Решение от 6 июня 2023 г. по делу № А29-8404/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-8404/2022
06 июня 2023 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2023 года, полный текст решения изготовлен 06 июня 2023 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Воронецкой С.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению муниципального унитарного предприятия «Муниципальные перевозки» муниципального образования городского округа «Усинск» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и пеней, процентов,

при участии:

от заявителя: ФИО2 – по доверенности от 20.06.2022 (до перерыва, после перерыва – путем использования системы веб-конференции),

от Инспекции: ФИО3 – по доверенности № 01-4-16/04602 от 26.09.2022,

от Пенсионного фонда: ФИО4 – по доверенности № 296 от 11.04.2023 (до перерыва), ФИО5 – по доверенности № 1 от 01.01.2023,

установил:

муниципальное унитарное предприятие «Муниципальные перевозки» муниципального образования городского округа «Усинск» (далее – МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск», предприятие, страхователь, плательщик страховых взносов, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми (далее - ИФНС России по г. Усинску Республики Коми, Инспекция, налоговый орган) и государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми, выразившегося в невозврате излишне уплаченной заявителем суммы взносов в размере 842 025 руб. 23 коп., восстановлении задолженности, об обязании ответчиков произвести возврат из бюджета ошибочно перечисленных заявителем сумм взносов в размере 842 025 руб. 23 коп., и о взыскании с ответчиков процентов за незаконное пользование денежными средствами в сумме 148 195 руб. 25 коп. по состоянию на 20.06.2022 с последующим начислением на день вынесения решения.

Судом установлено, что 01.01.2023 государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) реорганизовано в форме присоединения к нему государственного учреждения – Региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>), произведена смена наименования юридического лица на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Коми, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

17 апреля 2023 года от МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» в суд поступило ходатайство об отказе от требований в части признания незаконным бездействия (действий) ответчиков, выразившегося в невозврате (отказе в возврате) излишне уплаченной заявителем суммы взносов.

В соответствии с частями 2, 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, признание ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц.

Отказ от заявленных требований не противоречит закону, не нарушает права других лиц, поэтому принимается судом.

На основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

В связи с изложенным, производство по делу № А29-8404/2022 подлежит прекращению в части признания незаконным бездействия (действий) ответчиков, выразившегося в невозврате (отказе в возврате) излишне уплаченной заявителем суммы взносов.

Кроме того, указанным выше заявлением, поступившим в арбитражный суд 17.04.2023, предприятие дополнительно уточнило требования и просит также взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми пени в размере 205 622 руб. 56 коп., начисленные на спорную сумму страховых взносов.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 20.04.2023 судебное разбирательство по делу № А29-8404/2022 отложено на 24.05.2023.

В судебном заседании 24.05.2023 представитель МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» окончательно уточнил заявленные требования, в том числе с учетом заявления от 15.05.2023, и просил взыскать с ответчиков 842 025 руб. 23 коп. излишне уплаченных страховых взносов, 205 622 руб. 56 коп. начисленных на сумму таких страховых взносов пеней, а также проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов за каждый календарный день нарушения срока возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм по состоянию на дату вынесения решения суда.

В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Уточнение заявленных требований не противоречит закону и не нарушает прав участвующих в деле лиц, в связи с чем принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заявитель на требованиях (с учетом частичного отказа от требований и уточнений от 17.04.2023, от 15.05.2023) настаивает, заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в арбитражный суд.

Инспекция ФНС России по г. Усинску Республики Коми заявленные требования не признает в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в отзыве и дополнениях к нему; заявлено о пропуске срока исковой давности.

Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Коми против удовлетворения требований заявителя также возражает; ходатайство о применении срока исковой давности поддерживает.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ в судебном заседании, назначенном 24 мая 2023 года, объявлялся перерыв до 12 час. 00 мин. 30 мая 2023 года. Информация о перерыве размещалась на информационном стенде в помещении суда и на официальном сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в Картотеке арбитражных дел. После окончания перерыва судебное заседание возобновлено.

В рамках перерыва определением от 26.05.2023 судом удовлетворено ходатайство МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» об участии в судебном заседании путем использования системы веб-конференции.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующее.

На основании платежного поручения № 309 от 17.06.2019 (том 1, л.д. 15) предприятием перечислена сумма страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии за 2018 год. При этом, в платежном поручении указан КБК как по платежу, относящемуся к периодам, истекшим до 01.01.2017.

В связи с обнаружением ошибки в указанном платежном поручении, 25.06.2019 МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» обратилось в налоговый орган с просьбой уточнить реквизиты КБК по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 (том 1, л.д. 72).

Письмом № 11-29/03/06478 от 02.07.2019 (том 1, л.д. 72) Инспекцией в адрес государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда в г. Усинске направлен соответствующий запрос о представлении сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов расчетных документов, указанных в заявлении плательщика страховых взносов.

Письмом № 04-28/9299 от 05.07.2019 (том 1, л.д. 73), направленным в адрес Инспекции, УПФР в г. Усинске Республики Коми сообщило о невозможности уточнения реквизитов в связи с тем, что денежные средства в размере 842 025 руб. 23 коп. по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

15 июля 2019 года Инспекцией в адрес предприятия со ссылкой на письмо УПФР в г. Усинске Республики Коми № 04-28/9299 от 05.07.2019 направлено сообщение (исх. № 11-29/03/06926), согласно которому уточнение КБК в расчетном документе не представилось возможным (том 1, л.д. 74).

25 июля 2019 года страхователь обратился в орган пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченных по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 страховых взносов (том 1, л.д. 104), в ответ на которое уведомлением № 04-32/10782 от 08.08.2019 УПФР в г. Усинске Республики Коми известило заявителя о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств (том 1, л.д. 74-75, 170-171).

Не согласившись с полученными ответами, 30.08.2019 МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» обратилось в ИФНС России по г. Усинску Республики Коми с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии за 2018 год, перечисленной по платежному поручению № 309 от 17.06.2019.

Рассмотрев указанное заявление, 09.09.2019 Инспекцией вынесено решение № 2689 (том 1, л.д. 20), в соответствии с которым заявителю отказано в возврате страховых взносов на сумму 842 025 руб. 23 руб., в связи с полученной от УПФР по г. Усинску информацией об учете денежных средств в указанном размере по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017, на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Не согласившись с решением Инспекции об отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов от 09.09.2019, предприятие обратилось с жалобой в УФНС России по Республике Коми, по результатам рассмотрения которой, вышестоящим налоговым органом было приняло решение № 149 от 06.12.2019 об отмене решения Инспекции № 2689 от 09.09.2019, в связи с несоблюдением положений статьи 21 Закона № 250-ФЗ и пункта 8 Алгоритма взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

После отмены решения ИФНС России по г. Усинску Республике Коми № 2689 от 09.09.2019, налоговый орган в соответствии со статьей 21 Закона № 250-ФЗ и пунктом 8 Порядка взаимодействия, 12.12.2019 письмом № 11-29/02/11783 (том 1, л.д. 75) направил в адрес Отделения Пенсионного фонда России по Республике Коми заявление предприятия от 30.08.2019 о возврате ошибочно уплаченных страховых взносов в сумме 842 025 руб. 23 коп.

Также, 12.12.2019 в адрес МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» Инспекцией направлено сообщение № 11-29/03@ о направлении заявления от 30.08.2019 в адрес Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми (том 1, л.д. 76).

18 декабря 2019 года УПФР в г. Усинске Республики Коми принято заключение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств юридическому лицу (том 1, л.д. 173).

Полагая отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также принудительное взыскание начисленных на сумму таких страховых взносов пеней незаконным, предприятие обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик (плательщик страховых взносов) имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченного налога, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в порядке, предусмотренном Кодексом.

В определении от 26.03.2019 № 815-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога невозможен без установления факта переплаты по налогу, которая, по общему правилу, может быть определена путем уточнения налогоплательщиком налоговых обязательств, заявленных им в ранее поданных налоговых декларациях (статьи 32, 80, 81 и 88). В случае установления факта излишней уплаты налога, при наличии заявления налогоплательщика о его возврате, налоговый орган обязан в течение срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, осуществить возврат налогоплательщику сумму излишне уплаченного налога при условии отсутствия у него налоговой задолженности, подлежащей зачету.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача органами Пенсионного фонда, органами Фонда социального страхования налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 19 Закона № 250-ФЗ).

В силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, при поступлении денежных средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой «182», письмом от 04.10.2017 года № НП-30-26/15844 № ГД-4-8/20020@, довели алгоритм взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее – Порядок взаимодействия).

Пунктом 8 Порядка взаимодействия предусмотрено, что при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, территориальный налоговый орган оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее отделение ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с возвратом излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, регулируются статьями 78, 79 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из системного толкования правовых норм, содержащихся в статье 78 НК РФ, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты некой суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. Налогоплательщик имеет право на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.

Как разъяснено в пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Если указанный срок налогоплательщиком пропущен, это не препятствует ему обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной (взысканной) суммы налога, пени или штрафа в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, где он обязан доказать факт излишней уплаты (взыскания) указанной суммы. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные статье 200 ГК РФ.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О норма статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.11.2006 № 6219/06, в силу положений статей 21, 78 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней. Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое исковое заявление, содержащее материально-правовое требование, должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

В соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

По правилам статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

Как следует из материалов дела, платежным поручением № 309 от 17.06.2019 предприятием произведена уплата страховых взносов в общей сумме 842 025 руб. 23 коп. При этом, в качестве назначения платежа страхователем указано «Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии за 2018 год. НДС не облагается». В то же время КБК в названном платежном поручении указан плательщиком как по платежу, относящемуся к периодам, истекшим до 01.01.2017.

Представленная в материалы дела справка № 61209 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.06.2019, содержащая информацию о наличии переплаты по страховым взносам в сумме 842 025 руб. 23 коп. за период до 01.01.2017 получена страхователем 27.06.2019.

О результатах проведения мероприятий по уточнению реквизитов расчетных документов, указанных в заявлении плательщика страховых взносов, а именно о невозможности уточнения КБК в расчетном документе (письмо УПФР в г. Усинске Республики Коми № 04-28/9299 от 05.07.2019), предприятие уведомлено налоговым органом 15.07.2019.

Таким образом, осуществляя спорный платеж как за отчетный период 2018 года, о том, что такая оплата учтена органом пенсионного фонда в счет уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, и, как следствие, о возникновении излишней, по мнению заявителя, уплаты за периоды, истекшие до 01.01.2017, предприятию стало известно не ранее 15.07.2019.

С учетом указанных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу о том, что именно с этого времени (извещение о разнесении оплаты по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 в счет уплаты задолженности за периоды до 01.01.2017 и невозможности проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизита расчетного документа от 15.07.2019) МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» узнало о наличии у него переплаты по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017.

В арбитражный суд с заявлением по настоящему делу предприятие обратилось 27.06.2022 (согласно оттиску штемпеля на почтовом конверте), то есть в пределах трехлетнего срока с момента когда у заявителя возникло право на возврат спорных страховых взносов и он узнал о наличии у него переплаты по страховым взносам.

Доводы ответчиков об обратном отклоняются судом как необоснованные.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что спорная сумма оплаты учтена органом пенсионного фонда в счет уплаты восстановленной последним задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017.

Согласно статье 19 Закона № 250-ФЗ, в редакции, действующей на дату обращения заявителя в арбитражный суд, передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статье 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Таким образом, до 29.12.2017 пенсионные органы разрешали вопрос о признании недоимки безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности взыскания только при наличии судебного акта, а после этой даты имеют возможность списать недоимку и при отсутствии судебного акта.

Кроме того, Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» была создана и новая редакция статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (статьи 6, вступила в силу 29.01.2018).

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 4 закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Согласно части 3.1 статьи 4 Закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, законодателем предприняты меры по списанию всей имеющейся задолженности, а списывающий орган определяется в зависимости от того, передана задолженность налоговому органу или нет.

Как следует из материалов дела, в том числе из представленной справки о задолженности, она выдана налоговым органом, то есть, недоимка передана налоговому органу.

В соответствии с письмом Минфина России от 16.03.2018 № 03-15-05/16588 решение о признании вышеуказанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности. При этом согласно пункту 11 статьи 14 Федерального закона № 436-ФЗ положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ.

Согласно решению ИФНС России по г. Усинску Республики Коми № 339 от 30.06.2018 (том 1, л.д. 83) числящаяся за МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» недоимка по страховым взносам и пеням в общем размере 1 619 418 руб. 14 коп. (из них 1 545 045 руб. 62 коп. – страховые взносы, 74 372 руб. 52 коп. – пени), образовавшаяся за периоды до 01.01.2017, была признана безнадежной к взысканию.

Как указывает орган пенсионного фонда, поступившая по платежному поручению № 309 от 17.06.2019 сумма учтена в соответствии с указанным КБК в счет погашения задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии за периоды до 01.01.2017.

Следовательно, поскольку какие-либо доначисления страховых взносов на страховую часть пенсии за периоды до 01.01.2017 органом Пенсионного фонда не производились, фактически уплаченная заявителем сумма зачтена в счет задолженности по страховым взносам, ранее признанной налоговым органом безнадежной к взысканию. Тем самым, Управление пенсионного фонда в отсутствие правовых оснований фактически произвело корректировку обязательств заявителя за периоды до 01.01.2017, восстановив задолженность, ранее списанную налоговым органом как безнадежную к взысканию.

Таким образом, факт отсутствия у МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» задолженности, препятствующей осуществлению возврата переплаты по страховым взносам, подтверждается представленными налоговым органом сведениями.

При этом суд принимает во внимание, что как, в ранее действующей редакции пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, так и в действующих с 01.01.2017 положениях пункта 6.1 статьи 78 НК РФ предусмотрены ограничения для возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносах в случаях, когда сведения об уплаченных страховых взносах, требуемых к возврату, учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, при отсутствии таких ограничений в Законе № 250-ФЗ для возврата страховых взносов по расчетным периодам до 01.01.2017.

Конституционный Суд Российской Федерации, рассмотрев запрос Верховного суда Российской Федерации, разрешил указанную правовую неопределенность в постановлении от 31.10.2019 № 32-П следующим образом. В соответствии с постановлением КС РФ от 31.10.2019 № 32-П впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, - также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.

Фактически Конституционного Суда Российской Федерации указал на допустимость возврата излишне уплаченных страховых взносов в случае распределения ранее уплаченных страховых взносов на индивидуальные лицевые счета каждого из застрахованных лиц, если по данным застрахованным лицам не наступил страховой случай, под которым понимается начало выплаты страховой или иной пенсии.

Вопреки требованиям статьи 65 АПК РФ документально подтвержденные сведения о наступлении страхового случая в отношении застрахованных лиц, в отношении которых страховые взносы, требуемые к возврату, учтены (разнесены) органом пенсионного фонда на индивидуальных лицевых счетах, ответчик не представил.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у Отделения Пенсионного фонда оснований для отказа заявителю в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

При таких обстоятельствах, оснований для начисления пеней на спорную сумму задолженности в общем размере 205 622 руб. 56 коп. также не имелось.

Кроме того, МУП «Муниципальные перевозки» МО ГО «Усинск» заявлено требование о взыскании с ответчиков процентов, подлежащих уплате плательщику страховых взносов за каждый календарный день нарушения срока возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм по состоянию на дату вынесения решения суда.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 5 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном этим Законом.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов изложен в статье 27 Закона № 212-ФЗ, согласно части 3 которой решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

В соответствии с частью 7 упомянутой статьи в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ установлено, что сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

При этом факт наличия оснований для возврата излишне взысканных сумм страховых взносов может быть установлен не только по результатам рассмотрения заявления плательщика взносов, но и вступившим в законную силу решением суда, так как в части 6 этой же статьи указано, что исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В силу части 14 поименованной статьи правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Аналогичное по своему содержанию правило части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ соответствует положениям пункта 10 статьи 78, пунктами 5, 9 статьи 79 НК РФ, в которых установлено следующее.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Таким образом, как до 01.01.2017 в редакции вышеприведенной нормы Закона № 212-ФЗ, так и после указанной даты в силу положений НК РФ в случае взыскания излишне уплаченной заявителем суммы страховых взносов ему подлежат возврату не только данная сумма, но и причитающиеся проценты с момента взыскания суммы страховых взносов до момента их фактического возврата заявителю.

Проверив расчет процентов, произведенный предприятием, суд не может согласиться с его правильностью. По расчету суда, размер правомерно начисленных процентов по состоянию на дату вынесения решения суда (30.05.2023) составит 378 025 руб. 16 коп.

Как указано выше, в соответствии с нормами Закона № 250-ФЗ с 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло от Пенсионного фонда в ведение Федеральной налоговой службы.

Вместе с тем, статьей 20 Закона № 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

Из анализа вышеизложенных норм права следует, что обязанность по возврату средств из бюджета и принятии соответствующего решения лежит на Управлении; данное решение подлежит передаче на исполнение в налоговый орган.

Поскольку решение о возврате страховых взносов и пени принимается именно органом Пенсионного фонда, то в силу прямого указания статьи 27 Закона № 212-ФЗ, именно на него возлагается обязанность по начислению процентов.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика. Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Обязать Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) вынести решение о возврате муниципальному унитарному предприятию «Муниципальные перевозки» муниципального образования городского округа «Усинск» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) излишне уплаченных страховых взносов в размере 842 025 руб. 23 коп., взысканных пеней в размере 205 622 руб. 56 коп. и процентов в размере 378 025 руб. 16 коп., начисленных за несвоевременный возврат страховых взносов и пеней.

Взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в пользу муниципального унитарного предприятия «Муниципальные перевозки» муниципального образования городского округа «Усинск» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 19 841 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу по ходатайству взыскателя.

Возвратить муниципальному унитарному предприятию «Муниципальные перевозки» муниципального образования городского округа «Усинск» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) из федерального бюджета 2 963 руб. излишне уплаченной государственной пошлины. Настоящее решение является основанием для возврата государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.


Судья С.И. Воронецкая