Решение от 21 мая 2019 г. по делу № А43-5289/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-5289/2019

г.Нижний Новгород 21 мая 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 мая 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 21 мая 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-205),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Закеровой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304522229700099, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ по Воротынскому району Нижегородской области

о признании незаконным бездействия органа Пенсионного фонда РФ и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы,

третье лицо: Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Нижегородской области,

при участии

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 24.01.2019 со сроком действия до 24.01.2020),

от ответчика: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

от третьего лица: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Воротынскому району Нижегородской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы, и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 276 698,55 руб. путем принятия соответствующего решения; третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Нижегородской области.

Заявлением от 16.05.2019 заявитель отказался от заявленных требований в части страховых взносов за 2016 год в сумме 117 915,38 руб.

Согласно части 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Рассмотрев вышеуказанное заявление, суд в порядке части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ принял отказ истца от иска.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ отказ истца от иска является основанием к прекращению производства по делу в данной части.

Заявлением от 16.05.2019 заявитель в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнил заявленные требования и просит признать незаконным бездействие органа Пенсионного фонда РФ, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, и обязать возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015 годы в общей сумме 205 590,77 руб. путем принятия соответствующего решения.

Уточнение заявленных требований принято судом в порядке части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Отзывом на заявление орган Пенсионного фонда РФ заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что спорная сумма уплачена заявителем по состоянию на 02.12.2016 и добровольно, соответственно, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика и третьего лица.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по УСНО:

- за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 9 181 828 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 8 567 721 руб., налоговая база для исчисления налога – 614 107 руб.;

- за 2015 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 12 862 741 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 11 991 356 руб., налоговая база для исчисления налога – 871 385 руб.

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД:

- за 2014 год, где указал сумму вмененного дохода – 160 112 руб.;

- за 2015 год, где указал сумму вмененного дохода – 344 352 руб.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заявитель не учитывал сумму произведенных расходов за налоговый период по УСНО, соответственно, им уплачен дополнительный взнос: за 2014 год - в сумме 90 419,40 руб. (чеки-ордеры за 2014 год, платежное поручение от 23.03.2015); за 2015 год - в сумме 129 070,93 руб. (платежное поручение от 25.03.2016).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 25.12.2018 №01-15-01/1518).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ (пункт 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ);

- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ (пункт 4 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика; налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

С учетом изложенного суд находит расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 774 219 руб., 1 215 737 руб. соответственно, верным.

При изложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы в сумме 85 677,21 руб., 119 913,56 руб. соответственно являются излишне уплаченными и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.

Заявителем также заявлено ходатайство о компенсации судебных издержек, связанных с рассмотрением дела в арбитражном суде, в сумме 15 000 руб.

В обоснование произведенных расходов на оплату услуг представителя заявителем представлены: договор от 24.01.2019 №28/19 об оказании юридических услуг, заключенный с ООО ЮК «Высота» (директор ФИО2), на изучение документов, составление и подачу заявления к органу Пенсионного фонда РФ в суд, представление интересов заявителя в суде; платежное поручение от 01.02.2019 №16, квитанция к приходному кассовому ордеру от 13.05.2019 №8 на общую сумму 15 000 руб.

Ответчик возразил против данного ходатайства - полагает предъявленные к возмещению расходы на оплату услуг представителя чрезмерными.

Рассмотрев данное ходатайство, суд считает его подлежащим удовлетворению частично.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, статья 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Согласно части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее - Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1), по смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно пункту 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием; недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно пункту 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах; при этом разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги, - при определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (пункт 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1).

Суд, исходя из объема и качества оказанных представителем заявителя услуг, относящихся к категории судебных издержек (изучение документов к таковым не относится), а также принимая во внимание незначительную сложность дела (с учетом сформированной судебной практики по данному вопросу), полагает, что заявленная к возмещению сумма судебных издержек по делу является обоснованной и отвечающей требованиям разумности в сумме 10 000 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 151, 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Производство по делу в части страховых взносов за 2016 год в сумме 117 915,38 руб. прекратить.

Признать незаконным бездействие Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Воротынскому району Нижегородской области, выразившееся в непринятии решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 304522229700099, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Воротынскому району Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 304522229700099, ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015 годы в сумме 205 590,77 руб. - путем вынесения соответствующего решения и направления его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Нижегородской области для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Воротынскому району Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304522229700099, ИНН <***>; зарегистрирован 05.10.1999 Администрацией Воротынского района Нижегородской области; Нижегородская обл., р.<...>) 300 руб. государственной пошлины, 10 000 руб. судебных издержек.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина