Решение от 18 мая 2021 г. по делу № А27-1062/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000, тел. (384-2) 45-10-16

E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru, http://www.kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово Дело № А27-1062/2021

«18» мая 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена «11» мая 2021 года

Полный текст решения изготовлен «18» мая 2021 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Аникиной К.Е., при ведении протокола судебного заседания без использования средств аудиозаписи секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новокузнецке Кемеровской области – Кузбасса (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2, Кемеровская область – Кузбасс, Новокузнецкий район, пос. Подстрелка (ОГРНИП 319420500046930, ИНН <***>)

о взыскании штрафа в размере 3500 рублей,

при участии:

от заявителя: без участия,

от ИП ФИО2: без участия,

у с т а н о в и л:

Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новокузнецке Кемеровской области – Кузбасса (межрайонное) (далее – Пенсионный фонд, Управление) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП ФИО2, страхователь) о взыскании штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах в размере 3 500 рублей.

Определением суда от 01.02.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Определением от 29.03.2021 в соответствии с п. 2 ч. 5 ст. 227 АПК РФ суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам искового производства в связи с необходимостью исследования дополнительных обстоятельств.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), явку уполномоченных представителей в судебное заседание не обеспечили, заявлений, ходатайств не направили.

Дело рассмотрено судом в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

26.02.2020 страхователем по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период - 2019 год в отношении 9 застрахованных лиц.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ УПФР в г.Новокузнецке Кемеровской области (межрайонное) проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а именно, проведена сверка между представленной страхователем ИП ФИО2 формы СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2019 год и представленных форм СЗВ-М за отчетные периоды 2019 года.

В результате проверки УПФР в г.Новокузнецке Кемеровской области (межрайонное) выявлено непредставление страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2019 год в отношении 7 застрахованных лиц, по которым в форме СЗВ-М за отчетный период - июль 2019 год, содержатся данные о факте работы.

27.02.2020 страхователю по телекоммуникационным каналам связи направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий и протокол проверки. Страхователь 27.02.2020 получил уведомление и протокол проверки, что подтверждается извещением о доставке.

Последний срок представления исправленных сведений по Уведомлению об устранении ошибок и (или) несоответствий - 04.03.2020.

04.03.2020 страхователем ИП ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за отчетный период - 2019 год в отношении 7 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке от 04.03.2020 и протоколом проверки отчетности от 04.03.2020 со статусом "Документ не принят".

04.03.2020 страхователю по телекоммуникационным каналам связи направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий и протокол проверки. Страхователь 04.03.2020 получил уведомление и протокол проверки, что подтверждается квитанцией о получении протокола.

Последний срок представления исправленных сведений по Уведомлению об устранении ошибок и (или) несоответствий - 11.03.2020.

24.03.2020 страхователем ИП ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи представлены уточненные (исправленные) индивидуальные сведения по форме СЗВ-КОРР (корректирующая) за отчетный период - 2019 год в отношении 7 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке от 24.03.2020, протоколом проверки отчетности от 24.03.2020 со статусом "Документ принят".

15.05.2020 УПФР составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования №052S18200004853.

26.05.2020 от ИП ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи поступило возражение на акт от 15.05.2020, в котором страхователь указал, что в течение пяти рабочих дней отправил отчет с исправлениями неверных сведений, что говорит о том, что он пытался внести исправления в срок, установленный законодательством.

По результатам рассмотрения акта Управлением 17.06.2020 вынесено решение №052S19200005434 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 3500 рублей.

Для добровольной уплаты штрафа ответчику выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 07.07.2020 №052S01200008144 со сроком уплаты до 04.08.2020.

В связи с неисполнением ответчиком требования от 07.07.2020 №052S01200008144 об уплате штрафа в добровольном порядке Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, суд исходит из следующего.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1 статьи 213 АПК РФ).

В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Как следует из материалов дела, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) ИП ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные этим законом.

Статьей 16 Федерального закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

7) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

8) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

9) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-СТАЖ – «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 №3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» (далее - Постановление № 83п).

Согласно Постановлению № 83п в разделе 3 «Тип формы» указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», «отменяющая».

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Федерального Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 вышеуказанного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

При рассмотрении споров, связанных с привлечением страхователя к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ, следует учитывать, что статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователю предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда РФ или налоговым органом.

При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н и действовавшей в спорный период, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Таким образом, страхователь подлежит привлечению к ответственности в виде штрафа только в случае неустранения им выявленной ошибки в 5-дневный срок.

Как установлено судом, страхователь первоначально в установленные сроки 26.02.2020 по телекоммуникационным каналам связи представил сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за отчетный период 2019 год в отношении 9 застрахованных лиц. Согласно протоколу проверки отчетности от 27.02.2020 «Документ принят».

27.07.2020 Управлением проведена предварительная проверка представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период – 2019 года в отношении 7 застрахованных лиц, по которым в форме СЗВ-М за отчетный период - июль 2019 год, содержатся данные о факте работы, не отраженные в форме СЗВ-СТАЖ.

27.02.2020 страхователю по телекоммуникационным каналам связи направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий и протокол проверки.

С соблюдением пятидневного срока страхователем 04.03.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за отчетный период - 2019 год в отношении 7 застрахованных лиц с указанием верного периода работы, что подтверждается извещением о доставке от 04.03.2020 и протоколом проверки отчетности от 04.03.2020. Между тем, Фондом указанные дополнения не были приняты.

В обоснование позиции об отклонении указанных выше сведений, заявитель ссылается на то, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за отчетный период - 2019 год в отношении 7 застрахованных лиц не были приняты Фондом, т.к. сведения по форме СЗВ-СТАЖ со значением поля "Тип сведений" - "Дополняющая" не могут быть представлены за период, данные по которому уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица на основании формы СЗВ-СТАЖ со значением поля "Тип сведений" - "Исходная" или "Тип сведений" - "Дополняющая", что подтверждается протоколом проверки отчетности от 04.03.2020 со статусом "Документ не принят" (Код результата 50, значение - "Грубая ошибка. Сведения не приняты", требуемое действие - "Необходимо устранить перечисленные ошибки и представить корректные сведения в срок, установленный ст.17 №27-ФЗ от 01.04.1996").

Как пояснил представитель заявителя в судебном заседании 22.04.2021, после получения уведомления от Фонда ИП ФИО3 в срок до 04.03.2020 надлежало представить сведения по форме СЗВ-СТАЖ (корректирующая), а не СЗВ-СТАЖ (дополняющая).

Таким образом, судом установлено, что сведения, представленные страхователем по уведомлению первоначально в установленный срок, не были приняты Фондом только в связи с ошибочной отметкой в поле "Тип сведений": "дополняющая" - "корректирующая".

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации А09- 11643/2017 19.01.2016 № 2-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами ПФР, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов ПФР.

Указанный подход подлежит распространению также и на страхователей, представивших в органы пенсионного фонда уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах, в отношении которых соответствующим органом пенсионного фонда страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, до истечения установленного срока. То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, однако не принятых фондом, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах.

Таким образом, руководствуясь положениями Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", суд полагает, что первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправлены страхователем в установленный законом пятидневный срок, в связи с чем данные обстоятельства не могут расцениваться как несвоевременное предоставление сведений, поскольку сведения в отношении 7 лиц были представлены по уведомлению 04.03.2020, однако не приняты Фондом в связи с грубой ошибкой.

По мнению суда, исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о застрахованных лицах СЗВ-СТАЖ за 2019 год, с соблюдением срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда, ИП ФИО3 реализовал свое право на исправление представленных сведений, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений (независимо от того, представлена ли форма типа «дополняющая» или «корректирующая»), что является основанием для освобождения ответчика от ответственности за совершенное правонарушение и отказа во взыскании с него соответствующих финансовых санкций.

Кроме того, дополнительные сведения представлены страхователем еще до составления пенсионным фондом акта от 15.05.2020. Данный факт не оспаривается сторонами по делу.

Суд полагает, что Фонд ошибочно квалифицировал сведения, направленные в УПФР 24.03.2020, как первично поданные по уведомлению (игнорируя факт направления заявителем сведений 04.03.2020), в связи с чем пришел к ошибочному выводу о нарушении страхователем срока представления сведений.

Суд также руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Таким образом, требование заявителя удовлетворению не подлежит.

Поскольку в соответствии с положениями пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового Кодекса РФ заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, то оснований для ее распределения в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Отказать Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новокузнецке Кемеровской области – Кузбасса (межрайонное) в удовлетворении заявленных требований.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Аникина К.Е.