Решение от 5 июля 2017 г. по делу № А29-6922/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-6922/2017
05 июля 2017 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 04 июля 2017 года, полный текст решения изготовлен 05 июля 2017 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Василевской Ж.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к муниципальному учреждению «Управление образования» Администрации муниципального образования городского округа «Ухта» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 113585,72 руб. задолженности,

в отсутствие представителей сторон,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к Муниципальному учреждению «Управление образования» Администрации муниципального образования городского округа «Ухта» (далее – ответчик, учреждение, МУ «УО» Администрации МОГО «Ухта») о взыскании 113585,72 руб. задолженности за период 2003-2009 годы, в том числе: 111709,07 руб. пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ, 265,60 руб. – пени по ЕСН ФФОМС, 237,04 руб. недоимки по транспортному налогу с организаций, 411,69 руб. пени по транспортному налогу с организаций, 962,32 руб. пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Заявитель и ответчик, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должным образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Ответчик, возражая против заявленных требований, направил в суд отзыв на заявление, указав на пропуск налоговым органом срока предъявления задолженности ко взысканию.

В соответствии со статьями 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

МУ «УО» Администрации МОГО «Ухта» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Ухте 11.08.1999.

По состоянию на 29.11.2016 за ответчиком имеется задолженность в размере 113585,72 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ (Н/А) в размере 111709,07 руб. за 2003-2004 годы;

- пени по ЕСН ФФОМС (Н/А) в размере 265,60 руб. за 2005-2009 годы;

- недоимки по транспортному налогу с организаций в размере 237,04 руб. и пени по транспортному налогу с организаций в размере 411,69 руб. за 2006 год;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 962,32 руб. за 2003 год.

В подтверждение наличия вышеуказанной задолженности Инспекцией представлены сведения о задолженности по состоянию на 29.11.2016.

Из заявления Инспекции также следует, что мероприятия по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не проводились.

Так как обязанность по уплате недоимки и пени до настоящего времени не исполнена, Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Коми обратилась в суд с заявлением о взыскании с МУ «УО» Администрации МОГО «Ухта» задолженности по налогам и пени в общей сумме 113585,72 руб., представив в качестве доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора предложение уплаты задолженности № 16-53/27198 от 02.12.2016 об уплате задолженности в срок до 14.12.2016.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 9 Федерального закона № 118-ФЗ от 05.08.2000 «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемые в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) установлено, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику (налоговому агенту) в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46, пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 вышеуказанный порядок взыскания налогов действовал в отношении всех юридических лиц.

Возможность восстановления пропущенного срока давности взыскания недоимки Налоговым кодексом Российской Федерации до 01.01.2007 не предусматривалась.

В силу пунктов 9 и 10 статьи 46, пункта 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанные положения применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69, пунктами 1, 2, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Таким образом, срок для взыскания налога, пени, штрафа в судебном порядке до 01.01.2007 исчислялся с установленного законодательством срока уплаты налога, а с 01.01.2007 исчисляется со дня выявления недоимки, и состоит из трехмесячного срока для направления налогоплательщику требования, установленного в требовании срока для его исполнения и шестимесячного срока для обращения в суд; при этом до 01.01.2007 срок для обращения в суд исчислялся с момента истечения шестидесятидневного срока исполнения требования об уплате налога, а с 01.01.2007 исчисляется со дня истечения срока исполнения требования.

Пропуск срока направления требования об уплате налога не может увеличивать на неопределенный период установленный законодательством срок для принудительного взыскания налога и пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

В силу вышеуказанной нормы с 01.01.2007 взыскание налога, пени и штрафа с организации, которой открыт лицевой счет, может быть произведено только в судебном порядке; при этом согласно пункту 3 статьи 46, пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации соответствующее заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Однако, в силу положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации изменения, внесенные в вышеуказанные нормы Федеральным законом № 137-ФЗ от 27.07.2006, не могут являться основанием для восстановления срока, истекшего до вступления в силу вышеуказанного Федерального закона.

На недопустимость применения положений Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 к отношениям, возникшим до 31.12.2006 (за исключением прямо предусмотренных случаев), было указано в статье 7 данного Федерального закона.

На то, что пропуск срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней указано в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 71 от 17.03.2003 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Судом установлено, что налоговый орган не представил надлежащих доказательств принятия мер, направленных на своевременное взыскание с ответчика сумм задолженности по налогам и пеням в соответствии с действующими нормами налогового законодательства и, обратившись в суд за взысканием задолженности 31.05.2017, пропустил совокупность сроков принудительного взыскания недоимки, пени, установленную статьями 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 также разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п.2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. п. 1 и 5 ст. 100, п. п. 1, 6, 9 ст. 101, п. п. 1, 6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст.140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налогов, пеней, штрафов в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в размере 113585,72 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ (Н/А) в размере 111709,07 руб. за 2003-2004 годы;

- пени по ЕСН ФФОМС (Н/А) в размере 265,60 руб. за 2005-2009 годы;

- недоимки по транспортному налогу с организаций в размере 237,04 руб. и пени по транспортному налогу с организаций в размере 411,69 руб. за 2006 год;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 962,32 руб. за 2003 год.

При обращении в суд Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в связи с наличием задолженности и неисполнением обязанности по ее уплате ответчиком.

В силу статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Следовательно, в заявлении о восстановлении пропущенного срока следует объяснить причины его пропуска и указать основания, по которым заявитель считает эти причины уважительными, привести доказательства, что совершить соответствующее процессуальное действие в срок заявитель возможности не имел.

В представленном заявителем в суд ходатайстве о восстановлении пропущенного срока конкретные причины пропуска этого срока не указаны, доказательства, препятствующие соблюдению процессуального срока, не приведены.

При этом, как указывалось ранее, на момент возникновения спорных правоотношений возможность восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога Налоговым кодексом Российской Федерации не предусматривалась; ко дню вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 истекли установленные пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания в судебном порядке задолженности, образовавшейся до 2007 года, и, соответственно, пропущенные сроки восстановлению не подлежат.

Так как заявление о взыскании с МУ «УО» Администрации МОГО «Ухта» задолженности в размере 113585,72 руб. подано Инспекцией в арбитражный суд с нарушением сроков, установленных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Ж.А. Василевская