Решение от 22 декабря 2022 г. по делу № А19-11315/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru



Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-11315/2021


22.12.2022 г.


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 15.12.2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22.12.2022 года.


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гущиной С.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кононенко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 666904, <...>, к.а)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, 664007, <...>)

об обязании возвратить из бюджета излишне взысканные налоги, пени, штрафы, а также уплатить проценты в общей сумме 97120руб.77коп.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился;

от Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области: ФИО1, представитель по доверенности,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» (далее по тексту – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Здоровье») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, об обязании к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту – инспекция, налоговый орган) возвратить из бюджета излишне взысканные налоги, пени, штрафы, а также уплатить проценты в общей сумме 97120руб.77коп.

Заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в представленных 19.10.2021 возражениях на отзыве инспекции уточненные требования поддержал в полном объеме, ссылаясь на не соблюдение налоговым органом процедуры взыскания задолженности, а также отсутствие оснований для принятия мер по взысканию налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках.

Представитель Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области в судебном заседании требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав, что инспекцией самостоятельно, до обращения Общества в суд произведены действия по возврату и зачету излишне уплаченных сумм налоговых обязательств, пеней и штрафа, а также по выплате процентов за излишне взысканные суммы.

Налоговый орган также отмечает, что процедура взыскания задолженности им не была нарушена, требование об уплате налога направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании 24.11.2022г. в соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялись перерывы до 01.11.2022г., до 08.11.2022г. и до 15.11.2022г.

Заслушав объяснения представителя налогового органа, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.06.1995г., ОГРН <***>.

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2020 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 320 616руб.

Указанная сумма налога в установленный срок обществом не уплачена.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, инспекцией начислены пени в размере 14 488руб. 86коп.

Требованием по состоянию на 12.04.2021г. №380805580, направленным в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи 13.04.2021г., налогоплательщику предложено уплатить недоимку и пени в добровольном порядке в срок до 12.05.2021г.

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок названного требования явилось основанием для принятия налоговым органом решения № 380801561 от 19.05.2021г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и выставления на расчетный счет общества инкассовых поручений №7732, №7733, №7734, №7735, №7736, №7737, №7738, №7739, №7740, №7741 от 19.05.2021г.

Не согласившись с решением налогового органа от 19.05.2021 № 380801561 ООО «Здоровье» обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области, а также просило обязать инспекцию произвести возврат излишне взысканной задолженности.

Решением Управления от 06.07.2021г. № 26-17/012897@ решение инспекции от 19.05.2021 № 380801561 признано незаконным в части взыскания налога в размере 100 000 руб. и в части взыскания штрафа в размере 50 руб. В части требования о возврате суммы излишне взысканного налога в размере 100 000 руб. жалоба заявителя оставлена без рассмотрения в связи с возвратом указанной суммы по заявлениям общества. В остальной части жалоба ООО «Здоровье» оставлена без удовлетворения.

Заявитель, полагая, что ему отказано в возврате излишне взысканного налога в сумме 96 713 руб. 83 коп., обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением об обязании Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области возвратить из бюджета излишне взысканные налоги, пени, штрафы в сумме 96 713 руб. 83 коп., а также уплатить проценты в размере 406 руб. 94коп.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы суд считает, что требование заявителя не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из материалов дела налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 320 616 руб.

Статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с данным кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, инспекцией начислены пени в размере 14 488руб. 86 коп.

Требованием по состоянию на 12.04.2021 № 380805580, направленными в адрес Общества заказным письмом с уведомлениями о вручении, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год и пени в добровольном порядке в срок до 12.05.2021г.

Кроме того в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлены требования со сроком исполнения до 26.10.2020, на сумму 50 руб., со сроком исполнения до 30.11.2020, на сумму 11 223,13 руб., а также посредством почтового отправления направленны требования от 05.02.2021 № 380802161 со сроком исполнения до 10.03.2021, на сумму 19 194,92 руб. и от 19.02.2021 № 380803381 со сроком исполнения до 24.03.2021 на сумму 250 руб.

