Решение от 2 апреля 2018 г. по делу № А61-374/2018

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Владикавказ

02 апреля 2018 года

Резолютивная часть объявлена 30.03.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 02.04.2018.

Дело №А61-374/18

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания в составе судьи Акимцевой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРИП 304150117400071, ИНН <***>)

к ГУ-УПФР в г.Владикавказ (ОГРН <***>, ИНН <***>)

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, Межрайонной ИФНС России по г.Владикавказу

о признании незаконным, необоснованным снятие денежных средств с банковского расчетного счета инкассовыми поручениями по решению ГУ-УПФР в г.Владикавказ от 25.02.2016 №012S02160001602, об обязании ГУ-УПФР в г.Владикавказ произвести перерасчет фиксированных взносов в страховую часть ПФР в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П

при участии:

индивидуальный предприниматель ФИО2

представитель предпринимателя – ФИО3 по доверенности №1 от 21.02.2018

от пенсионного фонда – ФИО4 по доверенности от 15.01.2018 №Д-157

от налоговой инспекции – ФИО5 по доверенности от 05.10.2017 №04-14/17598

Суд установил: индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, индивидуальный предприниматель) обратился в суд с заявлением к ГУ-УПФР в г.Владикавказ (далее – Пенсионный фонд) о признании незаконным, необоснованным снятие денежных средств с банковского расчетного счета предпринимателя инкассовыми поручениями по решению ГУ-УПФР в г.Владикавказ от 25.02.2016 №012S02160001602, об обязании ГУ-УПФР в г.Владикавказ произвести перерасчет фиксированных взносов в страховую часть ПФР в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П.

Предприниматель и его представитель в судебном заседании поддержали заявленные требования в полном объеме, пояснили, что о нарушенных правах узнали из определения Конституционного Суда РФ.

Представитель Пенсионного фонда требования считала необоснованными, ссылаясь на то, что в спорном периоде, т.е. в 2014 году, согласно действующему законодательству не учитывались расходы, в том числе предпринимателей, для определения суммы страховых взносов. Самостоятельно ПФР не может произвести перерасчет спорной суммы.

Представитель налоговой инспекции оставила рассмотрение спорного вопроса на усмотрение суда.

Изучив материалы дела, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 указанной статьи установлено, что зЗаявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из заявления и пояснений предпринимателя и его представителя следует, что о списании с расчетного счета страховых взносов и пеней в 2014 году в сумме 121 299руб.36коп. и 8906руб.41коп. соответственно, предприниматель узнал сразу после их списания, однако, в связи с тем, что на тот период времени иного расчета по страховым взносам не было, действия ПФР не обжаловались.

Выставление Управлением ПФР инкассовых поручений было произведено 26.02.2016, списание с расчетного счета предпринимателя осуществлено 29.02.2016; постановление Конституционного Суда Российской Федерации вынесено 30.11.2016.

Таким образом, срок для оспаривания действий государственного органа пропущен, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с доказательствами уважительности причин невозможности обращения в суд в установленный срок, предпринимателем не заявлено.

На основании изложенного требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В обоснование другой части требований заявитель указывает, что при исчислении размера страховых взносов за 2014 год величина дохода предпринимателя определена неверно, без учета сумм расходов на ведение предпринимательской деятельности, что привело к излишнему взысканию страховых взносов и пеней в ПФР.

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014г. в сумме 5554 рублей в месяц.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Заявитель указывает, что для исчисления размера страховых взносов за 2014 год величина дохода предпринимателя определена неверно, без учета расходов, понесенных предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности за тот же период.

Взыскание с предпринимателя страховых взносов за указанный период подтверждается инкассовым поручением №4015 от 26.02.2016 на сумму 121 299 рублей 36 копеек и инкассовым поручением №4016 от 26.02.2016 на сумму 8906 рублей 41 копейка.

В назначении платежа в обоих инкассовых поручениях указано: «ПФР. СЧ. Взносы/Пеня. Фиксированный размер с дохода менее 300тыс.руб. по решению №12S02160001602 от 25.02.2016 (рег.№012003096769) на основании ст.19 №212-ФЗ от 24.07.2009 ГУ-Управление ПФР в г.Владикавказе (Затеречный МО)» (л.д.12-15).

Снятие с расчетного счета предпринимателя вышеуказанных сумм подтверждено выпиской ПАО «МИнБанк» за 29.02.2016 (л.д.16).

Представителем Пенсионного фонда не оспаривается факт взыскания страховых взносов и пеней в указанных суммах, как не оспаривается расчет предпринимателя (арифметически) суммы излишне взысканных страховых взносов: 23 476 193руб. (сумма доходов за 2014 год) – 21 909 318руб. (сумма произведенных расходов в 2014 году) = 1 566 875руб. (налогооблагаемая база); (1 566 875руб. – 300 000руб.) х 1% = 12 688руб.75коп. (сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет).

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Судом установлено, что предприниматель 29.11.2017 обращался в Пенсионный фонд с заявлением о перерасчете страховых взносов за спорный период, перерасчет страховых взносов Пенсионным фондом произведен не был, отказ предпринимателю в перерасчете излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год изложен в письме №А-5845 от 05.12.2017 (л.д.7-8).

В письме предпринимателю было разъяснено, что в спорный период времени взаимодействие с ФНС России в части получения доходов налогоплательщиками и работа территориальных органов ПФР были организованы в соответствии с разъяснениями Минтруда России (письма от 27.12.2013 №17-6/30527-1674, от 09.07.2014 №17-3/В0-313) предусматривающими, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, под величиной дохода признавалась сумма фактически полученного ими совокупного дохода за этот расчетный период без учета расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Следовательно, является недопустимым определять сумму страховых взносов лишь от величины дохода предпринимателя и без учета его расходов.

При установленных обстоятельствах, руководствуясь позицией, изложенной в постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в части требований об обязании Пенсионного фонда произвести перерасчет фиксированных взносов в страховую часть ПФР, взысканных по расчетному периоду за 2014 год.

Согласно части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из установленных по делу обстоятельств и заявления предпринимателя ФИО2 следует, что взыскание страховых взносов и пеней по страховым взносам за 2014 год заинтересованным лицом было произведено, однако в Управление ПФР ФИО2 не обращался с заявлением о возврате излишне взысканных сумм, обращение в суд основано им на позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, опубликованном 02.12.2016.

При таких обстоятельствах отсутствуют правовые основания для решения вопроса о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней, а также для взыскания процентов по части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В судебном заседании предприниматель ФИО2 заявил о том, что уплаченную в бюджет РФ госпошлину он оставляет за собой.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить частично.

Обязать ГУ-УПФР в г.Владикавказе произвести перерасчет страховых взносов индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРИП 304150117400071, ИНН <***>) за 2014 год, а также перерасчет соответствующих сумм пеней.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Апелляционные жалобы подаются через Арбитражный суд РСО-Алания.



Судья С.А. Акимцева