Решение от 11 февраля 2025 г. по делу № А46-21949/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-21949/2024
12 февраля 2025 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 29 января 2025 года


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дегтяревой О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>), индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007)

- о признании зависимыми лицами общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>), индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007);

- о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>) задолженности:

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 562 791 463,02 руб., в том числе: налог - 297 185 688.00 руб., пени - 258 236 854,02 руб., штраф - 7 368 921.00 рублей;

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 334 637 482,41 руб., в том числе: налог - 174 891 340 руб., пени - 152 080 567,41 руб., штраф - 7 665 575 рублей,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, временного управляющего ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) ФИО2,

в судебном заседании приняли участие:

от общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) – ФИО3 по доверенности от 29.01.2025 сроком на 2 года (паспорт, диплом);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО4 по доверенности от 14.01.2025 сроком до 31.01.2026 (удостоверение, диплом), ФИО5 по доверенности от 06.12.2024 сроком до 31.01.2025 (удостоверение, диплом), ФИО6 по доверенности от 14.01.2025 сроком до 31.01.2026 (удостоверение, диплом);

иные участвующие в деле лица не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее также - истец, общество, МИФНС № 7 по Омской области) обратилась в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), обществу с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>), индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007)

- о признании зависимыми лицами общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>), индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007);

- о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>) задолженности:

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 562 791 463,02 руб., в том числе: налог - 297 185 688.00 руб., пени - 258 236 854,02 руб., штраф - 7 368 921.00 рублей;

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 334 637 482,41 руб., в том числе: налог - 174 891 340 руб., пени - 152 080 567,41 руб., штраф - 7 665 575 рублей.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения, определением Арбитражного суда Омской области от 02.12.2024 исковое заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-21949/2024, дело назначено к рассмотрению в предварительном судебном заседании.

В представительном судебном заседании 18.12.2024 истцом указано на то, что требования о взаимозависимости предъявлены к ФИО1, как к лицу, осуществляющему руководство, а не как к индивидуальному предпринимателю.

Уточнение судом принято.

Определением Арбитражного суда Омской области от 18.12.2024 назначено судебное разбирательство по делу; в порядке стати 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен временный управляющий ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) ФИО2, поскольку определением от 24.10.2024 в отношении названного юридического лица введена процедура  наблюдения, а потому судебный акт по делу может затронуть права и обязанности арбитражного управляющего.

В ходе судебного разбирательства по делу представителем налогового органа требование поддержано по основаниям, приведенным в заявлении.

Представителем общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) требование не признано.

Временный управляющий ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) ФИО2 в представленном в дело отзыве (от 17.12.2024 № 390545), ссылаясь на то, что настоящее заявление налогового органа подано в суд после введения процедуры наблюдения в отношении ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>), просит требование в части взыскания задолженности с ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) оставить без рассмотрения.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска проведены выездные налоговые проверки ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>), ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

Решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Нефтегазстроймонтаж» ИНН <***> (далее - ООО «НГСМ»4180, должник) от 29.06.2018 № 08-18/1081 получено налогоплательщиком 03.07.2018.

Решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Нефтегазстроймонтаж» ИНН <***> (далее - ООО «НГСМ»5807, должник) от 29.06.2018 № 08-18/1080 получено налогоплательщиком 29.06.2018.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп ООО «НГСМ»4180 подлежит уплате в бюджет - 441 495 757 руб., в том числе: штраф в сумме - 7 980 589 руб., налог в сумме - 309 419 057 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме - 124 096 111 руб.

Налогоплательщик, не согласившись с выводами налогового органа, 28.01.2021 обратился в суд за обжалованием решения от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп.

Определением Арбитражного суда Омской области от 28.01.2021 по делу № А46-1165/2021 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп до принятия судебного акта, которым будет окончено рассмотрение дела № А46-1165/2021.

Решением Арбитражного суда Омской области от 28.11.2022 по делу № А46-1165/2021 в удовлетворении требований должника о признании недействительным Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) отказано.

