Решение от 12 августа 2020 г. по делу № А62-10216/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

12.08.2020 Дело № А62-10216/2019

Резолютивная часть решения оглашена 07.08.2020

Полный текст решения изготовлен 12.08.2020

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ФИО1

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третье лицо: Публичное акционерное общество «Сбербанк России» в лице Смоленского отделения № 8609

о признании незаконным представления № 8-Ю/896 от 27.08.2019,

при участии:

от заявителя: ФИО1, ФИО2 – представитель;

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л:

И.о. директора СМУП «Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства» ФИО1 (далее - заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее - ответчик) о признании незаконным и отмене представления № 8-Ю/896 от 27.08.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Определением суда от 28.01.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Публичное акционерное общество «Сбербанк России» в лице Смоленского отделения № 8609.

Как следует из материалов дела, 28.02.2019 Инспекцией проведена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, использования платежными агентами (поставщиками услуг) специальных банковских счетов Смоленским муниципальным унитарным предприятием "Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства" за период с 01.01.2019 по 04.02.2019.

Проверкой установлено, что предприятие, являясь платежным агентом в соответствии с положениями Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц" в качестве оператора по приему платежей, осуществляет прием платежей от населения за жилое помещение и коммунальные услуги на основании агентских договоров, заключенных с организациями, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации (поставщиками коммунальных услуг).

Прием платежей от физических лиц осуществляется СМУП "ВЦ ЖКХ" через свои отделения (с применением контрольно-кассовой техники), кредитные организации, а также через отделения Почты России.

В проверяемом периоде установлены факты приема платежей от физических лиц за жилое помещение и коммунальные услуги на общую сумму 116 922 858 рублей 22 копейки (согласно приложению к акту проверки от 28.02.2019 N 003942) через кредитную организацию Тульский филиал АБ "Россия" на расчетный счет платежного агента СМУП "ВЦ ЖКХ" N 40702810703180002828, не являющийся специальным банковским счетом.

Установив в действиях предприятия нарушение положений части 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 19.03.2019 № 8-Ю/896.

Постановлением от 22.04.2019 № 8-Ю/896 предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с применением наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Также в адрес и.о. директора СМУП «Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства» ФИО1 вынесено представление от 27.08.2019 № 8-Ю/896 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, обязывающее принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения, а именно: соблюдать требования Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

СМУП «ВЦ ЖКХ» полагая, что указанное постановление является незаконным, так как прием платежей в безналичной форме не подпадает под действие Федерального закона № 103-ФЗ, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 09.08.2019 (рассмотрено в порядке упрощенного производства, мотивированный текст решения составлен 23.08.2019) в удовлетворении требований СМУП "Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства" о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску от 22.04.2018 № 8-Ю/896 отказано. Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2019 решение Арбитражного суда Смоленской области от 23.08.2019 оставлено без изменений.

ФИО1 полагая, что представление от 27.08.2019 № 8-Ю/896 является незаконным, так как прием платежей в безналичной форме не подпадает под действие Федерального закона № 103-ФЗ, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Указанную позицию поддержало третье лицо, представив отзыв на заявление.

Инспекцией предъявленные требования не признаны по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд полагает, что предъявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Из содержания оспариваемого представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, следует, что в качестве нарушения вменяется неисполнение заявителем, как платежным агентом, обязанности по использованию специальных банковских счетов при получении денежных средств в качестве платежей за жилищно-коммунальные услуги в безналичном порядке. Предприятием использовался счет, который не являлся специальным банковским счетом и не мог использоваться для приема платежей физических лиц.

Согласно положениям статьи 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ (в редакции до 08.01.2020) платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

Платежным агентом является оператор по приему платежей (юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц) либо платежный субагент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц).

В части 1 статьи 3 указанного Федерального закона установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Частями 14, 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Исходя из определения наличных денежных средств, зачислению на специальный счет платежного агента подлежат денежные средства, которые переданы физическими лицами платежному агенту (субагенту) в виде банкнот и монет.

В пунктах 4, 5 части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ указано, что положения названного Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

В соответствии с положениями части 16 статьи 4 названного Федерального закона специальный банковский счет платежного агента используется только для:

- зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств;

- зачисления денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

- списания денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

- списания денежных средств на банковские счета.

Перечень банковских операций по такому счету является исчерпывающим, при этом в силу пункта 17 статьи 4 указанного Федерального закона осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

Согласно пункту 9 части 1 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» оказание услуги по переводу денежных средств является банковской операцией.

В силу положений пункта 4, 5 части 2 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ положения названного Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

При этом в части 1 статьи 4 и части 3 статьи Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» предусмотрено, что кредитные организации являются операторами по переводу денежных средств, оказывают услуги по переводу денежных средств и осуществляют деятельность операторов по переводу денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и нормативными актами Банка России.

Согласно части 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ банк является оператором по переводу денежных средств и вправе без ограничения осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций. Перевод денежных средств производится на расчетные счета организаций (письмо Банка России от 07.07.2011 № 99-Т «О требованиях законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе»).

