Решение от 24 декабря 2018 г. по делу № А82-16990/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-16990/2018
г. Ярославль
24 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 29 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Муравьёвой А.М., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя Пляскина Сергея Сергеевича (ИНН 753405256014, ОГРН 310753630600065) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ярославля о признании незаконным отказа, оформленного письмом от 20.07.2018 № 02-10411/10874, в предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетным счетам АО «ЯГК»

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, акционерного общества «Ярославская генерирующая компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Центрального банка Российской Федерации в лице Отделения по Ярославской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу,

при участии

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 09.10.2018,

от ЦБ РФ – ФИО4 по доверенности от 23.05.2018,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (взыскатель) обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ярославля о признании незаконным письма от 20.07.2018 № 02-10411/10874 об отказе в предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетным счетам АО «ЯГК» (должник).

В порядке ст. 51 АПК РФ суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, акционерное общество «Ярославская генерирующая компания», Центральный банк Российской Федерации в лице Отделения по Ярославской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу.

Заявитель, АО «ЯГК», извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

ИП ФИО2 в обоснование заявленного требования указал на то, является кредитором АО «ЯГК» по текущему денежному обязательству в соответствие с судебным актом и исполнительным листом по делу А82-1281/2016. Сведения о движении денежных средств по расчетным счетам должника необходимы ему в целях выбора банка для предъявления исполнительного листа на взыскание задолженности и осуществления контроля в отношении порядковой и календарной очередности погашения текущих платежей АО «ЯГК», признанного банкротом решением Арбитражного суда Ярославской области от 19.11.2018 (резолютивная часть от 12.11.2018) по делу А82-13911/2015. Налоговый орган, отказав в предоставлении указанных сведений, нарушает права и законные интересы Предпринимателя, ограничивает права предпринимателя как взыскателя по направлению исполнительного документа - исполнительного листа серии ФС 027058898 от 03.07.2018 непосредственно в банк, минуя службу судебных приставов.

АО «ЯГК» в отзыве на заявление от 01.11.2018 указало, что задолженность перед ИП ФИО2 по исполнительному листу серии ФС 027058898 от 03.07.2018 будет погашена в порядке очередности обязательств, установленных Законом о банкротстве, по мере поступления денежных средств на счет должника. Кроме того, внешний управляющий АО «ЯГК» в ответ на письмо Предпринимателя 10.10.2018 сообщил заявителю, что поскольку Предприниматель не является участником дела о банкротстве АО «ЯГК» и его требования относятся к текущим платежам, обязанность по предоставлению кредиторам сведений о движении денежных средств должника на внешнего управляющего не возложена.

Представитель Инспекции требования не признал, указав, что у налоговых органов отсутствует информация о количестве и движении денежных средств на счетах налогоплательщиков, открытых в банках и иных кредитных организациях, действующим законодательством на налоговые органы обязанность предоставлять данные сведения взыскателям по исполнительным документам не возложена, указанные сведения следует запрашивать у банков и иных кредитных организаций, в которых у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей открыты счета.

Представитель ЦБ РФ в лице Отделения по Ярославской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу представил отзыв на заявление от 26.11.2018, в котором указал, что к взыскатель по исполнительному документу не относится к лицам, имеющим право на получение информации по операциям и счетам юридических лиц и граждан, составляющей банковскую тайну.

Проверив доводы лиц, участвующих в деле и оценив имеющиеся в деле доказательства суд оснований для удовлетворения требований ИП ФИО2 не установил.

Материалами дела подтверждается что решением Арбитражного суда Ярославской области от 14.04.2016 с АО «ЯГК» в пользу МУП «Коммунальные услуги» взыскано 1 278 944.73руб. задолженности. Определением суда от 27.06.2018 произведена замена первоначального взыскателя на ИП Пляскина С.С. в части долга в сумме 426 314.91руб. Получив исполнительный лист по делу А82-1281/2016 серии ФС 027058898 от 03.07.2018 Предприниматель направил в налоговый орган по месту учета должника – ИФНС по Ленинскому району г. Ярославля оригинал исполнительного листа и запрос о предоставлении информации о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств, основанный на нормах части 8 и 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве.

20.07.2018 налоговый орган предоставил заявителю сведения об открытых АО «ЯГК» счетах в кредитных организациях и отказал в предоставлении информации о движении денежных средств по счетам на основании ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо от 20.07.2018 № 02-104/1/10874). Согласно предоставленных сведений АО «ЯГК» по состоянию на 19.07.2018 имело 11 расчетных счетов в различных банках, их отделениях и филиалах, находящихся в г. Москве, в г.Калуге и в г. Ярославле.