Постановлением Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 07.07.2023 (резолютивная часть от 30.06.2023) Решение Арбитражного суда Омской области от 28.11.2022 по делу № А46-1165/2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба общества без удовлетворения. После вынесения указанного Постановления сняты обеспечительные меры, наложенные Определением Арбитражного суда Омской области от 28.01.2021 по делу № А46-1165/2021, окончено приостановление взыскания по решению решения от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.11.2023 по делу № А46-1165/2021 Решение Арбитражного суда Омской области от 28.11.2022 и Постановление Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 07.07.2023 по делу № А46-1165/2021 отменено в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска от 07.09.2020 № 08-18/2734дсп по эпизоду доначисления налога на прибыль, соответствующих пени и санкций. В указанной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Омской области.

Решением Арбитражного суда Омской области от 07.03.2024 по делу № А46-1165/2021 в удовлетворении требований должника о признании недействительным Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2020 № 08-18/2734 ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) отказано.

По Решению № 2 от 27.12.2023 о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно Постановлению Арбитражного суда Омской области от 30.11.2023 по делу № А46-1165/2021 уменьшены доначисления по налогу на прибыль в размере 15 962 289,68 руб., в том числе: налог - 12 233 369 руб., пени - 3 117 252,68 руб., штраф - 611 668 руб.

Кроме того, после вынесения решения о привлечении к ответственности по результатам ВНП, ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) начислены пени на задолженность, образовавшуюся по результатам выездной налоговой проверки.

Таким образом, по состоянию на 15.11.2024 задолженность ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) по выездной налоговой проверке составила 561 241 532,46 руб., в том числе: налог - 297 185 688.00 руб., пени - 256 686 923,46 руб., штраф - 7 368 921.00 рублей.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2020 № 08-18/2723дсп OOО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) предложено уплатить 254 044 813.17 руб., в том числе: налог -178 473 780.00 руб., пени - 67 726 336.17 руб., штрафные санкции - 7 844 697.00 рублей.

Налогоплательщик, не согласившись с выводами налогового органа, 03.02.2021 обратился в суд за обжалованием решения от 07.09.2020 № 08-18/2723дсп.

Определением Арбитражного суда Омской области от 04.02.2021 по делу № А46-1598/2021 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения от 07.09.2020 № 08-18/2723дсп до принятия судебного акта, которым будет окончено рассмотрение дела № А46-1598/2021.

Решением Арбитражного суда Омской области от 25.01.2023 по делу № А46-1598/2021 в удовлетворении требований должника о признании недействительным Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2020 № 08-18/2723 дсп ООО «Нефтегазстроймонтаж» ИНН <***> отказано.

Постановлением Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 07.07.2023 (резолютивная часть от 30.06.2023) Решение Арбитражного суда Омской области от 14.06.2023 по делу № А46-1598/2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба общества без удовлетворения. После вынесения указанного Постановления сняты обеспечительные меры, наложенные Определением Арбитражного суда Омской области от 04.02.2021 по делу № А46-1598/2021, окончено приостановление взыскания по решению решения от 07.09.2020 № 08-18/2723 дсп.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.11.2023 Постановление Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 07.07.2023, Решение Арбитражного суда Омской области от 25.01.2023 по делу № А46-1598/2021 оставлено без изменения, кассационная жалоба общества без удовлетворения.

По Решению № 01036 от 15.02.2023 о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно Решению Арбитражного суда Омской области от 25.01.2023 по делу № А46-1598/2021 уменьшены доначисления по налогу на прибыль в размере 5 187 970.19 руб., в том числе: налог - 3 582 440 руб., пени - 1 426 408.19 руб., штраф - 179 122 рублей.

Кроме того, после вынесения решения о привлечении к ответственности по результатам ВНП, ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) начислены пени на задолженность, образовавшуюся по результатам выездной налоговой проверки.

Таким образом, по состоянию на 15.11.2024 задолженность ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) по выездной налоговой проверке составила 334 637 482,41 руб., в том числе: налог - 174 891 340 руб., пени - 152 080 567,41 руб., штраф - 7 665 575 рублей.

