Решение от 26 августа 2019 г. по делу № А04-5388/2019

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-5388/2019
г. Благовещенск
26 августа 2019 года
изготовление решения в полном объеме

«
26

»
августа

2019 г.

резолютивная часть

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Валентины Дмитриевны Пожарской при ведении протоколирования помощником судьи Т.И. Кузьминым, рассмотрев в судебном заседании заявление государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда в г. Тынде Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании безнадежными к взысканию 3 105.43 руб.

без участия представителей сторон

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилось государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда в г. Тынде Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель, УПФР по г. Тынде, налогоплательщик) с заявлением к межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***> (далее - инспекция, налоговый орган) о признании безнадежными к взысканию 3 105.43 руб., в том числе 319.1 руб. задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость, 546.18 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 1 858.3 руб. - пени по налогу на прибыль организация, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации, 346.79 руб. - пени по единому социальному налогу (Ф) и 35.06 руб. - пени по единому социальному налогу, уплачиваемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Определением от 29.07.2019 заявление на основании пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» принято судом к рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) с назначением предварительного судебного заседания. Кроме того, в названном определении одновременно разъяснены положения части 4 статьи 137 АПК РФ, предусматривающие возможность суда перейти к рассмотрению дела в первой инстанции по существу непосредственно после завершения предварительного судебного заседания при условии надлежащего извещения об этом лица, участвующего в деле и отсутствии возражений с его стороны. До начала судебного заседания от сторон возражений против перехода в стадию судебного разбирательства не поступило. В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ суд перешел в стадию судебного разбирательства непосредственно после завершения предварительного судебного заседания.

Заявитель явку своего представителя не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. По мнению заявителя установленный срок для взыскания задолженности истек, дальнейшее взыскание налоговой задолженности не представляется возможным, в связи с чем УПФР по г. Тынде обратилось в суд с рассматриваемыми требованиями.

В письменном отзыве от 15.08.2019 налоговый орган факт истечения установленных сроков для реализации принудительного взыскания задолженности по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, Кодекс) признал, ходатайствовал о рассмотрении спора в отсутствие своих представителей.

Дело в порядке статьи 156 АПК РФ рассмотрено судом в отсутствие надлежащих образом извещенных сторон.

Как видно из материалов дела, по лицевому счету за УПФР по г. Тынде числится задолженность по уплате в бюджеты различных уровней и внебюджетным платежам 3 105.43 руб., в том числе 319.1 руб. задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость, 546.18 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 1 858.3 руб. - пени по налогу на прибыль организация, зачисляемый в доход субъекта Российской Федерации, 346.79 руб. - пени по единому социальному налогу (Ф) и 35.06 руб. - пени по единому социальному налогу, уплачиваемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Упомянутая задолженность образовалась за период с 01.10.2004 по 01.12.2006, что подтверждается налоговым органом.

В соответствии с требованиями главы 24 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) Единый социальный налог уплачивался налогоплательщиками в Федеральный бюджет. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) и Фонды обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Налогоплательщиками Единого социального налога признавались организации, производящие выплаты физическим лицам (статья 235 Кодекса в редакции до 01.01.2010).

Объектом налогообложения признавались выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц (статья 236 Налогового кодекса в редакции до 01.01.2010).

Сумма налога исчислялась и уплачивалась налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определялась как соответствующая процентная доля налоговой базы. По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производили исчисление и уплату авансовых платежей по Единому социальному налогу, а впоследствии в течение 15 календарных дней со дня. установленного для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода, уплачивали разницу между суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода (статья 243 Налогового Кодекса в редакции до 01.01.2010). Налоговым периодом признавался календарный год, отчетными периодами но налогу признавались первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы являются уполномоченными органами исполнительной власти, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса (в редакции, действующей в спорный период) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 710 от 16.05.2005, № 107 от 09.06.2005, № 1408 от 20.06.2005, № 2845 от 12.10.2005, № 2335 от 18.08.2005, № 22286 от 23.01.2006, № 25951 от 17.06.2006, № 29868 от 07.08.2006, № 30279 от 18.09.2006, № 38251 oт 28.10.2006, № 38514 от 08.11.2006, № 39814 от 20.11.2006, № 44851 от 11.12.2006.

Согласно пункту «т» статьи 75 приказа Федеральной налоговой службы России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения реестров рассылки документов составляет 2 года, в связи с чем, реестры почтовых отправлений налоговый орган представить не смог, в связи с их уничтожением.

Подпунктами 1. 2. 3. 7 статьи 46 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке, путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Инспекцией решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств - не принимались.

На основании изложенного, недоимка была обеспечена только выставленными требованиями, без принятия решений по статьям 46. 47 Кодекса, однако с 2007 года по настоящее время, действия по взысканию данной задолженности инспекцией не производились.

Справка о состоянии расчетов с заявителем сформирована автоматически из информационного ресурса, имеет установленную форму.

УПФР по г. Тынде, полагая инспекцию утратившей возможность взыскания упомянутых выше сумм задолженности, обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив представленные в материалы дела документы в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме на основании следующего.

В соответствии с положениями статьи 189 АПК РФ дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящем разделе, если иные правила административного судопроизводства не предусмотрены федеральным законом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, законности оспариваемых решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, возлагается на органы и лиц, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие).

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов в отношении хозяйствующих субъектов урегулирован положениями статей 46, 47 Кодекса.

В частности, пунктами 1 – 4 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривалось истечение сроков, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса, для принудительного взыскания спорной налоговой задолженности за периоды 2004-2006 годов. Возможность взыскания спорных сумм налоговых штрафов и пеней утрачена.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Такое указание в справке № 1487698 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 08.07.2019, выданной налогоплательщику, отсутствует.

Решение суда о признании задолженности безнадежной к взысканию является самостоятельным и как способ исполнения решения суда является основанием для исключения из лицевого счета налогоплательщика сведений о такой задолженности.

Так, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 30.07.2013 № 53 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными Судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В этом же постановлении разъяснено, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом немедленного после вступления такого акта в силу.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера государственная пошлина подлежит уплате в размере 6 000 руб. Заявитель и налоговый орган в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса от уплаты государственной пошлины освобождены.

руководствуясь статьями 110, 176-180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

признать безнадежной к взысканию задолженность государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда в г. Тынде Амурской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) по пеням, штрафам 3 105.43 руб., в том числе 319.1 руб. штраф по налогу на добавленную стоимость, 546.18 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 1 858.3 руб. пени по налогу на прибыль организация, зачисляемый в доход субъекта Российской Федерации, 346.79 руб. пени по единому социальному налогу (Ф) и 35.06 руб. пени по единому социальному налогу, уплачиваемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.Д. Пожарская