Решение от 20 февраля 2019 г. по делу № А29-15550/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-15550/2018
20 февраля 2019 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2019 года, полный текст решения изготовлен 20 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Гайдак И.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Печоре Республики Коми (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми

о взыскании(возврате) излишне уплаченных страховых взносов,

в отсутствие сторон

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП Мамалыга С.И., предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Печоре Республики Коми (межрайонное) (далее – Управление, ответчик) 168 932 руб. 20 коп. излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания, явку представителей не обеспечили.

Определением суда от 06.12.2018 заявление принято к производству, к участию в деле в качестве третьего лица на стороне ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми.

Определением суда от 09.01.2019 в качестве соответчика привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми (далее - Отделение).

Управление в представленном отзыве указало, что вопрос о возврате страховых взносов оставляет на усмотрение суда.

Отделение в представленном отзыве просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Третьим лицом представлен отзыв в котором указывается на пропуск истцом срока для возврата уплаченных страховых взносов за 2014 год.

Лица участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили. В соответствии с положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей ответчиков.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

08.10.2018 ИП Мамалыга С.И. обратился в Управление ПФР в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) с заявлением о возврате переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы.

Письмом от 09.10.2018 № 10-42-п/11024 Управление ответило предпринимателю, что возврат страховых взносов за 2014 и 2015 годы может быть осуществлен только на основании судебного решения.

Предприниматель обратился в суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015гг. в сумме 186 932 руб. 20 коп.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) в редакции, действовавшей до 01.01.2017 было установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Заявитель - ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим с 01.01.2004г. налог по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был регламентирован в статье 14 действовавшего в спорный период Закона № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании положений статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, Постановлением № 27-П изменен подход к определению величины дохода таких индивидуальных предпринимателей для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемых ими за себя, то есть признано, что доход уменьшается на сумму произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Из материалов дела следует, что в 2014 и 2015 годах предпринимателем были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., соответственно 129 000 руб. за 2014 год и 126 625 руб. 02 коп. за 2015 год, что подтверждается представленными в дело платежными поручениями № 137 от 16.04.2015 и № 218 от 20.07.2016.

Вместе с тем, согласно представленной ИП Мамалыга С.И. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, за 2014 год сумма доходов за 2014 год составила 15 766 977 руб., сумма доходов с учетом расходов составила 4 355 547 руб. Таким образом, разница страховых взносов с учетом обязательных платежей за 2014 год составила 80 743 руб. 89 коп.

Согласно представленной ИП Мамалыга С.И. налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год сумма доходов составила 18 387 456 руб., сумма доходов с учетом произведенных за тот же период расходов составила 4 508 729 руб. Таким образом, разница страховых взносов с учетом обязательного платежа за 2015 год составила 88 188 руб. 31 коп.

Сумма переплаты страховых взносов за 2014 год с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 17 328 руб. 48 руб. составляет 80 743 руб. 89 коп., сумма переплаты страховых взносов за 2015 год с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 18 610 руб. 80 коп. составляет 88 188 руб. 31 коп.

Ответчики факт наличия излишней уплаты страховых взносов за 2014-2015 годы не оспаривают, также, как и не оспаривают факт отсутствия какой-либо задолженности у предпринимателя за указанный период.

При установленных по делу обстоятельствах и учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, суд считает, что у органа пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для отказа ИП Мамалыга С.И. в принятии решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в общей сумме 168 932 руб. 20 коп. .

Как установлено в статье 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 20 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как ранее указывалось, на основании части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Как следует из части 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из приведенных выше положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ следует, что налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды; налоговый орган исполняет соответствующее решение органа Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Изложенное свидетельствует, что на органе пенсионного фонда лежит обязанность по принятию соответствующего решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов, на налоговом органе лежит обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов на основании решения органа пенсионного фонда.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную Инспекцию ФНС России № 2 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 год в сумме 168 932 руб. 20 коп. в соответствии с вышеприведенными действующими нормами законодательства.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 068 руб. относятся на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное).

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 201, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Печоре Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015гг. в размере 168 932 руб. 20 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Печоре Республики Коми (межрайонное) пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 6 068 руб. 00 коп. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать заявителю после вступления решения в законную силу.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья И.Н. Гайдак