ООО «НГСМ»4180 направлено требование № 82511 по состоянию на 25.12.2020 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок до 01.02.2021.

ООО «НГСМ»5807 направлено требование № 82666 по состоянию на 31.12.2020 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок до 05.02.2021.

В связи с неисполнением ООО «НГСМ»4180 требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа, Инспекцией принято решение от 09.10.2023 № 3276 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, к расчетному счету ООО «НГСМ»4180 предъявлены инкассовые поручения.

В связи с неисполнением ООО «НГСМ»5807 требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа, Инспекцией принято решение от 09.10.2023 № 3275 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, к расчетному счету ООО «НГСМ»5807 предъявлены инкассовые поручения.

ООО «НГСМ»4180: в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией принято решение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) от 09.10.2023 № 3276, а также постановление в соответствии со статьей 47 НК РФ от 28.03.2024 № 159, которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Судебным приставом-исполнителем СОСП по Омской области в отношении ООО «НГСМ»4180 возбужденно исполнительное производство от 01.04.2024 № 41847/24/980554-ИП.

ООО «НГСМ»5807: в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией принято решение в соответствии со статьей 46 НК РФ от 09.10.2023 № 3275, а также постановление в соответствии со статьей 47 НК РФ от 58.03.2024 № 159, которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Судебным приставом-исполнителем СОСП по Омской области в отношении ООО «НГСМ»5807 возбужденно исполнительное производство от 01.04.2024 № 41854/24/98055-ИП.

Определением Арбитражного суда Омской области от 11.03.2024 № А46-23955/2023 отказано в удовлетворении заявления Инспекции о признании ООО «НГСМ»5807 несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника.

Определением Арбитражного суда Омской области от 24.10.2024 по делу № А46-11275/2024 заявление ООО «НГСМ»5807 признано обоснованным, в отношении ООО «НГСМ»5807 введена процедура наблюдения. Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области 25.10.2024 подана апелляционная жалоба на указанное определение, судебное заседание назначено на 21.01.2024.

Определением Арбитражного суда Омской области от 10.04.2024 № А46-23956/2023 заявление Инспекции о признании ООО «НГСМ»4180 несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника оставлено без рассмотрения. Определением Арбитражного суда Омской области от 21.02.2024 заявление ИП ФИО7 принято в качестве заявления о вступлении в дело № А46-23956/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «НГСМ»4180.

Определением Арбитражного суда Омской области от 15.08.2024 в удовлетворении заявления ИП ФИО7 к ООО «НГСМ»4180 отказано. Определением Арбитражного суда Омской области от 29.07.2024 заявление ФНС России принято в качестве заявления о вступлении в дело № А46-23956/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «НГСМ»4180. Определением Арбитражного суда Омской области от 19.08.2024 по делу № А46-23956/2023 назначено рассмотрение заявления ФНС России на 01.10.2024, судебное заседание отложено на 03.12.2024.

Несмотря на осуществление налоговым органом всего комплекса мер, предусмотренного налоговым законодательством для взыскания задолженности, соответствующая сумма не взыскана в силу отсутствия у ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСМ»5807 денежных средств и имущества.

Так, по состоянию на 15.11.2024:

- у ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) числится недоимка более трех месяцев по налоговым платежам, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки, размер которой составляет 562 791 463,02 руб., в том числе: налог - 297 185 688.00 руб., пени - 258 236 854,02 руб., штраф - 7 368 921.00 рублей. (Приложение № 3)

- у ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>) числится недоимка более трех месяцев по налоговым платежам, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки, размер которой 323 420 553,97 руб., в том числе: налог - 174 891 340 руб., пени - 140 863 638,97 руб., штраф - 7 665 575 рублей. (Приложение № 4)

Учитывая изложенные выше обстоятельства, налоговый орган в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в Арбитражный суд Омской области с требованием о признании зависимыми лицами ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>), ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>), ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) и индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007) и взыскании задолженности по обязательным платежам.

