-Логистика» транспортного средства Инспекции не известно,  соответственно, можно  предположительно оценить данный автомобиль в  1 000 000 руб.

-                   Согласно договору купли-продажи автомобиля от 04.10.2018 №21/2018, заключенный между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ 6312А9-320-010, рег. Знак. У927УМ190, год выпуска 2012) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб. Договор подписан руководителем ООО «Сокор-Логистика» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ 6312А9-320-010, 2012 г.в. колеблется от 1690 тыс. руб. до 2 150 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» транспортного средства Инспекции не известно,  соответственно, можно  предположительно оценить данный автомобиль в  1 500 000 руб.

-                  Согласно договору купли-продажи автомобиля от 17.09.2018 №13/2018, заключенный между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ 5440А9-320-030, рег. Знак. Н185НУ190, год выпуска 2011) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб., Договор подписан руководителем ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ 5440А9-320-030, 2011 г.в. колеблется от 850 тыс. руб. до 1 240 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» транспортного средства Инспекции не известно,  соответственно, можно  предположительно оценить данный автомобиль в  1 000 000 руб.

-                  Согласно договору купли-продажи автомобиля от 20.09.2018 №15/2018, заключенный между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ -5440А9-320-030, рег. Знак. Н18НУ190, год выпуска 2011) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб., Договор подписан руководителем ООО «Сокор-Логистика» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ -5440А9-320-030, 2011 г.в. колеблется от 850 тыс. руб. до 1 240 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» транспортного средства Инспекции не известно, соответственно, можно предположительно оценить данный автомобиль в  1 000 000 руб.

-                  Согласно договору купли-продажи автомобиля от 03.09.2018 №10/2018, заключенный между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ -5440А9-1320-031, рег. Знак. М491РТ190, год выпуска 2011) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб., Договор подписан руководителем ООО «Сокор-Логистика» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ -5440А9-1320-031, 2011 г.в. колеблется от 850 тыс. руб. до 1 240 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» транспортного средства Инспекции не известно, соответственно, можно предположительно оценить данный автомобиль в  1 000 000 руб.

-                   Согласно договору купли-продажи автомобиля от 21.11.2019 №01/2019, заключенный между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Продавец) и ООО «ТЭК СТГ» (Покупатель), Продавец обязуется передать автомобиль (марка: МАЗ -5440А5-370-030, рег. Знак. Т578ОН190, год выпуска 2011) Покупателю. Цена товара по договору составила 50 000 руб., Договор подписан руководителем ООО «Сокор-Логистика» ФИО2

Инспекцией проведен анализ сайта «Авто.ру» с целью установить актуальную среднюю рыночную стоимость подобного автомобиля. Так, стоимость автомобиля МАЗ -5440А5-370-030, 2011 г.в. колеблется от 850 тыс. руб. до 1 240 тыс. руб. в зависимости от пробега и технического состояния автомобиля. Техническое состояние принадлежащего ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» транспортного средства Инспекции не известно, соответственно, можно  предположительно оценить данный автомобиль в  1 000 000 руб.

-                  В рамках проведения контрольных мероприятий руководитель ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО36 и руководитель ООО «ТЭК «СТГ» ФИО7 были вызваны на допрос с целью пояснения обстоятельств отчуждения транспортных средств ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в пользу ООО «ТЭК СТГ».

ФИО36 и ФИО7 на допрос не явились.

Необходимо также отметить, что выездная налоговая проверка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года» проводилась на основании решения от 14.12.2018 г. №14-12/844, датой начала проверки являлось 14.12.2018.

ООО «ТЭК «СТГ» образовано 29.06.2018г., т.е. за несколько месяцев до даты начала проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Сокор-Логистика».

Генеральный директор ООО «Сокор-Логистика» ФИО2 был вызван в налоговый орган на Комиссию по побуждению налогоплательщика к добровольному исполнению налоговой обязанности. Заседание комиссии, на котором присутствовал ФИО2, состоялось 12.06.2018г. По итогам заседания комиссии был составлен Протокол заседания комиссии №13-16/70 от 12.06.2018г. («Протокол заседания комиссии по рассмотрению вопроса ведения хозяйственной деятельности организации).

Соответственно, о возможном проведении в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» выездной налоговой проверки в случае неуплаты налогов, ФИО2 узнал именно 12.06.2018г.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «ТЭК «СТГ» создано с целью перевода на него бизнеса и последующего уклонения от уплаты налогов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

6. Описание выявленных связей ПП СКУАД.

Подсистема комплексного управления и администрирования долга (далее – ПП «СКУАД») наделит налоговые органы дополнительными возможностями, позволяющими проводить расширенный анализ сведений о налогоплательщике и формировать доказательную базу при сопровождении дел о банкротстве.

Одним из ключевых инструментов ПП «СКУАД» является Оценочная карта лица, предусматривающая автоматизацию механизма, позволяющего получать сводную информацию об активах лица и его обязательствах, анализ связей с лицами (зависимыми, аффилированными), объединенных с ним общностью экономических интересов; установление круга контрагентов, перевод бизнеса, выявление лиц, контролирующих деятельность должника и пр.

Оценочная карта лица включает в себя личные кабинеты (далее – ЛК) руководителя, инспектора и аналитика.

Функционал ЛК Аналитика представляет собой подсистему программного обеспечения, позволяющего инспектору сформировать аналитические сведения о конкретном налогоплательщике, его контролирующих лицах, контрагентах и пр.

Так подсистемой ПП «СКУАД» был проведен анализ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по результатам которого подтвердилась гипотеза о переводе бизнеса с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» на Ответчика ООО «ТЭК «СТГ».


ПП «СКУАД» подтвердил, что доводы о переводе бизнеса основываясь на следующих данных:

1. Связь по собственности:


2. Товарно-Контрактные связи:

3. Через реестр КДЛ:


Кроме того, установлены системой ПП «СКУАД» были построены цепочки связей между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» на Ответчика ООО «ТЭК «СТГ» в количестве 135 связей.

Начальные связи

Все указанные факты одновременно свидетельствуют о подконтрольности и согласованности действий ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» в своей деятельности под руководством ФИО3  (дочь – ФИО2) и ФИО2  и, как следствие, о взаимной зависимости организаций.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится при условии:

1)     если недоимка числится за должником более трех месяцев;

2)     на счета основного общества в банках поступает выручка за реализуемые работы (услуги) зависимого общества.

Согласно абзацу 7 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ недоимка взыскивается в том случае, если выручка за реализуемые товары будет перечислена зависимым обществом основному и, наоборот посредством совокупности взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами зависимыми обществами, то есть если участники операций не являются основными и зависимыми.

Кроме того, суд может признавать общества зависимыми по иным основаниям, не предусмотренным нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Наличие признаков взаимозависимости между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» подтверждается следующими обстоятельствами: фактическое прекращение деятельности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период проведения выездной проверки данной организации с одновременным началом деятельности ООО «ТЭК «СТГ»; идентичный вид деятельности организаций ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ»; ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» имеют одну и ту же организационно-правовую форму; фактическое нахождение и осуществление деятельности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» по одному адресу; взаимозависимость контролирующих лиц ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ»; юридический адрес ООО «ТЭК «СТГ» - 129164, <...> является местом регистрации ФИО2 (руководитель и учредитель с долей участия 100% в уставном капитале ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с 11.02.2016 до введения процедуры банкротства конкурсное производство (26.05.2022г.).

Согласно заявления от 26.06.2018г., представленного в Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве при регистрации ООО «ТЭК «СТГ», ФИО2, являясь собственником жилого помещения, расположенного по адресу: РФ, 129164, <...>, дал свое согласие на использование вышеуказанного жилого помещения в качестве места нахождения ООО «ТЭК «СТГ»: использование одних и тех же адресов электронной почты; использование одних IP-адресов; перевод сотрудников из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК «СТГ» с сохранением тех же должностей, рабочего места и должностных обязанностей; реализация движимого имущества ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК «СТГ»; наличие открытых расчетных счетов в одном банке – Банк ВТБ; сохранение у ООО «ТЭК «СТГ» основных контрагентов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»; направление писем в адрес основных контрагентов с просьбой перезаключить договор с ООО «ТЭК «СТГ», в связи с реорганизацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и выделением бизнеса транспортно-экспедиционных услуг в самостоятельное, самоокупаемое направление для привлечения финансирования, с сохранением управленческого контроля.

Кроме того, суд отмечает, что Определением Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/2021 ФИО2 привлечен к субсидиарной ответственности по долгам ООО «СОКОР ЛОГИСТИКА» на сумму 8 258 864,94 руб.

Постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023г. Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/21 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 21.03.2024г. Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г., Постановление Десятого арбитражного суда от 25.12.2023г. оставлены без изменения, кассационная жалоба без удовлетворения.

По состоянию на дату подачи искового заявления о взыскании задолженности в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ ФИО2 не исполнено Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/2021 о привлечении у субсидиарной ответственности.

В связи с фактическим отсутствием исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности, сумма взыскиваемой в исковом заявлении задолженности не может быть уменьшена на сумму 8 258 864.94 руб.

Инспекция, обращаясь в суд просит взыскать с ответчика задолженность ООО «СОКОР ЛОГИСТИКА» в размере 81 742 794,42 руб., в том числе налог 57 917 330,48 руб., пени - 23 193 409,47 руб., штраф - 632 054,47 руб.

Ответчик полагает, что штрафные санкции не могут быть взысканы не с конкретного налогоплательщика, который допустил нарушение налогового законодательства, а с иного лица, пусть и взаимозависимого.

Вместе с тем, как уже было отмечено выше  в силу пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий).

Таким образом, в пункте 3 статьи 45 НК РФ речь идет о взыскании задолженности возникшей по итогам проведенной налоговой проверки. При этом согласно определения данного в статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах, в порядке пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскивается в целом задолженность, возникшая по результатам выездной налоговой проверки, в том числе налоги, пени, штрафы. Данная позиция отражена в Определении Арбитражного суда Челябинской области от 08.06.2023г. по делу № А76-841/2023, Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2023г. по делу № А52-343/2023.

С учетом вышеизложенного имеются достаточные основания, предусмотренные статьей 45 НК РФ для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ООО «ТЭК «СТГ» недоимки, возникшей по результатам выездной налоговой проверки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» учитывая, что все законодательно установленные условия для взыскания задолженности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с ООО «ТЭК «СТГ» Инспекцией соблюдены.

Госпошлина в соответствии с положениями ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



Р Е Ш И Л:

Признать ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (ИНН <***>) и ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) в пользу МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН: <***>) сумму налоговой задолженности в размере 81 742 794,42 руб.

Взыскать с ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН <***>) в доход Федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 203 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

О.Ю. Паршукова