Платежными поручениями от 08.02.2021 № 26 и от 14.05.2021 № 93 ООО «Здоровье» произвело уплату УСН за 2020 год в размере 50 000 руб. и в размере 100 000 руб. соответственно.

Поскольку по состоянию на 19.05.2021 инспекция не располагала сведениями о частичной уплате обществом задолженности (в связи с неверным указанием кода ОКТМО), было принято решение № 380801561 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, во исполнение которого инкассовыми поручениями № 7732 от 19.05.2021, № 7733 от 19.05.2021, № 7734 от 24.05.2021, № 7735 от 24.05.2021, № 7736 от 19.05.2021, № 7737 от 21.05.2021, № 7738 от 22.05.2021, № 7739 от 19.05.2021, № 7740 от 19.05.2021, № 7741 от 19.05.2021 с расчетного счета ООО «Здоровье», открытого в ПАО «Сбербанк», произведено бесспорное взыскание денежных средств на общую сумму 335 489 руб. 25 коп., в том числе: налог в размере 320 616 руб., пени в размере 14 488руб. 86коп., а также штраф в размере 300руб.

ООО «Здоровье» 24.05.2021 обратилось в инспекцию с заявлением от 23.05.2021 о возврате излишне взысканного налога в сумме 150 000 руб.

На основании решений о возврате от 01.06.2021 № 7485 (на сумму 68 159,42 руб.), от 08.06.2021 № 7547 (на сумму 50 000 руб.) и от 08.06.2021 № 7548 (на сумму 9811,83 руб.) налогоплательщику произведен возврат излишне взысканного налога в общей сумме 127 971,25 руб.

В части остальной суммы, заявленной к возврату, инспекцией приняты решения о зачете от 01.06.2021 № 7477, от 01.06.2021 № 7475, от 01.06.2022 № 7479, от 01.06.2021 № 7478, от 01.06.2021 № 7476, от 01.06.2021 № 7480, от 01.06.2021 № 7484, от 01.06.2021 № 7482, от 01.06.2021 № 7483, на сумму 22 028,75 руб.

Принимая во внимание сумму возвращенных излишне уплаченных сумм налоговых обязательств и сумму зачета в счет погашения задолженность, инспекцией произведены возвраты и зачеты на общую сумму 150 000 рублей (127 971.25 + 22 028.75 = 150 000).

Кроме того, во исполнение решения УФНС России по Иркутской области принято решение от 18.08.2021 №16400 об уплате процентов, начисленных при нарушении срока возврата налога в сумме 150,68 руб.

Учитывая довод общества о неправомерности взыскания штрафов и пени в сумме 14 873,25 рубля (14573,25 рубля - пени, 300 рублей - штрафы), судом установлено следующее.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НКРФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Инспекцией в связи с неисполнением ООО «Здоровье» обязанности по уплате налога, сбора, пени и штрафа, процентов в соответствии со ст. 69 НК РФ, Приказом ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@ «Об утверждении Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и о признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@» направлены в адрес налогоплательщика по ТКС требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде, должны обеспечить возможность получения требований в электронном виде, а также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В связи с отсутствием квитанции о получении требований, в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами направлены данные требования об уплате налога:

В связи с чем, суд отклоняет довод налогоплательщика о том, что требования об уплате налога в его адрес не направлялись и начисление пени и штрафов неправомерно.

Кроме того, суд учитывает, что правомерность начисления штрафов проверена Управлением ФНС России по Иркутской области и налоговые обязательства налогоплательщика в этой части скорректированы в соответствии с решением УФНС России по Иркутской области от 06.07.2021 № 26-17/012897@.

В соответствии с ч.3 ст.201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что инспекцией приняты действия по возврату и зачету излишне взысканных сумм налоговых обязательств в общей сумме 150 000 руб., а также процентов, начисленных при нарушении срока возврата налога, в связи с чем, правовых оснований для возложения на налоговый орган обязанности по возврату денежных средств с начислением процентов не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья С.И. Гущина