Суд удовлетворяет заявление МИФНС № 7 по Омской области, основываясь на следующем.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В пункте 3 статьи 45 НК РФ законодатель предусмотрел возможность взыскания налоговой задолженности не с налогоплательщика, а с иного лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П

Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится, недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно: возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.


Как следует из материалов дела, налоговый орган просит признать ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>), ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН <***>), ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) и ИП ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007) зависимыми лицами, обоснованность удовлетворения такого требования налогового органа подтверждается следующими обстоятельствами.

Так, ООО «НГСМ»1950 – ответчик создано в 2004 году, ООО «НГСМ»5807 – Должник 1 создано в 2008, ООО «НГСМ»4180 – Должник 2 создано в 2010 году.

Все организации созданы и контролируются ФИО1. Должники и ответчик занимались (занимаются) строительством, реконструкцией, техническим перевооружением и капитальным ремонтом магистральных газо- и нефтепродуктопроводов, а также их объектов, инженерных коммуникаций, резервуарных парков, сооружений через естественные и искусственные препятствия, объектов промышленного, транспортного и гражданского назначения, объектов энергетического хозяйства. Каждая из организаций осуществляла работы на разных производственных участках, т.е. РСК (ремонтно-строительная колонна). Группа компаний Нефтегазстроймонтаж имеет обширную географию производства работ: Омская, Иркутская, Нижегородская, Тверская, Московская, Рязанская, Тамбовская, Белгородская, Липецкая, Орловская, Смоленская и Волгоградская области, а также Республика Мордовия, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий АО. До 2014 года организации работали на субподряде у ООО «Акант» и ООО «СК «Энергия», которые имели прямой выход на ООО «Газпром Трансгаз Москва». В 2014 году, минуя эти фирмы организации Нефтегазстроймонтаж напрямую заключили договоры с основным подрядчиком Газпрома ООО «Стройгазмонтаж» (в последующем заключали договоры с АО «Газстройпром», который является основным генеральным подрядчиком, реализующим крупнейшие инвестиционные проекты компаний группы «Газпром» по капитальному ремонту объектов добычи, переработки и транспортировки природного газа).

В период 2011-2015 годов ООО «НГСМ»1950-Ответчик, ООО «НГСМ»5 807- Должник 1, ООО «НГСМ»4180-Должник 2 работали параллельно. В 2015 году ООО «НГСМ»1950-Ответчик «засыпает», так как в отношении него проводится выездная налоговая проверка (проверяемый период 2013-2014 годы, доначислено 26 млн. руб., оплачено в 2017 году). В 2016, 2017, 2019 году у ООО «НГСМ»1950-ответчик наблюдается спящий режим, деятельность не ведется. Практически всегда совокупный объем выполняемых работ Должников и Ответчика составлял 2-2,5 млрд. руб. С 2020 года, то есть после начала проведения в отношении Должника 1 и Должника 2 выездных налоговых проверок Ответчик возобновляет деятельность, и с каждым последующим годом имеет положительную динамику поступаемой выручки. В то время как, показатели финансово-хозяйственной деятельности должников снижаются, и в, последующем прекращаются.

Деятельность ООО «НГСМ»4180-Должник 2 снижается с 2020 года и полностью прекращена в 2021 году.

Деятельность ООО «НГСМ»5807-Должник 1 снижается с 2021 года и полностью прекращена в 2022 году.

Проверкой установлено, что ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСМ»5807 после получения решений по результатам выездных налоговых проверок и решений о принятии обеспечительных мер, с 2020 года планомерно осуществляют перевод финансово-хозяйственной деятельности на ООО «НГСМ»1950.

При этом, после того как ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСМ»5807 узнали о начале выездных налоговых проверок, должниками предприняты действия, направленные на уклонение от уплаты доначисленных сумм, в виде поступления выручки должников на счета ООО «НГСМ»1950, а также перезаключения договора с основными заказчиками. Выручка, поступившая на счета ООО «НГСМ»1950, по перезаключенным договорам составила более 3 000 000 тыс. руб., при этом, в случае продолжения финансово - хозяйственной деятельности ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСМ»5807 данные активы поступили бы на счета должников, что позволило бы исполнить налоговые обязательства данных субъектов.