Кредитные организации вправе осуществлять банковскую операцию по переводу денежных средств, получателем средств по которому может являться поставщик или управомоченное им лицо, в том числе платежный агент, при условии указания физическим лицом в распоряжении о переводе денежных средств поставщика или управомоченного им лица в качестве получателя средств. Указанный перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией как при наличии договора с поставщиком или его управомоченным лицом, так и при отсутствии указанного договора, на банковский счет поставщика или его управомоченного лица, не являющийся специальным банковским счетом (письмо Центрального банка Российской Федерации от 21.11.2011 № 166-Т).

Как следует из материалов дела, платежа, рассматриваемые в ходе проверки, осуществлялись физическими лицами не в кассу СМУП «ВЦ ЖКХ», оплата производилась через кредитную организацию, перевод полученных в данном случае денежных средств является банковской операцией, осуществляемой кредитной организацией на основании распоряжения физического лица.

Правоотношения между кредитной организацией и плательщиком - физическим лицом при осуществлении перевода денежных средств, находятся за рамками правоотношений, возникающих между поставщиком и платежным агентом, и не регулируются Федеральным законом № 103-ФЗ, а взаимоотношения по приему и переводу денежных средств регулируются положениями Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Кроме того, установленный частями 16, 17, 19, 20 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ режим специальных банковских счетов платежных агентов и поставщиков не предусматривает возможности зачисления на указанные специальные банковские счета денежных средств, переводимых на основании распоряжений физических лиц (письмо Центрального банка Российской Федерации от 31.07.2017 N 45-21/1013).

Поскольку перечень совершаемых со специального счета операций ограничен, то поступившие от физических лиц в кредитные организации денежные средства, в том числе через сеть интернет, через личный кабинет по банковской карте, через сеть Интернет (банк-онлайн) не могли зачисляться на специальный банковский счет заявителя.

В ходе рассмотрения дела третьим лицом по делу ПАО Сбербанк даны аналогичные пояснения.

Банк со ссылкой на ограниченный перечень операций по специальному банковскому счету платежного агента и специальному банковскому счету поставщика, установленный частями 16, 17 статьи 4 Федерального закона N 103-ФЗ, указал на невозможность использования специального банковского счета при переводе денежных средств поступивших в банк от плательщиков.

При этом ПАО Сбербанк, ссылаясь на письмо Банка России от 07.07.2011 N 99-Т «О требованиях законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе» и информации Банка России от 12.08.2011, размещенной на официальном сайте Банка России в сети Интернет, указал, что банк является оператором по переводу денежных средств и вправе без ограничения осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций. Перевод денежных средств производится на расчетные счета организаций. При этом даже если, в распоряжении плательщика будет указан специальный счет банковского платежного агента (40821...), то кредитные организации откажут в совершении перевода на основании запрета такой операции.

Указанная позиция ПАО Сбербанк России поддержана Банком России в ответе на определение суда об истребовании доказательств по делу №А62-9949/2019 (письмо от 25.03.2020 исх. № Т166-15-9/1489) (ссылка на данное письмо содержится в тексте вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Смоленской области от 21.05.2020 по делу №А62-9949/2019).

Таким образом, при отсутствии у банков возможности зачислять платежи от физических лиц на специальный счет приведет к исключению кредитных организаций из отношений между платежными агентами и потребителями коммунальных услуг. Такая позиция ограничивает право плательщика на выбор способа оплаты жилищно-коммунальных услуг через банк, как это предусмотрено в пункте 65 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 № 354. В соответствии с указанным пунктом Правил потребитель вправе оплачивать коммунальные услуги наличными денежными средствами, в безналичной форме с использованием счетов, открытых в выбранных им банках или переводом денежных средств без открытия банковского счета, почтовыми переводами, банковскими картами, через сеть Интернет и в иных формах, предусмотренных законодательством.

Повлиять на данные платежи и зачисление их на специальный банковский счет СМУП «ВЦ ЖКХ» не может.

Кроме того, Федеральным законом от 27.12.2019 № 513-ФЗ в положения Федерального закона № 103-ФЗ внесены изменения (вступили в силу 08.01.2020), которыми конкретизированы вышеназванные положения Закона, ограничено его применение к правоотношениям, связанным исключительно с приемом платежей наличными денежными средствами.

В соответствии с частью 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Федеральный закон от 27.12.2019 № 513-ФЗ однозначно устраняет событие административного правонарушения, вмененного заявителю, улучшая его положение, что дополнительно свидетельствует о незаконности принятого административным органом представления.

С учетом сделанного судом вывода о том, что в рассматриваемом случае спорные платежи не могли быть зачислены банком на специальный банковский счет платежного агента, у заявителя отсутствует возможность зачислять на специальный банковский счет денежные средства, поступающие в кредитные организации в оплату жилищно-коммунальных услуг от физических лиц, оспариваемое представление от № 8-Ю/896 от 27.08.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, подлежит признанию незаконным.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным представление № 8-Ю/896 от 27.08.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>).

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова