Решение от 25 июля 2023 г. по делу № А40-55389/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-55389/23-108-1004
г. Москва
25 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 25 июля 2023 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Перязевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «48 Управление наладочных работ» (107113, город Москва, Сокольнический вал улица, 1 ж; ОГРН 1067746430916; дата присвоения ОГРН 30.03.2006; ИНН 7718580110)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве (ИНН 7718111790; ОГРН 1047718048289; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 107113, г. Москва, ул. Шумкина ул,25)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам, отраженной в решении Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве № 13882 от 14.09.2022, на сумму 20 203 665,99руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 10.07.2023)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Михалев Д.В. паспорт, дов. №5 от 23.01.2023;

от заинтересованного лица: Калинин И.А. дов. №05-17/003807 от 08.02.2023,



УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «48 Управление наладочных работ» (далее – заявитель, налогоплательщик, Общество, АО «48 Управление наладочных работ») обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган, Инспекция) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам, отраженной в решении Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве № 13882 от 14.09.2022, на сумму 20 203 665,99 руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 10.07.2023)

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении, с учетом принятого судом уточнения заявленных требований; ответчик возразил против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва.

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Общество получило по телекоммуникационным каналам связи от налогового органа требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № 55749 по состоянию на 01.09.2022 г. на сумму 20 867 533 руб. 08 коп.; № 50040 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 475 813 руб. 28 коп.; № 50001 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 54 753 руб. 67 коп.

14.09.2022 г. налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств: № 13882 от 14.09.2022 г. на сумму 20 867 533 руб. 08 коп.; № 13883 от 14.09.2022 г. на сумму 475 813 руб. 28 коп.; № 13869 от 14.09.2022 г. на сумму 54 753 руб. 67 коп.

28.09.2022 г. по телекоммуникационным каналам связи Инспекция направила Обществу решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Общество полагая, что действия налогового органа по вынесению решений незаконны, направило жалобу в вышестоящий орган – УФНС России по г. Москве на решение № 13882 от 14.09.2022 г., решение № 13883 от 14.09.2022 г. и решение № 13869 от 14.09.2022. Отсутствие ответа по жалобе послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения настоящего дела Общество отметило, что определением Арбитражного суда города Москвы от 13.07.2018 г. принято к производству заявление ИФНС России № 18 по городу Москве о признании несостоятельным (банкротом) АО «48 Управление наладочных работ», возбуждено производство по делу № А40-160049/18-185-214 «Б».

Определением Арбитражного суда города Москвы от 23.10.2019 г. (22.10.2019 г. - дата объявления резолютивной части определения) по делу № А40-160049/18-185-214 «Б» заявление ИФНС России № 18 по городу Москве признано обоснованным, в отношении АО «48 Управление наладочных работ» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Миллер Артур Артурович.

Кроме того, указанным определением включены во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требования ИФНС России № 18 по городу Москве в размере 7 460 567 руб. 00 коп. основного долга.

В третью очередь реестра требований кредиторов должника включены требования ИФНС России № 18 по городу Москве в размере 76 521 608 руб. 00 коп. основного долга, а также в размере 16 613 904 руб. 00 коп. пени, 65 666 руб. 00 коп. штрафа – в третью очередь отдельно с очередностью удовлетворения после погашения основной задолженности и причитающихся процентов.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 09.06.2020 г. по делу № А40-160049/18-185-214 «Б» удовлетворено заявление ООО «КЭБ ИНВЕСТ» о намерении погасить требование к АО «48 Управление наладочных работ» об уплате обязательных платежей в размере 7 460 567 руб. 00 коп. и 76 521 608 руб. 00 коп. основного долга, 16 613 904 руб. 00 коп. пени, 65 666 руб. 00 коп. штрафа.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.08.2020 г. (06.08.2020 г. - дата оглашения резолютивной части) по делу № А40-160049/18-185-214 «Б» требование ИФНС России № 18 по городу Москве к АО «48 Управление наладочных работ» в указанном размере признано погашенным.

Кроме того, суд определил заменить в реестре требований кредиторов должника АО «48 Управление наладочных работ» ИФНС России № 18 по городу Москве на ООО «КЭБ ИНВЕСТ» на сумму требования в размере 7 460 567 руб. 00 коп. и 76 521 608 руб. 00 коп. основного долга, 16 613 904 руб. 00 коп. пени, 65 666 руб. 00 коп. штрафа, ранее включенного в третью очередь реестра требований кредиторов должника определением от 23.10.2019 г.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.11.2021 г. (09.11. 2021 г. - дата оглашения резолютивной части) по делу № А40-160049/18-185-214 «Б» удовлетворено заявление АО «48 Управление наладочных работ» (ОГРН: 1187746928269, ИНН: 9717073231) о намерении погасить требования к должнику АО «48 Управление наладочных работ» (ОГРН: 1067746430916, ИНН: 7718580110, юридический адрес: 107113, г. Москва, ул. Сокольнический Вал, 1Ж) в полном объеме.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.12.2021 г. (16.12.2021 г. - дата оглашения резолютивной части) по делу № А40-160049/18-185-214 «Б» установлено, что АО «48 Управление наладочных работ» (ОГРН: 1187746928269, ИНН: 9717073231) осуществило перечисление денежных средств на специальный счет должника в сумме 133 361 893 руб. 45 коп., что подтверждается платежным поручением № 6101 от 25 ноября 2021 г.

Судом установлено, что задолженность перед кредиторами, чьи требования включены в реестр требований кредиторов должника, погашены.

Таким образом, осуществленное АО «48 Управление наладочных работ» (ОГРН:1187746928269, ИНН: 9717073231) погашение задолженности соответствует положениям ст. 113 Закона о банкротстве.

Указанным выше определением суда признаны погашенными в полном объеме требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов АО «48 Управление наладочных работ» (ОГРН: 1067746430916, ИНН: 7718580110), производство по делу о признании несостоятельным (банкротом) прекращено.

Следовательно, недоимки по налогам, штрафы, пени АО «48 Управление наладочных работ», существовавшие на 22.10.2019 г. и отраженные в требованиях № 50001 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 54 753 руб. 67 коп., № 50040 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 475 813 руб. 28 коп., № 55749 по состоянию на 01.09.2022 г. на сумму 20 867 533 руб. 08 коп., погашены в полном объеме..

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Из пункта 1 статьи 45 НК РФ следует, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст. ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Исходя из содержания требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 50001 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 54 753 руб. 67 коп., № 50040 по состоянию на 01.08.2022 г. на сумму 475 813 руб. 28 коп., № 55749 по состоянию на 01.09.2022 г. на сумму 20 867 533 руб. 08 коп., в них включены суммы недоимок по периодам, уже включенным в реестр требований кредиторов и погашенным за АО «48 Управление наладочных работ» в полном объеме 24.07.2020 г. ООО «КЭБ ИНВЕСТ» по информационному письму ИФНС России №18 по г. Москве от 02 .07.2020 г. № 24-11/034620G.

Таким образом, в связи с выявлением указанных недоимок до даты обращения ИФНС России № 18 по г. Москве в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании АО «48 Управление наладочных работ» несостоятельным (банкротом) (дело № А40-160049/18-185-214 «Б») налоговым органом был пропущен срок направления АО «48 Управление наладочных работ» указанных требований.

Следовательно, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств: № 13882 от 14.09.2022 г. на сумму 20 867 533 руб. 08 коп.; № 13883 от 14.09.2022 г. на сумму 475 813 руб. 28 коп.; № 13869 от 14.09.2022 г. на сумму 54 753 руб. 67 коп. вынесены за пределами установленных сроков взыскания.

В ходе рассмотрения настоящего дела суд обязал стороны провести сверку взаимных расчетов по уплате налогов и сборов за спорный период.

Согласно результатам сверки расчетов во внутренней системе учета налогового органа была выявлены техническая ошибка, указывающая на то, что в распоряжении Инспекции отсутствовали сведения о суммах, которые были погашены в рамках дела о банкротстве Заявителя ООО «КЭБ Инвест», которое состоит на учете в ИФНС России №24 по г. Москве.

Указанная Заявителем сумма в размере 20 203 665,99 руб. по решению № 13882 от 14.09.2022 является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, что также не отрицалось налоговым органом в ходе рассмотрения дела.

В силу п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке спорной задолженности.

Поскольку судом установлено и не отрицается налоговым органом, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей в размере в размере 20 203 665,99 руб. по решению № 13882 от 14.09.2022 истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия Инспекцией мер по списании задолженности, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны налогового органа, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить: признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков взыскания числящуюся за акционерным обществом «48 Управление наладочных работ» задолженность по налогам, пени, штрафам, отраженную в решении Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве № 13882 от 14.09.2022, в общей сумме 20203665,99руб.

Возвратить акционерному обществу «48 Управление наладочных работ» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000руб., излишне уплаченную при подаче заявления в суд по платежному поручению от 16.03.2023 №1550; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/



СУДЬЯ О.Ю. Суставова