Также установлены факты согласованности действий между ООО «НГСМ»1950, ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ФИО1 с целью невозможности взыскания начисленных сумм налогов, пеней, штрафов, а именно:

- в своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ООО «НГСМ»1950 используют одни и те же арендованные транспортные средства, которые приобретаются последними, а принадлежат на праве собственности ООО «ТехноТранс», ООО «ТехноЛизинг», ООО «Транссервис», ООО «Магистраль», что подтверждается договорами аренды;

- ООО «ЩСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ООО «НГСМ»1950 имеют один вид деятельности - 42.21 Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения й водоотведения, газоснабжения;

- Общества фактически осуществляют деятельность по одному адресу: 644033, <...>, что подтверждается выписками ЕГРЮЛ, материалами, собранными в ходе проведения выездной налоговой проверки, а также; протоколами допроса сотрудников;

- ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ООО «НГСМ»1950 заявляют одни и те же контактные номера телефонов <***>, адрес электронной почты: ngsm2004@yandex.ru, что подтверждается информацией общедоступных сайтов интернет, а также; документами, представленными в налоговый орган;

- ФИО1 (бенефициарный владелец бизнеса) осуществляет руководство ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ООО «НГСМ»1950 (представляет интересы обществ, визирует приказы, издаваемые в целом по организации и т.д.), подтверждено в ходе проведения выездных налоговых проверок;

- сотрудники ООО «НГСМ»1950 ранее являлись сотрудниками ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, формально переведены из прекративших деятельность, взаимосвязанных, занимающихся аналогичной деятельностью организаций. При переводе работников из одной организации в другую, место работы и характер трудовой деятельности не менялся, что подтверждено допросами работников, информации справок 6-НДФЛ, представленных в налоговый орган;

- Единый сайт в сети Интернет, указанных в качестве составных частей единой группы указание общих контактных номеров телефона, единой системы заказа, что подтверждается информацией интернет сайтов;

- перезаключение договоров на выполнение работ на взаимозависимое лицо, что подтверждается договорами с данными лицами, информации расчетных счетов и ответами обществ.

Таким образом, ООО «НГСМ»1950, ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ФИО1, действуя согласованно, будучи зависимыми между собой лицами, получило необходимую имущественную базу и трудовые ресурсы для продолжения деятельности, которую ранее осуществляли ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСМ»5807. Все организации являются единым субъектом ведения бизнеса с общим штатом, общим арендованным имуществом (транспорт), функционирующим по одному адресу - местонахождения налогоплательщиков. Фактически единый бизнес велся под руководством и контролем одного заинтересованного лица - ФИО1, бенефициарного владельца бизнеса.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о создании между хозяйствующими субъектами схемы уклонения от «исполнения обязанности по уплате налогов, возникшей по результатам налоговой проверки посредством ряда операций по перечислению выручки за реализуемые товары (работы, услуги) зависимой организации; о намеренном прекращения деятельности ООО «НГСМ»5807 и ООО «НГСМ»4180, поскольку совершая вышеперечисленные действия, должностные лица не могли не осознавать того, что ООО «НГСМ»5807 и ООО «НГСМ»4180 потеряют свою былую самостоятельность в предпринимательской деятельности и таким образом, избегут уплаты доначисленных налоговых платежей и санкций по результатам выездных налоговых проверок.

Таким образом, суд полагает обоснованными требования МИФНС №7 о взыскании задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Взыскание недоимки возможно с любого лица, признанного судом иным образом, зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка (подп. 2 п. 2 ст. 45 НКРФ). С учетом статьи 11 НК РФ такими лицами могут выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Перечень оснований признания лиц взаимозависимыми содержит пункт 2 статьи 105.1 НК РФ, но Верховный Суд РФ исходит из того, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение.

Отсутствие признаков субъективной зависимости между лицами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале или осуществления руководства деятельностью, не исключает привлечение зависимого лица к погашению недоимки налогоплательщика, если действия налогоплательщика и другого лица носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком.

Следующие обстоятельства, указывают на «иную зависимость»:

- переход сотрудников налогоплательщика в другую организацию;

- продолжение взаимодействия работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации;

- безвозмездный характер передачи бизнеса т и отсутствие разумных экономических причин такой передачи;

- перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика, включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого, налогоплательщика с указанными контрагентами (см. Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2017 № 304-КП7-18313). Перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу приводит к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав);

- тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Способом сокрытия имущества, за счет которого могло бы производиться взыскание налога с должника (Письмо ФНС России от 19.12.2016 № СА-4-7/24347@), может выступать дробление бизнеса.

В данном случае, действия ООО «НГСМ»1950, ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807 указывают как на субъективную зависимость между ними, так и на «иную» зависимость, в т.ч. группа компаний имеет единый центр управления, все кадровые решения принимаются проверяемыми налогоплательщиками без учета того, в какой организации числится тот или иной сотрудник.

Как верно отмечено налоговым органом, перевод персонала, выручки, перезаключения договоров аренды не имели разумной деловой цели, а был направлен исключительно на создание условий, при которых деятельность ООО «НГСМ»4180 и ООО «НГСШ5807 будет продолжена в лице ООО «НГСМ»1950 другого зависимого хозяйствующего субъекта - с уклонением от уплаты в бюджет налогов (доказательств обратного материалы дела не содержат).

Вышеуказанные обстоятельства, свидетельствуют о создании между хозяйствующими субъектами схемы уклонения от исполнения, обязанности по уплате налогов, возникшей по результатам налоговой проверки посредством ряда операций по перечислению выручки за реализуемые товары (работы, услуги) зависимой организации.

Таким образом, ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807, ООО «НГСМ»1950 находятся в состоянии зависимости «иной зависимости» друг от друга, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для взыскания с ООО «НГСМ»1950 задолженности по налогам, числящейся за ООО «НГСМ»4180, ООО «НГСМ»5807.

С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, что влечет отнесение судебных расходов по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 АПК РФ на ответчика - ООО «НГСМ»1950.


При этом право налогового органа обращаться в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено данной нормой в зависимость от наличия производства по арбитражному делу о признании налогоплательщика-должника банкротом. Соответственно, признание налогоплательщика-должника банкротом, равно как и наличие у него имущества и дебиторской задолженности, не имеют правового значения и не могут свидетельствовать о невозможности обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица.

Из содержания постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» следует, что возможность взыскания недоимки не связана с определенными процедурами и применима к любому количеству лиц любого типа. При этом определяющее значение имеет не количество лиц, к которым возможно предъявить требование, а размер недоимки, уплата которой может быть обеспечена взысканием с нескольких лиц, с учетом того, что уплаченные одним лицом суммы уменьшают размер недоимки, подлежащей уплате другими лицами.

То есть введение в отношении налогоплательщика процедур банкротства не препятствует налоговому органу обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

В случае удовлетворения требований налогового органа о принудительном взыскании налоговой задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица соответствующая сумма задолженности подлежит исключению из реестра требований кредиторов по делу о банкротстве.

В данной связи вопреки позиции временного управляющего ООО «Нефтегазстроймонтаж» (ИНН: <***>) ФИО2, оснований для оставления без рассмотрения заявления в части требования о взыскании задолженности с должника-банкрота не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить полностью.

Признать зависимыми лицами общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>) и индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.07.2007).

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>) задолженность

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2010, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 562 791 463,02 руб., в том числе: налог - 297 185 688.00 руб., пени - 258 236 854,02 руб., штраф - 7 368 921.00 руб.;

- общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.04.2008, ИНН: <***>), числящуюся более трех месяцев в общей сумме 334 637 482,41 руб., в том числе: налог - 174 891 340 руб., пени - 152 080 567,41 руб., штраф - 7 665 575 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазстроймонтаж» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2004, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета 4 962 145,00 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства  в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице данного определения. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определении коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья

С.Г. Захарцева