Не согласившись с указанным письмом Инспекции, Предприниматель направил в Управление ФНС по ЯО апелляционную жалобу. Управление ФНС по ЯО, рассмотрев 22.08.2018 жалобу заявителя, указало, что основания для предоставления налоговым органом заявителю сведений количестве и движении денежных средств в данном случае, у Инспекции отсутствуют, указанные сведения могут быть запрошены непосредственно в банке.

09.08.2018г. исполнительный лист принят к исполнению АО «Российский сельскохозяйственный банк». В письме от 30.08.2018 № Е01-5-01/37604 на запрос ИП ФИО2 от 22.08.2018 № 82, банк указал, что исполнительный лист серии ФС 027058898 от 03.07.2018 принят к исполнению 09.08.2018, сумма долга поставлена в четвертую очередь неисполненных в срок распоряжений инкассовым поручением № 611778 на сумму 426 314,91 руб. Предпринимателю отказано в предоставлении копии инкассового поручения, составленного на основании исполнительного листа серии ФС 027058898 от 03.07.2018, со ссылкой на то что указанные сведения составляют банковскую тайну. Письмом Банка от 21.09.2018 № Е01-5-01/41430 Предпринимателю отказано в предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетному счету должника также со ссылкой на п. 2 ст. 857 ГК РФ о банковской тайне.

Оценив представленные в материалы дела документы и правовые позиции участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу о том что действующее законодательство не предоставляет взыскателю право требования и не возлагает на налоговый орган обязанность предоставления сведений о количестве и движении денежных средств по счетам должника.

В силу статьи 857 ГК РФ банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям, а также представлены в бюро кредитных историй на основаниях и в порядке, которые предусмотрены законом. Государственным органам и их должностным лицам, а также иным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и порядке, которые предусмотрены законом.

В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Таким образом, поскольку сведения о количестве и движении денежных средств по счету составляют банковскую тайну, их предоставление такому лицу как взыскатель по исполнительному документу возможно только в том случае, если на это прямо указано в законе.

Закон об исполнительном производстве, законодательство о налоговых органах и банках и банковской деятельности случаев и порядка предоставления сведений, составляющих банковскую тайну, непосредственно взыскателю по исполнительному документу не содержит.

Согласно абзацу второму статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 ред. от 03.08.2018) «О банках и банковской деятельности», справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Частью 2 статьи 69 Закона об исполнительном производстве установлено, что взыскание на имущество должника, в том числе на денежные средства в рублях и иностранной валюте, обращается в размере задолженности, то есть в размере, необходимом для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения исполнительного документа.

Если сведений о наличии у должника имущества не имеется, то судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций, исходя из размера задолженности, определяемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При этом у органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество, лиц, осуществляющих учет прав на ценные бумаги, банков и иных кредитных организаций, владельцев номинальных банковских счетов судебный пристав-исполнитель запрашивает необходимые сведения с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью. Взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении этих сведений (ч. 8 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

Указанная норма, по мнению суда, предусматривает возможность получения взыскателем у налоговых органов тех же сведений, которые могут быть запрошены судебным приставом-исполнителем – о наличии у должника имущества. Получение сведений у банков предусмотрено только для судебного пристава-исполнителя с соблюдением соответствующего порядка.

Согласно ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения, в том числе о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

Реализация предоставленной частями 8 и 9 статьи 69 Закона N 229-ФЗ возможности в получении вышеперечисленных сведений, должна осуществляться судебным приставом-исполнителем и взыскателем с учетом разделения отраслевых функций государственных органов, специфики деятельности налоговых органов, банков и иных кредитных организаций, а также наличия (отсутствия) у государственного органа реальной возможности предоставить запрашиваемые сведения.

Согласно пункту 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Следовательно, пунктом 2 статьи 86 названного Кодекса установлены исчерпывающие случаи, когда указанная информация может быть запрошена налоговым органом у банка. Данный перечень является закрытым, поэтому запрашивать информацию у банков и иных кредитных учреждений относительно количества и движения денежных средств в рублях в целях исполнения запроса взыскателя налоговый орган не может.

Ссылка Предпринимателя на то, что Банком взыскателю было отказано в предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетному счету должника со ссылкой на банковскую тайну, с учетом изложенных норм, не имеет правового значения для оценки оспариваемого Предпринимателем отказа налогового органа.

Ввиду отсутствия у налоговых органов информации о количестве и движении денежных средств на счетах налогоплательщиков, открытых в банках и иных кредитных организациях, отсутствие установленной законодательством обязанности предоставлять эти сведения взыскателям по исполнительным документам права заявителя оспариваемым письмом Инспекции не нарушены.

Следовательно, отказ налогового органа в предоставлении заявителю информации о движении денежных средств на счете АО «ЯГК» соответствует действующему законодательству.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ярославля о признании незаконным отказа, оформленного письмом от 20.07.2018 № 02-10411/10874, в предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетным счетам акционерного общества «Ярославская генерирующая компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 2 700руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Коробова Н.Н.